关于利润，下列谚．法中正确的有()

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 关于利润，下列谚．法中正确的有()
A．利润是指企业在一定会计期间的经营成果
B．直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损久
C．利润项目应当列入利润表
D．利润金额取决于收入和费用的计量、不涉及利得和损失金额的计量
E．利润反映的是企业某一时刻的财务状况

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：利润金额取决于收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失金额的计量。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司为上市公司，2012年投资业务如下：(1)甲公司取得乙公司80%的股权，乙公司名下存在-个全资子公司M公司，甲公司未直接取得M公司股权;(2)甲公司取得丙公司50%的股权，丙公司另外50%的股权被N公司持有;(3)甲公司主要投资者杨某的弟弟取得丁公司40%的股权。则下列属于关联方的有()。
A．甲公司与M公司
B．甲公司与N公司
C．甲公司与丙公司
D．甲公司与丁公司

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：选项B，与该企业共同控制合营企业的合营者之间、通常不构成关联方关系。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司期末原材料的账面余额为100万元，数量为10吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20台Y产品。该合同约定：甲公司为乙公司提供Y产品20台，每台售价10万元(不含增值税，本题下同)。将该原材料加工成20台Y产品尚需加工成本总额为95万元。估计销售每台Y产品尚需发生相关税费1万元(不含增值税，本题下同)。本期期末市场上该原材料每吨售价为9万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.1万元。期末该原材料的可变现净值为()万元。
A．85
B．89
C．100
D．105

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：专门为销售合同而持有的存货，应按照产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计量基础。所以该原材料的可变现净值:20×10-95-20×1=85

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司于2×15年1月1日取得乙公司20%有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。假定甲公司取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。2×15年8月，乙公司将其成本为600万元的某商品以1000万元的价格出售给甲公司，甲公司将取得的商品作为存货。至2×15年资产负债表日，甲公司仍未对外出售该存货。乙公司2×15年实现净利润为3200万元。假定不考虑增值税和所得税等相关因素的影响。若甲公司有子公司，需要编制合并财务报表。假定不考虑其他交易事项，甲公司2×15年合并财务报表应确认的投资收益为（）万元。
A．640
B．560
C．0
D．720

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：甲公司2×15年个别财务报表中应确认的投资收益=［3200-（1000-600）］×20%=560（万元），因其之间发生的内部交易为逆流交易，所以合并财务报表不对投资收益项目进行调整，所以合并财务报表投资收益金额与个别报表相同。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司20×8年度发生的有关交易或事项如下：(1)1月1日，与乙公司签订股权转让协议，以发行权益性证券方式取得乙公司持有的丙公司80%的股权。购买日，甲公司所发生权益性证券的公允价值为12000万元，丙公司可辨认净资产账面价值为13000万元，公允价值为16000万元。购买日前，甲公司、乙公司不存在关联方关系。购买日，丙公司有一项下在开发关符合资本化条件的生产工艺专有技术，已资本化金额为560万元，公允价值为650万元。甲公司取得丙公司80%的股权后，丙公司继续开发该项目，购买日至年末发生开发支出1000万元。该项目年末仍在开发中。(2)2月5日，甲公司以1800万元的价格从产权交易中心竞价取得一项专利权，另支付相关税费90万元。为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生宣传广告费用25万元、展览费15万元。该专利权预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。(3)7月1日，甲公司与丁公司签定合同，自丁公司购买管理系统软件，合同价款为5000万元，款项分五次支付，其中合同签定之日支付购买价款的20%，其余款项分四次自次年起每年7月1日支付1000万元。管理系统软件购买价款的现值为4546万元，折现率为5%。该软件预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：D

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 20x4年初福恩公司接受一项政府补贴200万元，要求用于治理当地环境污染，企业购建了专门设施并于20x4年末达到预定可使用状态。该专施入账金额为320万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0,采用直线法计提折旧。20X8年末福恩公司出售了该专门设施，取得价款150万元。下列关于福恩公司的会计处理中，正确的有()。
A．20x4年初确认递延收益200万元
B．20x5年分摊递延收益40万元
C．20x6年分摊递延收益40万元
D．20x7年影响营业利润的金额为24万元
E．20x8年计入营业外收入的金额为166万元

