甲公司2012年2月1日,以银行存款500万元和一项专利权取得乙公司65%的股份,能够对乙公司的生产经营决策实施控制,当

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所属分类:机械工程题库
(1)【◆题库问题◆】:[单选,A4型题,A3/A4型题] 甲公司2012年2月1日,以银行存款500万元和一项专利权取得乙公司65%的股份,能够对乙公司的生产经营决策实施控制,当日乙公司可辨认净资产公允价值为5000万元。作为对价的专利权合并日的账面余额为3000万元,已计提摊销1200万元,公允价值为2800万元。甲公司在此之前与乙公司不存在关联方关系,甲公司为取得该项投资另支付相关税费12万元,相关手续于当日办理完毕。要求:
A.要求:
B.根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:该项企业合并为非同一控制下企业合并,则甲公司对乙公司投资的初始投资成本=500+2800=3300(万元),支付的相关税费应计入当期损益。

(2)【◆题库问题◆】:[问答题,案例分析题] 甲股份有限公司(下称甲公司)为增值税一般纳税人,增值税率为17%(凡资料中涉及的其它企业,需交纳增值税的,皆为17%的税率),所得税税率为25%。2007年发生如下经济业务:(1)2月5日甲公司以闲置的一块土地置换急需用的一批原材料。已知土地使用权的账面余额为2000万元,累计摊销200万元,未计提减值准备,在交换日的公允价值和计税价格为2500万元,转让无形资产按5%交纳营业税。换入的原材料公允价值和计税价格为1880.34万元,并已取得增值税专用发票,发票上注明的增值税额为319.66万元。因材料价值较低,交换中对方企业按协议补付了银行存款300万元。假设该交换具有商业实质。(2)6月30日即中期末,按规定计提各项资产的减值准备。上述原材料经领用后,截止6月30日止,账面成本为800万元,市场价值为750万元。由于原材料价格下降,造成市场上用该材料生产的产品的售价也相对下降。假设利用该材料所生产的产品售价总额由1050万元下降到950万元,但生产成本仍为970万元,将上述材料加工成产品尚需投入170万元,估计销售费用及相关税金为15万元。(3)8月15日,因甲公司欠某企业的原材料款1000万元不能如期归还,遂与对方达成债务重组协议:①用银行存款归还欠款50万元;②用上述原材料的一半归还欠款,相应的公允价值和计税价格为350万元(假定上述原材料未发生增减变动);③用所持M公司股票80万股归还欠款,股票的账面价值(成本)为240万元,作为交易性金融资产反映在账中,债务重组日的收盘价为500万元。假设在债务重组中没有发生除增值税以外的其他税费。在办完有关产权转移手续后,已解除债权债务关系。(4)12月31日,按规定计提存货跌价准备。如果用上述原材料生产的产品预计售价为700万元,相关的销售费用和税金为20万元,预计生产成本600万元;原材料的账面成本为400万元,市场购买价格为380万元。【要求】

【◆参考答案◆】:(1)对甲公司2月5日以土地置换原材料进行账务处理 ①判断是否属于非货币性资产交换 收到补价/换出资产的公允价值=300/2500=12%<25%;因补价占交易金额的12%,属于非货币性资产交换。 ②账务处理如下: 借:银行存款  300 原材料  1880.34 应交税费—应交增值税(进项税额)  319.66 累计摊销  200 贷:无形资产—土地使用权2000 应交税费—应交营业税(2500×5%)125 营业外收入575[=2500-(2000-200)-125] (2)对甲公司6月30日计提存货跌价准备进行账务处理 根据准则规定,材料价格下降使得产成品的可变现净值低于产成品的生产成本时,该材料应该按照材料的可变现净值计量。 ①产品的可变现净值=产品估计售价—估计销售费用及税金=950-15=935(万元) 产品的可变现净值低于其成本970万元,即材料价格下降表明其生产的产品的可变现净值低于成本,因此原材料应当按照可变现净值计量。 ②计算原材料的可变现净值,并确定期末价值 原材料的可变现净值=产品的估计售价—将材料加工成产品尚需投入的成本—估计销售费用及税金=950-170-15=765(万元) 原材料的可变现净值为765万元,成本为800万元,需计提跌价准备35万元。 借:资产减值损失  35 贷:存货跌价准备  35 (3)8月15日甲企业债务重组账务处理如下 借:应付账款  1000 贷:银行存款  50 其他业务收入  350 应交税费—应交增值税(销项税额)(350×17%)59.5 交易性金融资产  240 投资收益(500-240)260 营业外收入——债务重组收益(1000-50-350×1.17-500)40.5 借:其他业务成本  400 贷:原材料(800万×50%)400 借:存货跌价准备(35万×50%)17.5 贷:其他业务成本  17.5 (注:用原材料的一半抵债,应按相应比例结转存货跌价准备) (4)12月31日计提存货跌价准备 产品的可变现净值=产品的估计售价—估计销售费用及税金=700—20=680(万元) 产品的可变现净值高于其生产成本600万元;根据准则规定,对于用于生产而持有的材料,如果用其生产的产品的可变现净值预计高于其生产成本,则该材料应当按照成本计量。年末时,原材料的成本为400万元,已计提存货跌价准备17.5万元,故应冲回已计提的存货跌价准备17.5万元: 借:存货跌价准备  17.5 贷:资产减值损失  17.5

