甲公司系增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2015年2月1日自行安装生产经营用设备一台，购入的设

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司系增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2015年2月1日自行安装生产经营用设备一台，购入的设备价款为1000万元，进项税额为170万元；领用生产用原材料的成本为6万元；领用库存商品的成本为180万元，公允价值为200万元；支付薪酬10万元；支付其他费用4万元。2015年10月18日设备安装完工投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为80万元。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备2016年应提折旧为（　）。
A．240万元
B．260万元
C．280万元　
D．448万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：固定资产入账价值＝1000＋6＋180＋10＋4＝1200（万元），该项设备2016年应提折旧＝1200×2/5×10/12＋（1200－480）×2/5×2/12＝448（万元）。

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(2)【◆题库问题◆】：[单选] 20×6年12月31日，甲公司持有的某项可供出售权益工具投资的公允价值为2 200万元，账面价值为3 500万元。该可供出售权益工具投资前期已因公允价值下降减少账面价值1 500万元。考虑到股票市场持续低迷已超过9个月，甲公司判断该资产价值发生严重且非暂时性下跌。甲公司对该金融资产应确认的减值损失金额为(　　)。
A．700万元
B．1 300万元
C．1 500万元
D．2 800万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：可供出售金融资产发生减值时要将原直接计入所有者权益(其他综合收益)中的因公允价值下降形成的累计损失，应予以转出计入当期损益。则甲公司对该金融资产应确认的减值损失金额=(3 500－2 200)+1 500=2 800(万元)。

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(3)【◆题库问题◆】：[单选] 下列项目中，应确认为无形资产的是（　　）。
A．企业合并中产生的巨额商誉
B．企业内部产生的品牌
C．企业内部研究开发项目研究阶段的支出
D．企业为建造厂房以支付土地出让金方式获得的土地使用权

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：企业合并中产生的商誉应在报表中单独列示；企业自创的商誉以及内部产生的品牌、报刊名等，成本不能可靠计量，而且企业自有品牌等无法与企业自身分离，不具有辨认性，不应确认为无形资产；企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应计入发生当期的损益。选项A．B和C不应确认为无形资产。

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(4)【◆题库问题◆】：[单选] 2014年12月2日，A公司以账面价值为100万元的厂房和账面余额为200万元的专利权（已摊销50万元），换入B公司账面价值为50万元的在建房屋和账面价值为150万元的长期股权投资，不涉及补价。上述资产的公允价值均无法获得。不考虑其他因素，A公司换入在建房屋的入账价值为（　）。
A．100万元
B．75万元
C．62.5万元
D．50万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：A公司换入资产的入账价值金额＝100＋（200－50）＝250（万元），A公司换入在建房屋的入账价值＝250×50/（50＋150）＝62.5（万元）。 换入资产和换出资产的公允价值不能够可靠计量，所以换入资产的入账价值为换出资产的账面价值。所以，选C答案,ABD不正确

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(5)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制B公司2015年与租金收取和确认租金收入有关的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)A公司于2015年1月1日从B公司租入一台全新设备，用于办公管理。租赁合同的主要条款如下。 (1)租赁起租日：2015年1月1日。 (2)租赁期限：2015年1月1日至2016年12月31日。A公司应在租赁期满后将设备归还给B公司。 (3)租金总额：360万元。 (4)租金支付方式：在起租日预付租金150万元，2015年年末支付租金120万元，租赁期满时支付租金90万元。 起租日该设备在B公司的账面价值为1 200万元，公允价值为1 200万元。该设备预计使用年限为10年。A公司对于租赁业务所采用的会计政策是：对于融资租赁，采用实际利率法分摊未确认融资费用；对于经营租赁，采用直线法确认租金费用。 A公司按期支付租金，并在每年年末确认与租金有关的费用。B公司在每年年末确认与租金有关的收入。同期银行贷款年利率为6.5％。假定不考虑在租赁过程中发生的其他相关税费。

【◆参考答案◆】：详见解析

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(6)【◆题库问题◆】：[多选] 7、A公司为甲公司的一家子公司，2015年11月11日，经股东大会批准，甲公司实施的股权激励计划如下：（1）甲公司向A公司20名管理人员每人授予1万份现金股票增值权，行权条件为A公司2016年度实现的净利润较前1年增长5%，截止2017年12月31日两个会计年度平均净利润增长率为6%。（2）从达到上述业绩条件的当年末起，每持有1份现金股票增值权可以从甲公司获得相当于行权当日甲公司股票每股市场价格的现金，行权期为2年。A公司2015年预计0人离开，2016年度实现的净利润较前1年增长4%，本年度有3名管理人员离职。该年末，甲公司预计乙公司截止2017年12月31日两个会计年度平均净利润增长率将达到9%，未来1年没有管理人员离职。 每份现金股票增值权公允价值变动情况如下：2015年11月11日为8元；2016年12月31日为13元；2017年12月31日为17元。根据该股份激励计划，下列针对甲公司和A公司2016年报表项目的影响额计算正确的有（　）。
A．A公司应同时调增管理费用和应付职工薪酬68万元
B．甲公司应同时调增长期股权投资和资本公积110.5万元
C．A公司应同时调增管理费用和资本公积68万元
D．甲公司应同时调增长期股权投资和应付职工薪酬110.5万元

