下列各项中,不需要按照期末当日即期汇率进行折算的有(  )。

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所属分类:会计考试
(1)【◆题库问题◆】:[多选] 下列各项中,不需要按照期末当日即期汇率进行折算的有(  )。
A.实收资本
B.资本公积
C.应收账款
D.交易性金融资产

【◆参考答案◆】: A B

【◆答案解析◆】:实收资本和资本公积属于历史成本计量的非货币性项目,不需要改变其入账时的记账本位币金额,即不需要按照期末当日即期汇率折算。应收账款属于货币性项目,应按照期末当日的即期汇率折算。交易性金融资产属于以公允价值计量的外币非货币性项目,采用公允价值确定日的即期汇率(这里是期末的即期汇率)折算。

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(2)【◆题库问题◆】:[单选] 甲社会团体的个人会员每年应交纳会费600元,交纳期间为每年1月1日至12月31日,当年未按时交纳会费的会员下年度自动失去会员资格。该社会团体共有会员1 000人。至2015年12月31日,800人交纳当年会费,150人交纳了2015年度至2017年度的会费,50人尚未交纳当年会费,该社会团体2015年应确认的会费收入为()元。
A.570 000
B.600 000
C.750 000
D.780 000

【◆参考答案◆】:A

【◆答案解析◆】: 会费收入体现在“会费收入”科目中,反映的是当期会费收入的实际发生额。有50人的会费没有收到,不符合收入确认条件。应确认的会费收入=600×(800+150)=570 000(元)。 综上,本题应选A。

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(3)【◆题库问题◆】:[多选] 下列关于资产负债表外币折算的表述中,正确的有(  )。
A.外币报表折算差额应在所有者权益项目下单独列示
B.采用历史成本计量的资产项目应按资产确认时的即期汇率折算
C.采用公允价值计量的资产项目应按资产负债表日即期汇率折算
D.“未分配利润”项目以外的其他所有者权益项目应按发生时的即期汇率折算

【◆参考答案◆】: A C D

【◆答案解析◆】:资产负债表中的资产和负债项目,在外币报表进行折算时,采用资产负债表日的即期汇率折算,所有者权益项目除“未分配利润”项目外,其他项目采用发生时的即期汇率折算,选项C和D正确,选项B错误;外币报表折算差额属于所有者权益性质的科目,选项A正确。

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(4)【◆题库问题◆】:[单选] 关于事业单位无形资产的处置,下列会计处理中错误的是(  )。
A.应将其账面余额和相关的累计摊销转入“待处理财产损溢”科目
B.实际转让、调出、捐出、核销时,将相关的非流动资产基金余额转入“待处理财产损溢”科目
C.对处置过程中取得的转入、发生的相关费用通过“待处理财产损溢”科目核算
D.处置净收入由“待处理财产损溢”科目转入事业基金

【◆参考答案◆】:D

【◆答案解析◆】:无形资产的处置包括转让、无偿调出、对外捐赠无形资产。无形资产转入待处置资产时,事业单位应将其账面余额和相关的累计摊销转入“待处理资产损溢”科目,实际转让、调出、捐出、核销时,将相关的非流动资产基金余额转入“待处理资产损溢”科目。对处置过程中取得的收入、发生的相关费用通过“待处理资产损益”科目核算,处置净收入根据国家有关规定处理。比如由“待处理财产损溢”科目转入“应缴国库款”等,选项D不正确。

