A注册会计师组织项目组讨论的主要内容有()

(1)【◆题库问题◆】：[多选] A注册会计师组织项目组讨论的主要内容有()
A．管理层是否倾向于高估或低估收入
B．管理层是否存在严重诚信问题
C．会计政策是否发生重大变化
D．甲公司是否面临重大的经营风险

【◆参考答案◆】：A, C, D

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 甲注册会计师在对A公司采购与付款循环进行控制测试时，为了解A公司是否存在主要使企业管理人员和职员受益而非使公司受益的付款情况，决定将“所记录的购货都确已收到商品或接受劳务”作为一项重要的控制目标加以测试。这一测试有助于发现下列()等情况。
A．有关职员在付款凭单登记簿上虚记一笔采购而侵吞公款
B．A公司中层或高层管理人员未经批准购买个人用品
C．支付A公司管理人员在俱乐部的个人会费
D．支付管理人员及其家属的度假费用

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：在命题的四种情形下，A公司均既未收到商品或未接受劳务，而账面却加以记录。【该题针对"采购与付款循环的内部控制和控制测试"知识点进行考核】

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 列各项中，A注册会计师应当在审阅报告的范围段中说明的有（）
A．依据的审阅准则
B．确定的重要性水平
C．实施的主要程序
D．提供的保证程度

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：审阅报告的范围段应当说明审阅的性质，包括下列内容：（1）审阅业务所依据的准则。（2）审阅主要限于询问和实施分析程序，提供的保证程度低于审计。（3）没有实施审计，因而不发表审计意见。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师因被审计单位存货由第三方控制或保管而无法在存货盘点现场实施监盘，则以下替代审计程序中，恰当的有（）。
A．向持有甲公司存货的第三方函证存货的数量和状况
B．安排其他注册会计师实施对第三方的存货监盘
C．委托甲公司的内部审计人员直接盘点存货
D．检查与第三方持有的存货相关的文件记录

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：在存货由第三方控制或保管时，注册会计师可以选择选项A．B．D的程序。选项C不恰当，注册会计师不能直接依赖甲公司内部审计人员的盘点。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 在确定函证时间时，下列所述情形中最不恰当的是（）。
A．因被审计单位固有风险和控制风险低，在预审时函证
B．注册会计师在被审计年度终了后接受委托对被审计年度财务报表进行审计，在项目小组进驻审计现场后立即进行函证
C．在年终对存货进行监盘的同时，对应收账款进行函证
D．为了减少函证差异，在执行其他审计程序后实施函证

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：因函证应当充分考虑对方复函时间，如果在其他审计程序实施后再函证，有一段"等待回函"时间被浪费掉；另外，一般情况下，是根据函证结果来确定是否需要实施替代程序及是否辅之以其他程序，所以选项D的论述是不恰当的。

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 甲注册会计师作为XYZ会计师事务所审计项目合伙人，在审计以下单位2013年度财务报表时分别遇到下列情况：（1）A股份有限公司（以下简称"A公司"）2013年当年发生净亏损500万元，在2013年12月31日，A公司流动负债高于资产总额400万元，管理层已经确定了拟采取的应对计划，注册会计师经过评价后认为应对计划恰当合理，编制财务报表所依据的持续经营假设是合理的，但依然存在无法在正常的经营过程中变现资产、清偿债务的可能性，且A公司未在报表附注中对此予以披露。（2）C股份有限公司（以下简称"C公司"）2013年10月由于涉嫌侵犯X公司的专利权被起诉，法院已经受理，但至资产负债表日尚未开庭审理，C公司通过咨询律师认为不是很可能败诉，因此，在2013年度财务报表附注中披露了该未决诉讼。注册会计师于2014年3月13日完成审计工作且将审计报告提交给了C公司管理层，C公司决定在2014年3月15日将财务报表对外公布。2014年3月14日法院开庭审理了此案并当庭宣判C公司败诉赔偿X公司损失500万元，C公司决定不再上诉，就该事项未对2013年度财务报表作其他处理，也未将该事项告知甲注册会计师。要求：（1）针对情况（1）注册会计师应提出的审计处理建议及其具体内容是什么？（2）针对情况（2）如果注册会计师知悉了该事项应如何考虑（假设此时已提交审计报告）？

