甲公司2×10年3月在上年度财务会计报告批准报出后,发现20×8年10月购入的专利权摊销金额出现错误

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所属分类:会计考试
(1)【◆题库问题◆】:[单选] 甲公司2×10年3月在上年度财务会计报告批准报出后,发现20×8年10月购入的专利权摊销金额出现错误,该专利权20×8年应摊销的金额为120万元,20×9年应摊销的金额为480万元,20×8、20×9年实际摊销金额均为480万元。甲公司对此重大会计差错采用追溯重述法进行会计处理。适用所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2×10年年初未分配利润应调增的金额为( )万元。
A.270
B.243
C.648
D.324

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:本题考查的是前期差错更正的处理。按照错误的处理,已经摊销的金额为960(480×2)万元,按照正确的处理,应该摊销的金额为600(120+480)万元,正确的处理比错误的处理应少计摊销额360万元,因此应调增留存收益的金额为360×(1-25%)=270(万元),调增2×10年年初未分配利润金额为270×(1-10%)=243(万元)。综上所述,故而选B

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(2)【◆题库问题◆】:[判断题] 投资性房地产的公允价值在资产负债表日后发生严重下跌,企业应将其视为资产负债表日后调整事项。( )
A.正确
B.错误

【◆参考答案◆】:正确

【◆答案解析◆】:资产负债表日后投资性房地产的公允价值发生严重下跌,作为资产负债表日后非调整事项处理。

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(3)【◆题库问题◆】:[问答题,材料题,分析] 计算甲公司2013年度授予奖励积分的公允价值、因销售商品应当确认的销售收入,以及因客户使用奖励积分应当确认的收入,并编制相关会计分录2012年1月1日,甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。该客户忠诚度计划为:办理积分卡的客户在甲公司消费一定金额时,甲公司向其授予奖励积分,客户可以使用奖励积分(每一奖励积分的公允价值为0.01元)购买甲公司经营的任何一种商品;奖励积分自授予之日起3年内有效,过期作废;甲公司采用先进先出法确定客户购买商品时使用的奖励积分。假定不考虑增值税等因素。(1)2012年度,甲公司销售各类商品共计70 000万元(不包括客户使用奖励积分购买的商品,下同),授予客户奖励积分共计70000万分,客户使用奖励积分共计36 000万分。2012年末,甲公司估计2012年度授予的奖励积分将有60%使用。(2)2013年度,甲公司销售各类商品共计100 000万元(不包括代理乙公司销售的A商品),授予客户奖励积分共计100 000万分,客户使用奖励积分40 000万分。2013年末,甲公司估计2013年度授予的奖励积分将有70%使用,2012年的积分,至2013年年末已使用完毕。要求:(1)计算甲公司2012年度授予奖励积分的公允价值、因销售商品应当确认的销售收入,以及因客户使用奖励积分应当确认的收入,并编制相关会计分录。(2)计算甲公司2013年度授予奖励积分的公允价值、因销售商品应当确认的销售收入,以及因客户使用奖励积分应当确认的收入,并编制相关会计分录。

【◆参考答案◆】:详见解析

【◆答案解析◆】:2013年度授予奖励积分的公允价值=100 000×0.01=1 000(万元)2013年度因销售商品应当确认的销售收入=100 000-1000=99 000(万元)2013年度因客户使用奖励积分应当确认的收入=100+1000×(40 000-10 000)/ (100 000×70%)=528.57(万元)借:银行存款      100 000   贷:主营业务收入     99 000     递延收益       1 000 借:递延收益      528.57  贷:主营业务收入    528.57

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(4)【◆题库问题◆】:[判断题] 业务收支以人民币以外的货币为主的境内企业,可以选择其中的一种货币作为记账本位币,且在编报财务报表时不需要折算为人民币。( )
A.正确
B.错误

【◆参考答案◆】:正确

【◆答案解析◆】: 我国《会计法》规定,企业通常应选择人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业,可以按规定选定其中一种货币作为记账本位币,但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。 因此,本题表述错误

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(5)【◆题库问题◆】:[判断题] 当月增加的使用寿命有限的无形资产从下月开始摊销。()
A.正确
B.错误

【◆参考答案◆】:正确

【◆答案解析◆】: 当月增加的使用寿命有限的无形资产从增加当月开始摊销。 因此,本题表述错误。

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(6)【◆题库问题◆】:[单选] 已确认减值损失的金融资产价值恢复时,下列金融资产的减值损失不得通过损益转回的是()。
A.可供出售债务工具的减值损失
B.应收款项的减值损失
C.持有至到期投资的减值损失
D.可供出售权益工具的减值损失

【◆参考答案◆】:D

【◆答案解析◆】: 选项ABC均可以通过损益转回; 选项D不可以通过损益转回,可供出售权益工具发生的减值损失,不得通过损益转回,而是通过其他综合收益转回。 综上,本题应选D。

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(7)【◆题库问题◆】:[问答题,材料题,分析] 编制结转固定资产处置净收益的会计分录。2014年4月16日,甲事业单位一项固定资产使用期满,予以报废。该项固定资产账面余额为400 000元,按财务制度相关规定,该类固定资产不计提折旧。报经批准予以处置时,甲事业单位以银行存款支付清理费用10 000元,并收到残料变价收入15 000元,根据国家相关规定,处置净收入应当缴入国库。假设不考虑其他相关税费。要求:根据上述资料,完成以下各题。

【◆参考答案◆】:借:待处置资产损溢 5 000   贷:应缴国库款 5 000

【◆答案解析◆】:题目明确说明,不考虑其他相关税费,该处置净收入应当缴入国库。400000+15000-400000-10000=5000(元),即借:待处置资产损溢 5 000  贷:应缴国库款 5 000

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(8)【◆题库问题◆】:[判断题] 长期投资是事业单位依法取得的,持有时间超过一年(含一年)的股权和债权性质的投资。()
A.正确
B.错误

【◆参考答案◆】:正确

【◆答案解析◆】:长期投资是事业单位依法取得的,持有时间超过一年(不含一年)的股权和债权性质的投资。

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(9)【◆题库问题◆】:[判断题] 对资产负债表日后事项中的调整事项,涉及损益的事项,通过“以前年度损益调整”科目核算,然后将“以前年度损益调整”科目的余额转入“本年利润”科目。()
A.正确
B.错误

【◆参考答案◆】:正确

【◆答案解析◆】: 对资产负债表日后事项中的调整事项,涉及损益的事项,通过“以前年度损益调整”科目核算,然后应将“以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。 因此,本题表述错误

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(10)【◆题库问题◆】:[单选] 锋创公司拥有华美公司80%的表决权资本,2013年,锋创公司向华美公司销售A产品100台,每台售价5万元,价款已收存银行。A产品每台成本3万元,未计提存货跌价准备。2013年,华美公司从锋创公司购入的A产品对外售出40台,其余部分形成期末存货。2013年末,华美公司进行存货检查时发现,因市价下跌,库存A产品的可变现净值下降至280万元。则合并报表上应确认的递延所得税资产为()万元。
A.20
B.35
C.25
D.30

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:期末留存存货在个别报表中账面价值为280万元,合并报表中账面价值为180(60×3)万元,而计税基础均为300万元,因此合并报表中应确认递延所得税资产=(280-180)×25%=25(万元)。综上所述,故而选C

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