红旗公司于2014年1月4日从蓝菱公司购买一项专利权，红旗公司与蓝菱公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项专利

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 红旗公司于2014年1月4日从蓝菱公司购买一项专利权，红旗公司与蓝菱公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项专利权的价款为8 000万元，每年年末付款2 000万元，4年付清，红旗公司当日支付相关税费10万元。假定银行同期贷款利率为5％，已知（P/S，5％，4）＝0.8227，（P/A，5％，4）＝3.5460。则红旗公司购买该项专利权的入账价值为（）万元。
A．8 100
B．7 990
C．7 092
D．7 102

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】： 购买价款的现值＝2 000×3.5460＝7 092（万元），相关税费应记入成本，故而红旗公司购买该项专利权的入账价值＝7 092＋10＝7 102（万元）。 综上，本题应选D。 【提个醒】分期付款购买无形资产，实质上具有融资性质的，无形资产的成本应以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额作为未确认融资费用，在付款期间内采用实际利率法进行摊销。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 对于债权人而言，有关债务重组处理正确的有( )。
A．未对重组债权计提减值准备的，应将重组债权的账面余额与受让资产的公允价值、所转股份的公允价值、或者重组后债权的账面价值之间的差额，确认为债务重组损失计入营业外支出
B．已对重组债权计提减值准备的，应先将重组债权的账面余额与受让资产的公允价值、所转股份的公允价值、或者重组后债权的账面价值之间的差额冲减减值准备，冲减后尚有余额的，作为债务重组损失计入营业外支出，冲减后减值准备仍有余额的，应予以转回并抵减当期资产减值损失
C．债权人收到存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等抵债资产的，应当以账面价值的相对比例分配确定其各自入账价值
D．债权人收到存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等抵债资产的，应当以其各自的公允价值为基础确定其入账价值

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】： 选项AB处理正确； 选项C处理错误，选项D处理正确，债权人收到存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等抵债资产的，应当以各自的公允价值而非账面价值为基础确定入账价值。 综上，本题应选ABD

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算甲公司重组后应收账款的账面价值和重组损益，并编制甲公司有关业务的会计分录。甲公司、乙公司和丙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%有关资料如下：（1）2012年10月12日，经与丙公司协商，甲公司以一项非专利技术和对丁公司股权投资（划分为可供出售金融资产）换入丙公司持有的对戊公司长期股权投资。甲公司非专利技术的原价为1200万元，已推销200万元，已计提减值准备100元，公允价值为1000万元，应交纳营业税50万元；对丁公司股权账面价值和公允价值均为400万元。其中，成本为350万元，公允价值变动为50万元。甲公司换入的对戊公司长期股权投资采用成本法核算。丙公司对戊公司长期股权投资的账面价值为1100 万元。未计提减值准备，公允价值为1200万元。丙公司另以银行存款向甲公司支付补价200万元。（2）2012年12月13日，甲公司获悉乙公司发生财务困难，对应收向乙公司销售商品的款项2340万元计提坏账准备280万元，此前未对该款项计提坏账准备。（3）2013年1月1日，考虑到乙公司近期可能难以按时偿还前欠货款2340万元，经协商，甲公司同意免去乙公司400万元债务，剩余款项应在2013年5月31日前支付；同时约定，乙公司如果截至5月31日经营状况好转，现金流量比较充裕，应再偿还甲公司100万元。当日，乙公司估计截至5月31日经营状况好转的可能性为60%。（4）2013年5月31日，乙公司经营状况好转，现金流量较为充裕，按约定偿还了对甲公司的重组债务。假定有关交易均具有商业实质，不考虑所得税等其他因素。（答案中的金额单位用万元表示）

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：甲公司重组后应收账款的账面价值=2340-400=1940（万元）甲公司重组损失=（2340-280）-1940=120（万元）借：应收账款——债务重组　　　　　　　　　　　 1 940　　坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　 280　　营业外支出——债务重组损失　　　　　　　　　 120　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 340

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 义达公司为非房地产开发企业，2014年1月1日支付50 000万元购入一宗土地使用权，使用年限为50年，在该土地上出包建造自用办公楼，2015年12月31日，该工程完工并达到预定可使用状态，以银行存款支付全部出包建造成本30 000万元。该办公楼的预计使用年限为30年。假定不考虑净残值，采用直线法进行摊销和计提折旧。不考虑其他税费，义达公司下列有关会计处理，不正确的是（）。
A．土地使用权和地上建筑物分别作为无形资产和固定资产进行核算
B．土地使用权应单独作为无形资产核算
C．无形资产在2014年、2015年不需摊销
D．2014年土地使用权摊销额为1 000万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】： 土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物的，土地使用权的账面价值不与地上建筑物合并计算其成本，而仍作为无形资产进行核算，土地使用权和地上建筑物分别进行摊销和计提折旧。 2014年土地使用权摊销额=50 000÷50=1 000（万元）； 本题要求选择不正确的。 综上，本题应选C。