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(5)【◆题库问题◆】:[问答题,材料题,分析] 根据资料(1),编制DUIA公司客户忠诚度计划相关会计分录。2012年1月1日,甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。该客户忠诚度计划为:办理积分卡的客户在甲公司消费一定金额时,甲公司向其授予奖励积分,客户可以使用奖励积分(每一奖励积分的公允价值为0.01元)购买甲公司经营的任何一种商品;奖励积分自授予之日起3年内有效,过期作废;甲公司采用先进先出法确定客户购买商品时使用的奖励积分。假定不考虑增值税等因素。(1)2012年度,甲公司销售各类商品共计70 000万元(不包括客户使用奖励积分购买的商品,下同),授予客户奖励积分共计70000万分,客户使用奖励积分共计36 000万分。2012年末,甲公司估计2012年度授予的奖励积分将有60%使用。(2)2013年度,甲公司销售各类商品共计100 000万元(不包括代理乙公司销售的A商品),授予客户奖励积分共计100 000万分,客户使用奖励积分40 000万分。2013年末,甲公司估计2013年度授予的奖励积分将有70%使用,2012年的积分,至2013年年末已使用完毕。要求:(1)计算甲公司2012年度授予奖励积分的公允价值、因销售商品应当确认的销售收入,以及因客户使用奖励积分应当确认的收入,并编制相关会计分录。(2)计算甲公司2013年度授予奖励积分的公允价值、因销售商品应当确认的销售收入,以及因客户使用奖励积分应当确认的收入,并编制相关会计分录。

【◆参考答案◆】:借:银行存款 10 000 贷:主营业务收入 9090.91 递延收益 909.09

【◆答案解析◆】: 在销售产品或提供劳务的同时,应当将销售取得的货款或应收货款在本次商品销售或劳务提供产生的收入与奖励积分的公允价值之间进行分配,将取得的货款或应收货款扣除奖励积分公允价值的部分确认为收入、奖励积分的公允价值确认为递延收益。 奖励积分的公允价值=10 000×10÷(100+10)=909.09(万元)确认为递延收益, 应确认的收入金额=10 000×100÷(100+10)=9090.91(万元)确认为主营业务收入。

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(6)【◆题库问题◆】:[问答题,材料题,分析] 编制2014年有关销售业务及期末计提存货跌价准备的相关会计分录。吉祥股份有限公司是一般纳税人,适用的增值税税率为17%。期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2013年9月26日大庆公司与W公司签订销售合同:由吉祥公司于2014年3月6日向W公司销售笔记本电脑10 000台,每台售价1.5万元。2013年12月31日吉祥公司库存笔记本电脑14000台,单位成本1.41万元。2013年12月31日市场销售价格为每台1.3万元,预计销售税费均为每台0.05万元。吉祥公司于2014年3月6日向W公司销售笔记本电脑10 000台,每台1.5万元。吉祥公司于2014年4月6日销售笔记本电脑1000台,市场销售价格为每台1.2万元。货款均已收到。2014年末,笔记本电脑的市场销售价格为每台1.3万元。

【◆参考答案◆】:详见解析。

【◆答案解析◆】:①2014年3月6日向W公司销售笔记本电脑10 000台  借:银行存款             17 550    贷:主营业务收入         15 000(10000×1.5)      应交税费——应交增值税(销项税额)    2 550(15 000×17%)  借:主营业务成本                14 100(10 000×1.41)    贷:库存商品                      14 100  ②2014年4月6日销售笔记本电脑1000台,市场销售价格为每台1.2万元  借:银行存款                      1404    贷:主营业务收入                    1200(1000×1.2)      应交税费——应交增值税(销项税额)         204(1200×17%)  借:主营业务成本                    1410(1000×1.41)    贷:库存商品                      1410  因销售应结转的存货跌价准备=640×1000/4 000=160(万元)  借:存货跌价准备                    160    贷:主营业务成本                    1602014年末剩余笔记本电脑的成本=3000×1.41=4230(万元),可变现净值=3000×1.3=3900(万元),期末存货跌价准备应有余额=4230-3900 =330(万元),存货跌价准备账户已有金额=640-160=480(万元),转回存货跌价准备480-330=150(万元)。借:存货跌价准备 150  贷:资产减值损失 150

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(7)【◆题库问题◆】:[问答题,材料题,分析] 编制办公楼出售前与公允价值变动损益相关的会计分录2013年2月10日,甲房地产开发公司(以下简称甲公司)与承租方丁公司签订办公楼租赁合同,将其开发的一栋用于出售的办公楼出租给丁公司使用,租赁期2年,租赁期开始日为2013年3月1日。2013年3月1日办公楼账面价值为1100万元,公允价值为2400万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。办公楼在2013年12月31日的公允价值为2600万元,2014年12月31日的公允价值为2640万元。2015年3月1日,甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售,取得价款2 800万元。假定不考虑相关税费等因素的影响。要求:(1)编制甲公司将办公楼出租时的会计分录;(2)编制办公楼出售前与公允价值变动损益相关的会计分录;(3)编制办公楼出售时的会计分录。

