编制2012年与固定资产有关的内部交易抵销分录。

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所属分类:会计考试
(1)【◆题库问题◆】:[问答题,材料题,分析] 编制2012年与固定资产有关的内部交易抵销分录。甲公司系乙公司的母公司,均是增值税一般纳税人,增值税税率为17%,所得税税率为25%,2010年12月甲公司出售一项存货给乙公司,账面价值为3 50万元,不含税售价为5 00万元,乙公司取得该批存货之后作为管理用固定资产使用,又发生了安装费36万元,该项固定资产预计使用寿命为3年,净残值为0,采用直线法计提折旧。税法规定的折旧方法、折旧年限和预计净残值会计处理相同。

【◆参考答案◆】:详见解析

【◆答案解析◆】:固定资产价值包含的未实现内部销售利润抵销和折旧的调整:借:未分配利润-年初 1 50  贷:固定资产-原价 1 50借:固定资产-累计折旧 50  贷:未分配利润-年初 50借:固定资产-累计折旧 50  贷:管理费用 50对递延所得税资产的调整:借:递延所得税资产 25  贷:未分配利润-年初 25借:所得税费用 12.5  贷:递延所得税资产 12.5

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(2)【◆题库问题◆】:[单选] 2014年12月31日甲公司与乙公司采用共同经营方式,共同出资购买一栋办公楼,用于出租收取租金。合同约定,两公司的出资比例、收入分享率和费用分担率均各为50%。该办公楼购买价款为2 030万元,以银行存款支付,预计使用寿命20年,预计净残值为30万元,采用年限平均法按月计提折旧。办公楼租赁合同约定,租赁期开始日为2015年1月1日,租赁期限为10年,每年租金为200万元,按月交付。该办公楼每月支付维修费1万元,支付物业费1万元。假设不考虑其他因素,则甲公司2015年因此合营安排应确认的损益为( )。
A.80万元
B.75万元
C.60万元
D.38万元

【◆参考答案◆】:D

【◆答案解析◆】:甲公司应按照收入、费用的分摊率确认相应的收入、成本,所以甲公司2015年因此合营安排应确认的损益=[200-(2 030-30)/20-1×12-1×12]×50%=38(万元)。

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(3)【◆题库问题◆】:[多选] A公司2014年1月1日购入B公司当日发行的一笔一次还本付息的债券,面值为1 000万元。该债券为5年期债券,票面利率为7%,假定实际利率为4%,A公司支付购买价款1 164万元,划分为持有至到期投资。2014年末,该债券出现减值迹象,预计未来现金流量的现值为1150万元。2016年1月1日,A公司由于资金紧张,将该批债券全部对外处置,处置价款为1000万元,发生处置费用5万元。假定不考虑其他因素,则下列表述正确的有( )。
A.2014年末,A公司应确认持有至到期投资减值准备60.56万元
B.2016年处置应确认的损益为-201万元
C.2016年处置时该债券的账面余额是1 056.56万元
D.2015年末,持有至到期投资的账面价值是1196万元

【◆参考答案◆】:A B D

【◆答案解析◆】:2014年期末摊余成本=1 164×(1+4%)=1210.56(万元),大于现值1150万元,因此应确认减值=1210.56-1150=60.56(万元),选项A正确;2015年期末摊余成本=1150×(1+4%)=1196(万元),即此时的账面价值,选项D正确;2016年处置时,账面价值为1196万元,其中已计提减值准备=60.56(万元),其账面余额(账面价值与减值准备之和)=1196+60.56=1256.56(万元),选项C不正确;应确认处置损益=(1000-5)-1196=-201(万元),选项B正确。相关会计分录分录:2014年1月1日:借:持有至到期投资——成本 1 000         ——利息调整 164贷:银行存款 1 1642014年末:借:持有至到期投资——应计利息(1 000×7%)70  贷:投资收益(1 164×4%)45.56    持有至到期投资——利息调整 23.44借:资产减值损失 60.56  贷:持有至到期投资减值准备 60.562015年末:借:持有至到期投资——应计利息(1 000×7%) 70  贷:投资收益(1150×4%)46    持有至到期投资——利息调整 242016年处置:借:银行存款(1000-5) 995  持有至到期投资减值准备 60.56 投资收益 201   贷:持有至到期投资——成本 1000           ——应计利息 140           ——利息调整 116.56

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(4)【◆题库问题◆】:[多选] 下列项目中会影响营业利润的业务有( )。
A.投资性房地产租金收入
B.债务重组损失
C.出售原材料收入
D.固定资产清理所发生的损失

【◆参考答案◆】:A C

【◆答案解析◆】:选项BD计入营业外收入,选项AC计入其他业务收入。

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(5)【◆题库问题◆】:[问答题,材料题,分析] 判断此项租赁的类型,并简要说明理由。A公司于2015年1月1日从B公司租入一台全新设备,用于办公管理。租赁合同的主要条款如下。 (1)租赁起租日:2015年1月1日。 (2)租赁期限:2015年1月1日至2016年12月31日。A公司应在租赁期满后将设备归还给B公司。 (3)租金总额:360万元。 (4)租金支付方式:在起租日预付租金150万元,2015年年末支付租金120万元,租赁期满时支付租金90万元。 起租日该设备在B公司的账面价值为1 200万元,公允价值为1 200万元。该设备预计使用年限为10年。A公司对于租赁业务所采用的会计政策是:对于融资租赁,采用实际利率法分摊未确认融资费用;对于经营租赁,采用直线法确认租金费用。 A公司按期支付租金,并在每年年末确认与租金有关的费用。B公司在每年年末确认与租金有关的收入。同期银行贷款年利率为6.5%。假定不考虑在租赁过程中发生的其他相关税费。