【◆参考答案◆】：A, B, C, E

【◆答案解析◆】：选项D,20x7年影响营业利润的金额为计入管理费用的金额64万元，计入营业外收入的金额为40万元，不影响营业利润。(1)20X4年初接受政府补贴时：借：银行存款200贷：递延收益200(2)20X4年末专门设施完工时：借：固定资产320贷：在建工程320(3)自20x5年起每个资产负债表日(年末)计提折旧，同时分摊递延收益时：①计提折旧借：管理费用64(320/5)贷：累计折旧64②分摊递延收益(年末)借：递延收益40(200/5)贷：营业外收人40(4)20x6年、20x7年、20x8年的折旧和递延收益的摊销同上面(3)处理。(5)20X8年末出售专门设施，同时转销递延收益余额：①出售专门设施：借：固定资产清理64累计折旧256(64x4)贷：固定资产320借：银行存款150贷：固定资产清理64营业外收入86②转销递延收益余额：借：递延收益40贷：营业外收入40

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项目，在计算应纳税所得额时，应做纳税调减的有()。
A．期末可供出售金融资产公允价值上升
B．期末可供出售金融资产公允价值下降
C．期末交易性金融资产公允价值上升
D．期末计提存货跌价准备
E．期末确认国债利息收入

【◆参考答案◆】：C, E

【◆答案解析◆】：可供出售金融资产公允价值的变动，应该计入所有者权益，不影响当期损益，不需要进行纳税调整，所以选项AB不正确;D选项应该做纳税调增处理。[该题针对"应交所得税的计算"知识点进行考核]

(8)【◆题库问题◆】：[多选] A公司2009年度资产负债表日至财务报告批准报出日(2010年4月15日)之间发生了以下交易或事项：(1)A公司因违约于2009年7月被B公司起诉，该项诉讼在2009年12月31日尚未判决，A公司认为败诉可能性为53%，赔偿的金额为70万元。2010年3月12日，法院判决A公司需要赔偿B公司的经济损失80万元，A公司不服并上诉，但律师顾问认为败诉的可能性为60%。(2)2010年2月10日，因被担保人(A公司的子公司)财务状况恶化，无法支付逾期的银行借款，贷款银行要求A公司按照合同约定履行债务担保责任500万元。否则将A公司及其子公司一并起诉到人民法院。该业务起因为3年前A公司向子公司提供债务担保，2009年年末到期时A公司的子公司因财务发生困难不能偿还银行贷款，但是A公司于2009年末未取得被担保人相关财务状况等信息，未确认与该担保事项相关的预计负债。(3)2010年2月24日，A公司收到C公司通知，其2009年12月31日发出的商品存在规格不符的情况，经协商销售折让10%。该业务2009年12月31日已确认收入300万元并结转成本180万元。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。(4)2010年3月1日，经与贷款银行协商，银行同意A公司一笔将于2010年3月1日到期的借款展期1年。按照原借款合同规定，A公司无权自主对该借款展期。(5)2010年4月1日，董事会通过利润分配预案，拟对2009年度利润进行分配。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：B, E

【◆答案解析◆】：D选项董事会提出的利润分配方案属于非调整事项。E选项银行同意借款展期1年，这里由于是日后期间才发生的这一事项，所以不属于日后调整事项。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 以下关于母公司投资收益和子公司利润分配的抵消分录，表述不正确的是()。
A．抵消母公司投资收益按照调整后的净利润份额计算，计算少数股东损益的净利润不需调整
B．抵消母公司投资收益和少数股东损益均按照调整后的净利润份额计算
C．抵消期末未分配利润按照期初和调整后的净利润减去实际分配后的余额计算
D．抵消子公司利润分配有关项目按照子公司实际提取和分配数计算

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：抵消母公司投资收益时借方的少数股东损益也是按照子公司调整后的净利润乘以少数股权比例来计算的。

(10)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 2010年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2044.75万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2010年1月1日，系到期一次还本付息债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答问题。

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：因该项债券系到期一次还本付息债券，故2010年12月31日该项持有至到期投资的摊余成本=2054.75+82.19=2136.94（万元），2011年12月31日该项持有至到期投资的摊余成本=2136.94×（1+4%）=2222.42（万元）。