2013年11月2日，甲公司与乙公司签订-项不可撤销的转让协议，协议约定在2014年4月1日将甲公司

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 2013年11月2日，甲公司与乙公司签订-项不可撤销的转让协议，协议约定在2014年4月1日将甲公司的-台管理用设备以300万元的价格出售给乙公司。此设备在2013年11月2日的账面原值为500万元，已经计提折旧300万元，计提减值准备30万元，此设备尚可使用年限为5年，采用直线法计提折旧，预计处置时将发生清理费用3万元，则此业务对甲公司2013年营业利润的影响为()。
A．93万元
B．-34万元
C．127万元
D．0

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：甲公司取得该股票的初始投资成本=1500—50=1450(万元)，应确认的处置损益=2300-1450—850(万元)。

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(2)【◆题库问题◆】：[多选] 根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》规定，下列关于成本法的处理正确的有()
A．长期股权投资应当按照初始投资成本计价
B．追加或收回投资应当调整长期股权投资的成本
C．被投资单位宣告分派的现金股利或利润，应当确认为当期投资收益
D．投资企业确认投资收益，仅限于被投资单位接受投资后产生的累积净利润的分配额，所获得的利润或现金股利超过上述数额的部分作为初始投资成本的收回
E．适用范围包括：投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资，投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资

【◆参考答案◆】：A, B, E

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(3)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司发行1000万股普通股（每股面值1元，市价5元）作为合并对价取得乙公司100％的股权，合并后乙公司维持法人资格继续经营，合并双方合并前无关联关系，购买日乙企业的可辨认资产公允价值总额为5000万元，可辨认负债公允价值总额为2000万元，则合并成本与享有被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额应（）
A．计入商誉3000万元
B．计入资本公积3000万元
C．个别报表不作账务处理，编制合并财务报表时确认合并商誉2000万元
D．个别报表不作账务处理，编制合并财务报表时确认资本公积2000万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，合并成本大于享有被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额在合并财务报表反映，个别财务报表中不反映，不用做会计分录，编制合并财务报表时，确认合并商誉＝5000－（5000－2000）＝2000（万元）。【该题针对“非同一控制下企业合并的处理”知识点进行考核】

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(4)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2012年3月在上年度财务报告批准对外报出后，发现2010年4月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产2010年应计提折旧l20万元，2011年应计提折旧180万元。甲公司对此重大差错采用追溯重述法进行会计处理。假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25%。甲公司2012年度所有者权益变动表“本年数”中“年初未分配利润”项目应调减的金额为()万元。
A．270
B．8l
C．202.5
D．121.5

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：2012年度所有者权益变动表“本年数”中的“年初未分配利润”项目应调减的金额=(120+180)×(1-25%)X(l- 10%)=202.5(万元)。

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(5)【◆题库问题◆】：[单选] 某股份有限公司经股东大会批准以分派股票股利的方式增资,并已办妥增资手续。根据实际分派的股票股利,该公司应借记的科目是()
A．股本
B．应付股利
C．盈余公积
D．利润分配

【◆参考答案◆】：D

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(6)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：东大公司于2×10年4月1日向恒通公司发行以自身普通股为标的的看涨期权。根据该期权合同，如果恒通公司行权(行权价为125元)，恒通公司有权以每股125元的价格从东大公司购入普通股1000股。其他有关资料如下：(1)合同签订日2×10年4月1日(2)行权日(欧式期权)：2×11年3月31日(3)2×10年4月1日每股市价110元(4)2×10年12月31日每股市价130元(5)2×11年3月31日每股市价130元(6)2×11年3月31日应支付的固定行权价格125元(7)期权合同中的普通股数量1000股(8)2×10年4月1日期权的公允价值8000元(9)2×10年12月31日期权的公允价值6000元(10)2×11年3月31日期权的公允价值5000元要求：

【◆参考答案◆】：

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(7)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司于2013年1月取得乙公司20%有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。假定甲公司取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。2013年8月，乙公司将其成本为600万元的某商品以1000万元的价格出售给甲公司，甲公司将取得的商品作为存货。至2013年资产负债表日，甲公司已将该存货的60%对外出售。乙公司2013年度实现净利润为3200万元。假定不考虑所得税等其他因素。若甲公司有子公司，需要编制合并财务报表。甲公司2013年合并财务报表中应抵消的存货金额为()万元。
A．80
B．48
C．32
D．160

