M公司2013年发生如下业务：（1）期初处置上年取得的交易性金融资产收到价款100万元，该交易性金融资产初始入账成本为8

(1)【◆题库问题◆】：[多选] M公司2013年发生如下业务：（1）期初处置上年取得的交易性金融资产收到价款100万元，该交易性金融资产初始入账成本为80万元，持有期间公允价值变动增加20万元；（2）以公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值上升20万元；（3）可供出售金融资产期末公允价值下跌100万元，且认定其为暂时性下跌；（4）固定资产本期计提减值损失15万元；（5）取得同一集团内N公司80%的股权，付出对价的账面价值小于应享有被合并方所有者权益账面价值份额30万元。不考虑其他因素，下列有关上述业务的处理对报表的影响不正确的有（）。
A．对资本公积的影响为-70万元
B．应确认其他综合收益17.5万元
C．对当期损益的影响为-305万元
D．对所有者权益总额的影响为-55万元

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：对资本公积的影响金额=30（万元）；应确认的其他综合收益=-100（万元），影响当期损益的金额=（100-80-20）+20-15=5（万元）；损益科目期末会结转至本年利润，影响所有者权益金额，因此对所有者权益总额的影响金额=5+30-100=-65（万元）。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 在不涉及补价情况下，下列关于不具有商业实质的非货币性资产交换说法正确的有()。
A．不确认非货币性资产交换损益
B．增值税不会影响换入存货入账价值的确定
C．涉及多项资产交换，按换入各项资产的公允价值与换入资产公允价值总额的比例，对换出资产的账面价值与应支付的相关税费之和进行分配，以确定各项换入资产的入账价值
D．对于换入存货实际成本的确定，通常按换出资产的账面价值加上换出资产支付的相关税费(包括增值税)，扣减换入资产的进项税额，加上为换入资产应支付的相关税费作为实际成本
E．该交易可能会影响企业的当期损益

【◆参考答案◆】：A, D

【◆答案解析◆】：【答案解析】本题考查的知识点是：以账面价值计量的会计处理。《企业会计准则——非货币性资产交换》第六条规定，非货币性资产交换不具有商业实质的，应当以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，不确认损益。非货币性资产交换同时换入多项资产的，在确定各项换入资产的成本时，应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 根据企业国有资产法律制度的规定，下列资产评估方法中，主要适用于企业停业和破产时国有资产评估的是()
A．收益现值法
B．清算价格法
C．现行市价法
D．重置成本法

【◆参考答案◆】：B

(4)【◆题库问题◆】：[多选] A公司为20×0年新成立的公司，20×0年发生经营亏损3000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额，预计未来5年内能产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。20×1年实现税前利润800万元，未发生其他纳税调整事项，预计未来4年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。20×1年适用的所得税税率为33％，根据20×1年颁布的新所得税法规定，自20×2年1月1日起该公司适用所得税税率变更为25％。20×2年实现税前利润1200万元，20×2年未发生其他纳税调整事项，预计未来3年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：D, E

【◆答案解析◆】：选项A，因其能够减少未来期间的应纳税所得额，进而减少未来期间的应交所得税，会计处理上是同可抵扣暂时性差异；选项B和选项C，会使资产账面价值小于其计税基础，从而产生可抵扣暂时性差异；选项D和E，会使资产账面价值大于其计税基础，从而产生应纳税暂时性差异。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关不丧失控制权情况下处置部分对子公司投资的处理中，不正确的是（）
A．出售后仍然保留对子公司的控制权
B．从母公司个别财务报表角度，应作为长期股权投资的处置，确认处置损益
C．在合并财务报表中处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产的差额应当计入商誉
D．不丧失控制权处置部分对子公司的投资后，还应编制合并财务报表

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项C，在合并财务报表中处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产的差额应当计入所有者权益。【该题针对“不丧失控制权情况下处置部分对子公司投资的处理”知识点进行考核】

(6)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 2009年12月31日，甲公司将账面价值为3000万元的一条生产线以5000万元出售给租赁公司，并立即以融资租赁方式向该租赁公司租入该生产线，租期10年，尚可使用年限12年，期满后归还该设备。租回后固定资产入账价值为4500万元。租入的固定资产按直线法计提折旧。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：4500÷10-2000÷10=250(万元)【该题针对"售后租回的处理"知识点进行考核】

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中，应作为管理费用处理的是()。
A．自然灾害造成的流动资产净损失
B．固定资产盘亏净损失
C．退休人员的工资
D．专设销售机构人员的工资

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：【答案解析】本题考查的知识点是：期间费用的核算。自然灾害造成的流动资产净损失应计入营业外支出;退休人员的工资应计入管理费用;固定资产盘亏净损失应计入营业外支出;专设销售机构人员工资应计入销售费用。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项资产，可以作为企业固定资产进行核算的有()。
A．企业为生产持有的机器设备
B．企业以融资租赁方式出租的机器设备
C．企业以经营租赁方式出租的机器设备
D．企业以经营租赁方式出租的建筑物
E．企业库存的高价周转件

【◆参考答案◆】：A, C, E

【◆答案解析◆】：【答案解析】选项B中的机器设备不属于出租方的资产;选项D中的建筑物属于投资性房地产的核算范围。

(9)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 20×8年10月12日，甲公司以每股10元的价格从二级市场购入乙公司股票10万股，支付价款100万元，另支付相关交易费用2万元。甲公司将购入的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。20×8年12月31日，乙公司股票市场价格为每股18元。20×9年3月15日，甲公司收到乙公司分派的现金股利4万元。20×9年4月4日，甲公司将所持有乙公司股票以每股16元的价格全部出售，在支付相关交易费用2.5万元后实际取得款项157.5万元。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：甲公司20×9年度因投资乙公司股票确认的投资收益=4+(157.5-102)=59.5(万元)

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，符合《现金管理暂行条例》规定可以用现金结算的有()
A．为职工交纳社会保障费支付的款项
B．向个人收购农副产品支付的款项
C．向企业购买大宗材料支付的价款
D．支付给职工个人的劳保福利费
E．出差人员必须携带的差旅费

【◆参考答案◆】：B, D, E

【◆答案解析◆】：根据国家现金管理制度和结算制度的规定，企业收支的各种款项必须按照国务院颁发的《现金管理暂行条例》的规定办理，在规定的范围内使用现金。允许企业使用现金结算的范围是：①职工工资、津贴;②个人劳务报酬;③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款;⑥出差人员必须随身携带的差旅费;⑦零星支出;⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。属于上述现金结算范围的支出。企业可以根据需要向银行提取现金支付，不属于上述现金结算范围的款项支付一律通过银行进行转账结算。