(5)【◆题库问题◆】：[判断题] 职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。职工薪酬不包括企业提供给职工配偶、子女、受赡养人等的福利。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 2014年12月31日，诚信企业一项可供出售金融资产的计税基础为480万元，账面价值为500万元。该企业适用的所得税税率为25％。则该企业应做的会计处理为（　　）。

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】： 本题中，可供出售金融资产的计税基础为480万元，账面价值为500万元，形成应纳税暂时性差异20万元，确认递延所得税负债5万元（20×25%）。可供出售金融资产公允价值的变动计入所有者权益（其他综合收益），同时，与当期及以前期间直接计入所有者权益的交易或事项相关的当期所得税及递延所得税应当计入所有者权益（其他综合收益）。 因此应做分录：（单位：万元） 借：其他综合收益 5 贷：递延所得税负债 5 综上，本题应选D

(7)【◆题库问题◆】：[单选] DUIA公司为建造一条生产线专门于2016年1月1日按面值发行外币公司债券150万美元，年利率为8％，期限为3年，按季计提利息，按年支付利息。工程于2016年1月1日开始实体建造并于当日发生了相关资产支出，预计工期为2年。DUIA公司的记账本位币为人民币，外币业务采用外币业务发生时当日的市场汇率折算，假定相关汇率如下：2016年1月1日，市场汇率为1 美元＝6.9元人民币，3月31日的市场汇率为1 美元＝7.1元人民币。不考虑其他因素，则第一季度外币专门借款汇兑差额的资本化金额为（）万元人民币。
A．30.6
B．0
C．30
D．29.4

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】： 第一季度外币借款本金的汇兑差额＝150×（7.1－6.9）＝30（万元），第一季度外币借款利息的汇兑差额＝150×8％×3/12×（7.1－7.1）＝3×0＝0（万元），即第一季度外币专门借款汇兑差额资本化金额为30万元人民币。 综上，本题应选C。

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 判断说明甲公司2014年年末就该未决诉讼案件是否应当确认预计负债及其理由；如果应当确认预计负债，编制相关会计分录。甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。有关资料如下： 　　资料一：2014年8月1日，甲公司从乙公司购入1台不需安装的A生产设备并投入使用，已收到增值税专用发票，价款1000万元，增值税税额为170万元，付款期为3个月。 　　资料二：2014年11月1日，应付乙公司款项到期，甲公司虽有付款能力，但因该设备在使用过程中出现过故障，与乙公司协商未果，未按时支付。2014年12月1日，乙公司向人民法院提起诉讼，至当年12月31日，人民法院尚未判决。甲公司法律顾问认为败诉的可能性为70%，预计支付诉讼费5万元，逾期利息在20万元至30万元之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。 　　资料三：2015年5月8日，人民法院判决甲公司败诉，承担诉讼费5万元，并在10日内向乙公司支付欠款1170万元和逾期利息50万元。甲公司和乙公司均服从判决，甲公司于2015年5月16日以银行存款支付上述所有款项。 　　资料四：甲公司2014年度财务报告已于2015年4月20日报出，不考虑其他因素。

【◆参考答案◆】：详见解析。

【◆答案解析◆】：应该确认预计负债。理由：甲公司法律顾问认为败诉的可能性为70%，履行该义务很可能导致经济利益流出企业，预计支付诉讼费5万元，逾期利息在20万元至30万元之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同，且金额能够可靠计量，应当确认该预计负债，确认金额=5+（20+30）/2=30（万元）。会计分录为：借：营业外支出 25 管理费用 5　　贷：预计负债 30

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司于2014年1月1日成立，承诺产品售后3年内向消费者免费提供维修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售收入的3%至5%之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。当年甲公司实现的销售收入为1000万元，实际发生的保修费为15万元。不考虑其他因素，甲公司2014年12月31日资产负债表预计负债项目的期末余额为（）万元。
A．15
B．25
C．35
D．40

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】： 当年计提预计负债=1000×（3%+5%）/2=40（万元），当年实际发生保修费冲减预计负债15万元，所以2014年年末资产负债表中预计负债的期末余额=40-15=25（万元）。

(10)【◆题库问题◆】：[判断题] 无形资产的摊销金额应当全部计入当期损益中。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 无形资产的摊销金额一般应当计入当期损益，但如果某项无形资产是专门用于生产某种产品或者其他资产，其所包含的经济利益是通过转入到所生产的产品或其他资产中实现的，则无形资产的摊销金额应当计入相关资产的成本。 因此，本题表述错误。