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】：甲公司与A公司的集团股份支付中，结算企业甲企业不是以其本身权益工具结算，A公司也没有结算义务。因此，甲公司应作为现金结算的股份支付处理，A公司应作为权益结算的股份支付处理。因此排除选项AB。从计算上来看，A公司应调整管理费用和资本公积，金额为（20-3）×8×1×1/2=68（万元）。甲公司应调整长期股权投资和应付职工薪酬，金额为（20-3）×13×1×1/2=110.5（万元）

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(7)【◆题库问题◆】：[多选] 2×15年1月1日，甲公司签订了一项总金额为560万元的固定造价合同，预计总成本为480万元，完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。工程于2×15年2月1日开工，预计于2×16年6月1日完工。2×15年实际发生成本240万元，预计还将发生成本240万元。2×16年实际发生成本180万元，由于原材料价格上涨，预计工程总成本将上升至600万元。不考虑其他因素，下列甲公司对该建造合同相关的会计处理中，正确的有（　　）。
A．2×15年确认建造合同收入280万元
B．2×16年确认建造合同收入112万元
C．2×16年确认合同毛利-68万元
D．2×16年年末计提存货跌价准备12万元

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：2×15年完工进度=240/（240+240）×100%=50%，2×15年确认建造合同收入=560×50%=280（万元），选项A正确；2×16年完工进度=（180+240）/600×100%=70%，2×16年确认建造合同收入=560×70%-240=112（万元），选项B正确；2×16年确认建造合同成本=600×70%-240=180（万元），2×16年确认合同毛利=112-180=-68（万元），选项C正确；2×16年年末计提存货跌价准备=（600-560）×（1-70%）=12（万元）,选项D正确。

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(8)【◆题库问题◆】：[多选] 2×16年1月1日，甲公司将其办公楼以9000万元的价格出售给乙公司并签订资产转让合同，合同同时约定，甲公司自2×16年1月1日至2×20年12月31日止期间可继续使用该办公楼，但每年年末需支付乙公司租金600万元，期满后办公楼将由乙公司收回。当日，该办公楼账面原值为12000万元，已计提折旧1500万元，未计提减值准备，预计尚可使用年限为35年；同等办公楼的市场售价为11000万元；市场上租用同等办公楼需每年支付租金1040万元。2×16年1月10日，甲公司收到乙公司支付的款项，并办妥办公楼的产权变更手续。以下关于甲公司该项售后租回业务的确认和计量中，表述正确的有（　　）。
A．甲公司该项售后租回业务形成融资租赁
B．该项售后租回业务2×16年1月1日应确认递延收益-1500万元
C．该项售后租回业务影响2×16年利润表“管理费用”项目300万元
D．2×16年12月31日“递延收益”科目余额为-1200万元

【◆参考答案◆】：B D

【◆答案解析◆】：企业售后租回交易认定为经营租赁的，售价低于公允价值的，有关损益应于当期确认；但若该损失将由低于市价的未来租赁付款额补偿的，应将其递延，并按与确认租金费用相一致的方法分摊于预计的资产使用期内。2×16年1月1日应确认递延收益1500万元［（12000-1500）-9000］（借方），2×16年应确认管理费用900万元（600＋1500/5），2×16年12月31日“递延收益”科目余额=-1500+300=-1200（万元）。

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(9)【◆题库问题◆】：[单选] A商场2014年国庆期间，该商场进行促销，规定购物每满10元积1分，不足10元部分不积分，积分可在1年内兑换成商品，1个积分可抵付0.5元现金。某顾客购买了售价8000元的皮包，并办理了积分卡。预计该顾客将在有效期内兑换全部积分。2014年12月该顾客在A商场选购一件售价100元的服装，要求以积分卡中的积分抵付上衣价款。A商场确认该顾客满足兑换条件，不考虑增值税。下列关于A商场2014年相关的会计处理正确的是（　）。
A．销售皮包时应确认的递延收益为400元
B．销售皮包时应确认的主营业务收入为8000元
C．至年末递延收益科目余额为40元并在资产负债表中列示
D．销售服装时应将递延收益转为主营业务收入为60元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：分录为：借：库存现金　　　　8000 贷：主营业务收入　　7600 递延收益　　　　 400用于抵付服装价格的积分数为200分（100/0.5），所以甲商场应确认的收入＝200*0.5＝100（元）借：递延收益　　　　100 贷：主营业务收入　　100至年末递延收益科目余额为300元（400－100）列示于资产负债表。

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(10)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为增值税一般纳税人，乙公司为增值税小规模纳税人，本月乙公司从甲公司处购得A材料1080公斤，单价为每公斤40元（含增值税），同时支付运杂费4000元，入库前的挑选整理费用750元，运输途中合理损耗了80公斤。A材料入库时的实际单位成本是（ ）
A．40.0
B．43.2
C．47.95
D．44.4

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：（1080×40+4000+750）/（1080-80）=47.95（元/公斤）。企业外购存货的成本即存货的采购成本，指企业物资从采购到入库前所发生的全部支出，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用，包括运输途中发生的合理损耗。此题考查的是存货的初始计量中外购存货成本的内容。