【◆参考答案◆】：（1）注册会计师应建议A公司在财务报表附注中对此进行充分的披露。披露的内容包括：第一，导致对公司持续经营能力存在重大疑虑的主要事项或情况以及管理层拟采取的应对计划；第二，持续经营能力存在重大不确定性，可能无法在正常的经营过程中变现资产、清偿债务。（2）如果注册会计师知悉了该事项，应提请C公司进行修改，如果C公司修改了财务报告，注册会计师实施了必要的审计程序，应针对修改后的财务报表出具新的审计报告和索取新的书面声明。如果C公司不同意修改财务报表，注册会计师应当通知治理层不要将财务报表和审计报告向第三方报出。如果审计报告仍被报出，注册会计师应当采取措施防止财务报表使用者信赖该审计报告。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] B注册会计师在对丙公司2013年度财务报表审计时，遇到有关比较信息的问题，下列表述中不正确的有（）。
A．B注册会计师针对比较信息实施的审计程序的范围和针对本期数据实施的审计程序的范围相同
B．当存在上期财务报表未经审计的情形时，B注册会计师应当在审计报告的其他事项段中提及
C．如果导致上期出具非无保留意见的事项仍未解决，仅对比较信息产生重大影响，而对本期数据没有重大影响，则B注册会计师可以对本期财务报表整体发表无保留意见的审计报告
D．如果上期财务报表已经前任注册会计师审计，B注册会计师应当按照准则的规定对本期期初余额实施审计程序，必须在审计报告中提及前任注册会计师

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：注册会计师针对比较信息实施的审计程序的范围小于针对本期数据实施的审计程序的范围，通常限于评价比较信息是否正确列报和适当分类，所以选项A错误；如果导致上期出具非无保留意见的事项仍未解决，仅对比较信息产生重大影响，而对本期数据没有重大影响，则注册会计师应当对本期财务报表整体发表非无保留意见，在说明段中说明未解决事项对比较信息的重大影响，所以选项C错误；如果上期财务报表已经前任注册会计师审计，后任注册会计师应当按照准则的规定对本期期初余额实施审计程序，在审计报告中可以提及前任注册会计师，不是"必须"提及，所以选项D错误。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，可能表明被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷的有()。
A．被审计单位内部缺乏通常应当建立的风险评估过程
B．注册会计师识别出被审计单位内部控制未能防止的管理层舞弊
C．被审计单位重述以前公布的财务报表，以更正由于错误或舞弊导致的重大错报
D．管理层未对注册会计师以前已沟通的值得关注的内部控制缺陷采取适当的纠正措施

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：以上四个选项都属于值得关注的内部控制缺陷。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于注册会计师职业道德的说法中，正确的有()。
A．如果存在导致职业判断出现偏差，会员不得提供相关专业服务
B．独立性有两个方面，实质上的独立和形式上的独立
C．注册会计师不得无根据地比较其他注册会计师的工作
D．在未经被审计单位允许的前提下，注册会计师不得接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：注册会计师可以接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查。这种情况并不属于泄密的行为。【该题针对"保密"知识点进行考核】

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师在对财务报表进行审计时，检查了被审计单位销售发票副本上有关人员的签字，这一程序所属的测试类型为()。
A．控制测试
B．实质性程序
C．了解内部控制
D．双重目的测试

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：销售发票副本上有有关人员的签字，这是内部控制制度要求中的一部分，因此，检查被审计单位销售发票副本上是否有有关人员的签字属于控制测试。【该题针对"审计证据的性质"知识点进行考核】