2015年12月1日，某公司在全国银行间债券市场发行了短期融资券，发生交易费用35万元。若该公司将该短期融资券指定为交易

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 2015年12月1日，某公司在全国银行间债券市场发行了短期融资券，发生交易费用35万元。若该公司将该短期融资券指定为交易性金融负债，则支付的交易费用应借记（　　）科目。
A．管理费用
B．投资收益
C．资本公积
D．财务费用

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：交易性金融负债发生的交易费用记入“投资收益”科目。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] A公司为一家上市公司，发生下列股份支付交易：A公司2014年1月1日经股东大会批准，实施股权激励计划，其主要内容为：该公司向其100名管理人员每人授予10万份股票期权，这些职员从2014年1月1日起在该公司连续服务5年，即可以4元/股的价格购买10万股A公司股票，从而获益。A公司以期权定价模型估计授予的此项期权在2014年1月1日的公允价值为每份32元。该项期权在2014年12月31日的公允价值为38元。第一年有30名职员离开A公司，A公司估计五年中离开职员的比例将达到30%；第二年又有25名职员离开公司，公司将估计的职员离开比例修正为20%。2015年12月31日，A公司经股东大会批准将授予日每份股票期权的公允价值修改为40元。2015年年末，A公司应确认的管理费用为（　）。
A．4480 万元
B．7480万元
C．8320万元
D．3840万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：2014年12月31日，A公司应确认的费用＝100×（1－30%）×10×32×1/5＝4480（万元）；2015年12月31日，A公司应确认的费用＝100×（1－20%）×10×40×2/5－4480=8320（万元）

(3)【◆题库问题◆】：[单选] A公司2015年1月1日开始执行新会计准则体系,下列2015年1月1日发生的事项中，有关会计政策和会计估计变更的表述，正确的是（　　）。
A．对甲公司70％的长期股权投资的后续计量由权益法改为成本法属于会计估计变更
B．对乙公司40％的长期股权投资经过追加投资，使持股比例达到80％，其后续计量由权益法改为成本法，属于会计政策变更
C．将全部短期投资分类为交易性金融资产属于会计政策变更
D．将按销售额的1％预提产品质量保证费用改按销售额的2％预提属于会计政策变更

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项A，对甲公司70％的长期股权投资的后续计量由权益法改为成本法属于会计政策变更；选项B，对乙公司增资后续计量由权益法改为成本法属于正常事项；选项D，将按销售额的1％预提产品质量保证费用改按销售额的2％预提属于会计估计变更。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] A公司和B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。A公司以一项固定资产与B公司的一项长期股权投资进行资产置换，交换前后的用途不变。置换日资料如下：（1）A公司换出：固定资产成本为600万元，已计提折旧90万元，不含税公允价值为540万元，含税公允价值为631.8万元；支付固定资产清理费用10万元。（2）B公司换出：长期股权投资，账面余额为570万元，其中成本为400万元、损益调整150万元、其他综合收益10万元（产生原因为被投资单位的可供出售金融资产的累计公允价值变动）、其他权益变动10万元，已计提减值准备120万元，公允价值为700万元。（3）A公司另向B公司支付银行存款68.2万元。（4）假定该项交换具有商业实质，A公司换入长期股权投资而持有被投资企业40%的表决权资本，当日被投资企业可辨认净资产的公允价值为2000万元。下列有关A公司和B公司非货币性资产交换的会计处理中，不正确的是（　）。
A．A公司换入长期股权投资的入账价值为700万元
B．B公司换入固定资产的入账成本为540万元
C．A公司因该项非货币性资产交换确认营业外收入120万元
D．B公司换出长期股权投资确认的投资收益为250万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：A公司的会计处理：不含税补价＝700－540＝160（万元）；换入长期股权投资的成本＝540＋160＝700（万元）；或：＝540×1.17＋68.2＝700（万元）　　借：长期股权投资——投资成本　　　　700　　　　贷：固定资产清理　（600－90＋10）1040　　　　　　营业外收入 　　　（270－260）20　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　　　　　　　 （540×17%）91.8　　　　　　银行存款 　　　　　　　　　68.2　　借：长期股权投资——投资成本　（2000×40%－700）100　　　　贷：营业外收入 　　　　　　　　　　　　　　　　100　　B公司的会计处理：换入固定资产的成本＝700－160＝540（万元）；或：＝700－68.2－540×17%＝540（万元）。　　借：固定资产 　　　　　　　　　　　　　540　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）91.8　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　68.2　　　　长期股权投资减值准备　　　　　　　　120　　　　贷：长期股权投资 　　　　　　　　　　　570　　　　　　投资收益 　　　［700－（570－120）］250　　借：其他综合收益　　　　　　　10　　　　资本公积——其他资本公积　10　　　　贷：投资收益 　　　　　　　　20

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 五星公司拥有A公司70%的股权，持有B公司30%的股权，A公司持有B公司40%的股权，则五星公司直接和间接合计拥有B公司的股权为（　）。
A．30%
B．40%
C．70%
D．100%

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：因五星公司控制A公司，所以五星公司间接拥有B公司40%的股权。因此，五星公司直接和间接拥有 B公司的股权为70%。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 下列项目中，不属于估值技术的是（　　）。
A．A.市场法
B．B.要价法
C．C.收益法
D．D.成本法

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：估值技术通常包括市场法、收益法和成本法。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司是国内的一家公司，于2015年5月4日以5000万美元购买了国外一家公司A公司的90％股份，使该公司成为甲公司的子公司，甲公司的记账本位币为人民币。A公司以美元作为主要结算货币，它的所有客户都位于国外，其借款主要从当地银行借入。2015年5月4日，A公司可辨认净资产公允价值为5600万美元，美元与人民币之间的即期汇率为：1美元＝6.52元人民币。2015年度，A公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础计算发生的净利润为300万美元。A公司的利润表在折算为母公司记账本位币时，按照平均汇率折算。其他相关汇率信息如下：2015年12月31日，1美元＝6.42元人民币；2015年度平均汇率，1美元＝6.56元人民币。假定甲公司对A公司的投资没有减值迹象，并自购买日起对A公司的投资按历史成本在个别资产负债表中列报。A公司2015年度财务报表折算为母公司记账本位币的外币报表折算差额为（　）。
A．-114万元
B．-602万元
C．124万元
D．0.0

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：A公司2015年度财务报表折算为母公司记账本位币的外币报表折算差额＝（5600+300）×6.42－（5600×6.52+300×6.56）＝-602（万元）。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列交易或事项中，应确认递延所得税资产的有（　）。
A．非同一控制下免税合并形成的商誉确认减值准备
B．企业发生的亏损，税法规定在以后5个纳税年度可以税前扣除
C．企业自行研发的无形资产，形成无形资产的金额按照150%加计摊销
D．超过扣除标准的广告费和业务宣传费，税法规定超出部分准予在以后年度税前扣除

【◆参考答案◆】：B D

【◆答案解析◆】：【答案解析】选项A，非同一控制免税合并商誉形成的减值准备不应确认递延所得税资产，应税合并的情况商誉减值时才需要确认；选项C，由于该项无形资产在初始确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，因此，准则规定在交易或事项发生时不确认相应的递延所得税资产。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] A公司从政府无偿取得5 000亩森林，公允价值难以合理确定，只能以名义金额计量，公司在取得荒山时的入账价值为（　）
A．营业外收入1元
B．营业外收入1万元
C．其他业务收入1元
D．其他业务收入1万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：一般情况下，与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益。但是，按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益，即以1元的金额计入营业外收入。

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制购买日有关会计分录。题干详情

【◆参考答案◆】：详见解析