【◆参考答案◆】:详见解析

【◆答案解析◆】:此项租赁属于经营租赁。因为此项租赁未满足融资租赁的任何一项标准。

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(6)【◆题库问题◆】:[单选] 下列关于主要市场或最有利市场的说法中,不正确的是( )
A.企业应当从市场参与者角度,而非自身角度,判定相关资产或负债的主要市场
B.通常情况下,如果不存在相反的证据,企业正常进行资产出售或者负债转移的市场可以视为主要市场或最有利市场
C.相关资产或负债的主要市场应当是企业可进入的市场,但不要求企业于计量日在该市场上实际出售资产或者转移负债
D.对于相同资产或负债而言,不同企业的可能具有不同的主要市场

【◆参考答案◆】:A

【◆答案解析◆】:企业应当从自身角度,而非市场参与者角度,判定相关资产或负债的主要市场。

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(7)【◆题库问题◆】:[多选] 下列各项关于稀释每股收益的表述中,正确的有(  )。
A.亏损企业发行的行权价格低于当期普通股平均市场价格的股票期权具有反稀释性
B.亏损企业发行的行权价格低于当期普通股平均市场价格的认股权证具有稀释性
C.盈利企业签订的回购价格高于当期普通股平均市场价格的股份回购合同具有稀释性
D.亏损企业签订的回购价格高于当期普通股平均市场价格的股份回购合同具有反稀释性

【◆参考答案◆】:A C D

【◆答案解析◆】:企业发行的行权价格低于当期普通股平均市场价格的认股权证、股票期权以及企业签订的回购价格高于当期普通股平均市场价格的股份回购合同,分子不变,分母加大,对于盈利企业会减少持续经营每股收益,具有稀释性,但对亏损企业会减少每股亏损,具有反稀释性,选项A正确,选项B错误;选项C和D正确。

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(8)【◆题库问题◆】:[多选] 新盛公司是小规模纳税人,委托长海公司(增值税一般纳税人)加工一批应税消费品,收回后继续用于加工应税消费品。针对上述情况,下列各项中应当计入收回的委托加工物资的成本的有(  )。
A.加工中实际耗用物资的成本
B.支付的加工费用和保险费
C.支付的增值税
D.由大海公司代收代缴的消费税

【◆参考答案◆】:A B C

【◆答案解析◆】:收回后用于继续加工应税消费品时受托方代收代缴消费税记入“应交税费——应交消费税”的借方,用以抵扣后续应税消费品的消费税。

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(9)【◆题库问题◆】:[单选] A公司2014年实现归属于普通股股东的净利润1526.4万元。A公司2014年1月1日发行在外普通股为5000万股,引起当年发行在外普通股股数发生变动的事项:(1)9月30日,为实施一项非同一控制下企业合并定向增发1200万股;(2)11月30日,以资本公积转增股本,每10股转增2股。不考虑其他因素,A公司2014年基本每股收益是( )
A.0.21元/股
B.0.22元/股
C.0.24元/股
D.0.29元/股

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:A公司2014年基本每股收益=1526.4/(5000×1.2+1200×3/12×1.2)=0.24(元/股)

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(10)【◆题库问题◆】:[多选] 2015年1月1日,甲公司通过发行普通股股票1000万股取得M公司25%的股权,能够对M公司施加重大影响。取得该投资时支付手续费20万元,为发行该股票支付佣金30万元。2015年1月1日办妥相关的所有手续,同时确定甲公司普通股的面值为每股1元、市价为每股10元,M公司可辨认净资产公允价值为50 000万元。假定不考虑其他因素。下列说法中不正确的有( )。
A.甲公司取得的长期股权投资的初始投资成本为10 000万元
B.甲公司取得的长期股权投资的入账价值为12 500万元
C.甲公司取得M公司的股权应确认的资本公积金额为9 000万元
D.甲公司取得M公司的股权应采用成本法进行后续计量

【◆参考答案◆】:A C D

【◆答案解析◆】:甲公司取得M公司25%的股权,能够施加重大影响,应该采用权益法进行后续计量,选项D错误;初始投资成本=1000×10+20=10 020(万元),选项A错误;应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额=50 000×25%=12 500(万元),初始投资成本小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额,其入账价值等于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额,即为12 500万元;应计入资本公积的金额=1000×(10-1)-30=8 970(万元),选项C错误。相关分录为:借:长期股权投资——成本10 020 贷:股本 1 000 资本公积——股本溢价8 970 银行存款 50对长期股权投资初始投资成本的调整分录:借:长期股权投资——成本 2 480 贷:营业外收入 2 480

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