(3)【◆题库问题◆】:[多选] 下列关于股份支付计量原则的表述中,正确的有()。
A.不管是以权益结算的股份支付,还是以现金结算的股份支付,在等待期内的每个资产负债表日,都应根据职工人数变动情况等后续信息修正预计可行权的权益工具数量
B.不管是以权益结算的股份支付还是以现金结算的股份支付除立即可行权的以外在授予日均不做会计处理
C.以现金结算的股份支付在等待期内应按资产负债表日负债的公允价值重新计量
D.以现金结算的股份支付在可行权日后不需要做会计处理

【◆参考答案◆】:A, B, C

【◆答案解析◆】:以现金结算的股份支付在可行权日后需要确认负债的公允价值变动并计入当期损益(公允价值变动损益)。

(4)【◆题库问题◆】:[多选] 列资产负债表目后事项中属于菲调整事项的有()
A.资产负债表日后事项期间发生企业合并或企业控股权的出售
B.资产负债表日后事项期间债券的发行
C.资产负债表目以后发生事项导致的索赔诉讼的结案
D.资产负债表日后资产价格发生重大变化
E.资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入

【◆参考答案◆】:A, B, C, D

【◆答案解析◆】:选项E属于调整事项。

(5)【◆题库问题◆】:[单选] 甲公司于2×10年12月6日外购生产用设备一台,该项设备原值为210万元,预计净残值率为5%,预计使用寿命为5年,采用年数总和法计提折旧。至2×12年末,在对该项设备进行检查后,其公允价值减去处置费用后的净额为60万元,预计未来现金流量现值为72万元。假定该设备生产的产品已经全部对外销售。要求:
A.要求:
B.根据上述资料,假定不考虑其他因素,回答下列问题。

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:该设备对2×12年利润的影响数为71.5万元(即折旧额53.2万元+资产减值损失18.3万元)。

(6)【◆题库问题◆】:[单选] 甲股份有限公司(以下简称甲公司)2010年发生如下资产置换业务:(1)10月,甲公司用一台已使用三年的A设备从乙公司换入一台B设备,为换入B设备支付相关税费10000元,从乙公司收取银行存款35100,其中收取的补价为30000元。A设备的账面原价为500000元,原预计使用年限为5年,原预计净残值率为5%,并采用年数总和法计提折旧,未计提减值准备;B设备的账面原价为240000元,已提折旧30000元。置换时,A.B设备的公允价值分别为250000元和220000元。假定该交换具有商业实质。(2)11月,甲公司以一台生产经营用固定资产(动产)换入乙公司的一项长期股权投资。换出固定资产的账面原价为1200万元,已计提折旧50万元,未计提减值准备,公允价值为1250万元;长期股权投资的账面价值为1320万元,未计提减值准备,公允价值为1200万元;乙公司另外向甲公司支付银行存款50万元。甲公司为换入长期股权投资办理过户发生手续费用5万元。假定该交换不具有商业实质。甲乙公司均为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。要求:
A.要求:
B.根据上述资料,回答下列各题。

【◆参考答案◆】:D

【◆答案解析◆】:甲公司换出A设备的账面价值=500000-[500000×(1-5%)×(5/15+4/15+3/15)]=120000(元),选项A正确;甲公司换入B设备的入账价值=250000-30000+10000=230000(元)。选项D正确,选项B.C不正确。

(7)【◆题库问题◆】:[单选] 企业应当采用()更正重要的前期差错,但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。
A.追溯重述法
B.追溯调整法
C.未来适用法
D.备抵法

【◆参考答案◆】:A

【◆答案解析◆】:企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错,但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。【该题针对"前期差错更正的会计处理"知识点进行考核】

(8)【◆题库问题◆】:[多选] 下列各项中,不会引起留存收益总额发生增减变动的有()
A.提取任意盈余公积
B.盈余公积弥补亏损
C.分配现金股利
D.发放股票股利
E.盈余公积转增资本

【◆参考答案◆】:A, B

【◆答案解析◆】:选项C,会引起来分配利润项目减少,应付股利增加;选项D,会使未分配利润减少,股本增加;选项E,会使盈余公积减少,股本或实收资本增加。

(9)【◆题库问题◆】:[判断题] 采用应付税款法进行所得税会计处理时,即使在永久性差异和时间性差异同时存在的情况下,当期的所得税费用也等于当期应交所得税的数额
A.正确
B.错误

【◆参考答案◆】:正确

(10)【◆题库问题◆】:[多选] A公司有如下资料:(1)下列各方与A公司的相关关系为:①A公司能施加重大影响的甲公司②与A公司发生大量交易而存在经济依存关系的供应商乙公司③与A公司控股股东关键管理人员关系密切的家庭成员王先生④A公司的母公司B公司⑤同时受B公司控制的丁企业(2)A公司与B公司发生如下业务:2010年12月A公司将成本为240万元的一批产品销售给B公司,销售价格为300万。至年末该产品仍有50%没有实现对外销售,形成存货;2011年2月A公司又将成本为150万元的同类商品以180万元的价格销售给B公司,2011年4月B公司将上述存货中部分对外销售,销售价格为275万元,销售成本为210万元,其余没有实现对外销售,采用先进先出法对发出存货进行核算。A.B公司的所得税税率均为25%。要求:
A.要求:
B.根据上述资料,不考虑其他情况,回答问题。

【◆参考答案◆】:A, C, D, E

【◆答案解析◆】:选项B,仅仅存在经济依存性关系的供应商不属于关联方。

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