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：甲公司合并财务报表中应抵消的存货金额=400×(1-60%)×20%=32(万元)。

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(8)【◆题库问题◆】：[单选] 下列对于售后回购的说法正确的是（）。
A．发出商品时需要确认收入
B．发出商品时不能确认收入
C．约定以固定价格回购的发出商品时要确认收入
D．约定以固定价格回购的发出商品时不确认收入，只有回购时按照当日的公允价值回购，发出商品时不确认收入

【◆参考答案◆】：D

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(9)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司董事会决定于2003年3月31日对某生产用国有资产进行技术改造。2003年3月31日，该固定资产的账面原价为5000万元，已计提折旧为3000万元，未计提减值准备;该固定资产预计使用寿命为20年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。为改造该固定资产领用生产用原材料500万元，发生人工费用190万元，领用工程用物资1300万元;拆除原固定资产上的部分部件的变价净收入为10万元。假定该技术改造工程于2003年9月25日达到预定可使用状态并交付生产使用，改造后该固定资产预计可收回金额为3900万元，预计尚可使用寿命为15年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。甲公司2003年度对该生产用固定资产计提的折旧额为()万元。
A．125
B．127.5
C．129
D．130.25

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：改扩建前固定资产计提折旧=5000÷20×3/12=62.5(万元),改造后在建工程金额=(5000-3000)+500×(1+17%)+190+1300-10=4065(万元),改造后该固定资产预计可收回金额为3900万元，改造后固定资产的入账价值为3900万元，改扩建后该生产用固定资产计提的折旧额=3900÷15×3/12=65(万元),甲公司2003年度对该生产用固定资产计提的折旧额=62.5+65=127.5(万元)。

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(10)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：甲上市公司(以下简称甲公司)经批准于2×10年1月1日以50000万元的价格(不考虑相关税费)发行面值总额为50000万元的可转换公司债券用于建设某机器设备。该可转换公司债券期限为5年，票面年利率为4%，实际利率为6%。自2×11年起，每年1月1日付息。自2×11年1月1日起，该可转换公司债券持有人可以申请按债券转换日的账面价值转为甲公司的普通股(每股面值1元)，初始转换价格为每股10元,不足转为1万股的部分按每股10元以现金结清。其他相关资料如下：(1)2×10年1月1日,甲公司收到发行价款50000万元，所筹资金用于某机器设备的建设，该机器设备的建设于2×10年12月31日达到预定可使用状态并交付使用。(2)2×11年1月2日,该可转换公司债券的40%转为甲公司的普通股,相关手续已于当日办妥;未转为甲公司普通股的可转换公司债券持有至到期,其本金及最后一期利息一次结清。假定：①甲公司采用实际利率法确认利息费用;②每年年末计提债券利息和确认利息费用;③2×10年该可转换公司债券借款费用的全部计入该技术改造项目成本;④不考虑其他相关因素;⑤利率为6%、期数为5期的普通年金现值系数为4.2124，利率为6%、期数为5期的复利现值系数为0.7473;⑥按实际利率计算的可转换公司债券的现值即为其包含的负债成份的公允价值。要求：

【◆参考答案◆】：(1)可转换公司债券负债成份的公允价值=50000×0.7473+50000×4%×4.2124=45789.8(万元)应计入资本公积的金额=50000-45789.8=4210.2(万元)借：银行存款 50000应付债券--可转换公司债券(利息调整) 4210.2贷：应付债券--可转换公司债券(面值) 50000资本公积--其他资本公积 4210.2(2)2×10年12月31日应付利息=50000×4%=2000(万元)，应确认的利息费用=45789.8×6%=2747.39(万元)(3)2×10年12月31日的账务处理借：在建工程 2747.39贷：应付利息 2000应付债券--可转换公司债券(利息调整) 747.39(4)2×11年1月1日支付利息的账务处理借：应付利息 2000贷：银行存款 2000(5)计算转换股数：转换日转换部分应付债券的账面价值=(45789.8+747.39)×40%=18614.88(万元)转换的股数=18614.88÷10=1861.49(万股)支付的现金=0.49×10=4.9(万元)(6)2×11年1月2日与可转换债券转为普通股的会计分录借：应付债券--可转换公司债券(面值) 20000资本公积--其他资本公积 1684.08(4210.2×40%)贷：股本 1861应付债券--可转换公司债券(利息调整) 1385.12[(4210.2-747.39)×40%]资本公积--股本溢价 18433.06库存现金 4.9