【◆参考答案◆】:2013年12月31日: 借:投资性房地产——公允价值变动           200  贷:公允价值变动损益                 200 2014年12月31日: 借:投资性房地产——公允价值变动           40  贷:公允价值变动损益                 40

【◆答案解析◆】:在公允价值计量模式下,如果公允价值大于账面价值时差额计入“公允价值变动损益”。

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(8)【◆题库问题◆】:[判断题] 资产的公允价值减去处置费用后的净额,通常反映的是资产如果被出售或者处置时可以收回的净现金收入,其中资产的公允价值是指在公平交易中熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换的金额,处置费用是指可以直接归属于资产处置的增量成本,包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的财务费用和所得税费用。( )
A.正确
B.错误

【◆参考答案◆】:正确

【◆答案解析◆】:本题考核可收回金额的确定。处置费用是指可以直接归属于资产处置的增量成本,包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用等,但是财务费用和所得税费用等不包括在内。

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(9)【◆题库问题◆】:[多选] 对于企业发生的汇兑差额,下列说法不正确的有( )。
A.企业的外币应收应付款项所产生的汇兑差额计入财务费用
B.企业的外币银行存款发生的汇兑差额计入财务费用
C.外币交易性金融资产发生的汇兑差额计入财务费用
D.外币专门借款发生的汇兑差额计入财务费用

【◆参考答案◆】:C D

【◆答案解析◆】: 选项AB说法均正确,均属于外币货币性项目,汇兑差额均计入财务费用。 选项C说法错误,外币交易性金融资产发生的汇兑差额计入公允价值变动损益; 选项D说法错误,外币专门借款发生的汇兑差额,符合资本化条件的应计入相关资产成本,企业的外币兑换业务所发生的汇兑差额,应计入财务费用。 综上,本题应选CD 【提个醒】本题要求选出“说法不正确”的选项。

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(10)【◆题库问题◆】:[问答题,材料题,分析] 根据资料(4),编制该社会团体2014年1月相关业务的会计分录某社会团体2014年及2015年发生如下事项:(1)2014年8月1日与甲企业签订一份捐赠协议,协议约定,甲企业向该社会团体捐赠300000元,其中260000元用于资助贫困地区的失学儿童;40000元用于此次捐赠活动的管理,款项将在协议签订后的15日内汇至该社会团体银行账户。2014年8月12日,该社会团体收到了甲企业捐赠的款项300000元。(2)2014年9月20日,该社会团体对外出售杂志10000份,每份售价3元,款项已于当日收到,每份杂志的成本为1.5元。假设该销售符合收入确认条件。(3)该社会团体2014年10月1日,得到一笔200000元的政府补助实拨款,要求其中150000元用于资助养老院,50000元可以归该社会团体自由使用。(4)2015年1月20日,该社会团体将260000元捐赠所得款项转赠给数家贫困地区的失学儿童,并发生管理费用20000元。2015年1月25日,该社会团体与甲企业签订了一份补充协议,协议规定,此次捐赠活动节余的20000元由该社会团体自由支配。假定2014年度该社会团体未发生其他业务。要求:(1)根据资料(1),编制该社会团体与捐赠相关的会计分录。(2)根据资料(2),编制该社会团体与出售杂志相关的会计分录。(3)根据资料(3),编制该社会团体与收到政府拨款相关的会计分录。(4)编制该社会团体2013年12月31日应进行的相关处理。(5)根据资料(4),编制该社会团体2014年1月相关业务的会计分录。

【◆参考答案◆】:2015年1月20日 借:业务活动成本                 260000   管理费用                    20000  贷:银行存款                   280000 由于捐赠收入中的280000元已经实际支付,应转入非限定性净资产,即 借:限定性净资产                 280000  贷:非限定性净资产                280000 2015年1月25日 借:限定性净资产                  20000  贷:非限定性净资产                 20000

【◆答案解析◆】:略

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