编制甲公司将办公楼出租时的会计分录。

(1)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制甲公司将办公楼出租时的会计分录。2013年2月10日，甲房地产开发公司（以下简称甲公司）与承租方丁公司签订办公楼租赁合同，将其开发的一栋用于出售的办公楼出租给丁公司使用，租赁期2年，租赁期开始日为2013年3月1日。2013年3月1日办公楼账面价值为1100万元，公允价值为2400万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。办公楼在2013年12月31日的公允价值为2600万元，2014年12月31日的公允价值为2640万元。2015年3月1日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款2 800万元。假定不考虑相关税费等因素的影响。要求：（1）编制甲公司将办公楼出租时的会计分录；（2）编制办公楼出售前与公允价值变动损益相关的会计分录；（3）编制办公楼出售时的会计分录。

【◆参考答案◆】：借：投资性房地产——成本　　2 400　 贷：开发产品　　　　　　　　　1 100　　　 其他综合收益　　　　　　　1 300

【◆答案解析◆】： 公允价值模式下，非投资性房地产转换为投资性房地产时公允价值大于账面价值的差额记入“其他综合收益”科目，公允价值小于账面价值的差额记入“公允价值变动损益”科目。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于无形资产会计处理的表述中，不正确的是( )。
A．将已转让所有权的无形资产的账面价值计入其他业务成本
B．将预期不能为企业带来经济利益的无形资产账面价值计入管理费用
C．将自创的商誉确认为无形资产
D．将以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权单独确认为无形资产

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】： 选项A表述不正确，转让无形资产所有权属于无形资产处置，应将账面价值结转，其公允价值与账面价值之间的差额应计入营业外收支； 选项B表述不正确，预期不能为企业带来经济利益的无形资产应予报废转销，其账面价值应转作营业外支出； 选项C表述不正确，自创商誉不具有可辨认性，所以不能作为无形资产核算； 选项D表述正确。 综上，本题应选ABC 【提个醒】无形资产具有以下特征 （1）由企业拥有或者控制并能为其带来未来经济利益的资源； （2）不具有实物形态； （3）具有可辨认性； （4）属于非货币性资产。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列说法中正确的有（　　）。
A．收入不包括计入利润表的非日常活动形成的经济利益的流入
B．收入会导致所有者权益的增加
C．营业收入和营业外收入都属于收入
D．收入是企业日常活动中所形成的

【◆参考答案◆】： A B D

【◆答案解析◆】：营业外收入核算的是非日常活动中形成的收益，不属于收入，选项C不正确。

(4)【◆题库问题◆】：[判断题] 具有商业实质且以公允价值计量的非货币性资产交换，在换出库存商品且考虑增值税的情况下，按库存商品不含税的公允价值确认主营业务收入。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 换出资产为存货的，应当视同销售处理，按其不含税的公允价值确认销售收入，同时结转相应的销售成本。 因此，本题表述正确。

(5)【◆题库问题◆】：[判断题] 在具有商业实质，且换入资产或者换出资产的公允价值能够可靠计量的情况下，如果换出的资产是可供出售金融资产，则可供出售金融资产账面价值和公允价值之间的差额，确认资本公积。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 题干表述中可供出售金融资产账面价值和公允价值之间的差额，应计入投资收益。 因此，本题表述错误。

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制甲公司与确认应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用相关的会计分录。甲公司2014年年初递延所得税负债的余额为零，递延所得税资产的余额为30万元（系2013年年末应收账款的可抵扣暂时性差异产生）。甲公司2014年度有关交易和事项的会计处理中，与税法规定存在差异的有： 　　资料一：2014年1月1日，购入一项非专利技术并立即用于生产A产品，成本为200万元，因无法合理预计其带来经济利益的期限，作为使用寿命不确定的无形资产核算。2014年12月31日，对该项无形资产进行减值测试后未发现减值。根据税法规定，企业在计税时，对该项无形资产按照10年的期限摊销，有关摊销额允许税前扣除。 　　资料二：2014年1月1日，按面值购入当日发行的三年期国债1000万元，作为持有至到期投资核算。该债券票面年利率为5%，每年年末付息一次，到期偿还面值。2014年12月31日，甲公司确认了50万元的利息收入。根据税法规定，国债利息收入免征企业所得税。 　　资料三：2014年12月31日，应收账款账面余额为10000万元，减值测试前坏账准备的余额为200万元，减值测试后补提坏账准备100万元。根据税法规定，提取的坏账准备不允许税前扣除。 　　资料四：2014年度，甲公司实现的利润总额为10070万元，适用的所得税税率为15%；预计从2015年开始适用的所得税税率为25%，且未来期间保持不变。假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异，不考虑其他因素。

【◆参考答案◆】：详见解析。

【◆答案解析◆】： 分录： 借：所得税费用 1475　　 递延所得税资产 45　　 贷：应交税费--应交所得税 1515　　　　 递延所得税负债 5

(7)【◆题库问题◆】：[判断题] 对于存在大量性质类似且以摊余成本后续计量的金融资产的企业，在考虑金融资产减值测试时，不需单独对单项金额重大的金融资产进行减值测试，直接按照该类金融资产组合进行减值测试即可。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 对于存在大量性质类似且以摊余成本后续计量的金融资产的企业，在考虑金融资产减值测试时，需先单独对单项金额重大的金融资产进行减值测试。 因此，本题表述错误。

(8)【◆题库问题◆】：[判断题] 无论是权益结算的股份支付还是现金结算的股份支付，除了立即可行权的股份支付外，企业在授予日均不作会计处理。（　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：在授权日只是说你有权利了，并不是说你可以立即行使权力，一般只有在行权之后才做账务处理。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 如果购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，下列说法中正确的有（）。
A．实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，无论是否符合资本化条件，均应当在信用期间内资本化
B．实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，符合资本化条件的，应当在信用期间内资本化；不符合资本化条件的，在信用期间内计入当期损益
C．固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定
D．实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，无论是否符合资本化条件，均应当在信用期间内计入当期损益

【◆参考答案◆】：B C

【◆答案解析◆】： 选项B表述正确，选项AD表述错误，实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，符合资本化条件的，应当在信用期间内资本化；不符合资本化条件的，在信用期间内计入当期损益； 选项C表述正确，购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。 综上，本题应选BC。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 根据《企业会计准则第11 号——股份支付》规定，下列表述不正确的是（）。
A．股份支付是指企业为获取职工和其他方提供服务而授予权益工具或者承担以权益工具为基础确定的负债的交易
B．企业授予职工权益工具，包括期权、认股权证等衍生工具
C．无论是权益结算的股份支付，还是现金结算的股份支付，均以权益工具的公允价值为计量基础
D．现金结算的股份支付，企业授予职工权益工具，实质上不属于职工薪酬的组成部分

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】： 选项D说法错误，企业授予职工期权、认股权证等衍生工具或其他权益工具，对职工进行激励或补偿，以换取职工提供的服务，实质上属于职工薪酬的组成部分。 综上，本题应选D。