某企业采用资产负债表债务法核算所得税，上期适用的所得税税率为15％，“递延所得税资产”科目的借方余额为540万元，本期适

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 某企业采用资产负债表债务法核算所得税，上期适用的所得税税率为15％，“递延所得税资产”科目的借方余额为540万元，本期适用的所得税税率为33％，本期计提无形资产减值准备3720万元，上期已经计提的存货跌价准备于本期转回720万元，本期“递延所得税资产”科目的发生额为（）万元（不考虑除减值准备外的其他暂时性差异）。
A．贷方1530
B．借方1638
C．借方2178
D．贷方4500

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：本期计入递延所得税资产科目的金额＝（3720－720）×33％＝990（万元），以前各期发生的可抵扣暂时性差异＝540/15％＝3600（万元），本期由于所得税税率变动调增递延所得税资产的金额＝3600×（33％－15％）＝648（万元），故本期"递延所得税资产"科目借方发生额＝990＋648＝1638（万元）。【该题针对"递延所得税资产的确认和计量"知识点进行考核】

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于记账本位币的说法正确的有()。
A．记账本位币是指企业经营所处的主要市场环境中的货币
B．在我国可以采用外币作为记账本位币
C．记账本位币变更时不会产生汇兑差额
D．企业确定记账本位币时应从收入、支出、融资活动或经营活动角度进行考虑

【◆参考答案◆】：B, C

【◆答案解析◆】：记账本位币是指企业经营所处的主要经济环境中的货币，而不是市场环境，所以选项A错误。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 20×1年4月8日，甲公司因无力偿还乙公司的1000万元货款进行债务重组。按债务重组协议规定，甲公司用普通股400万股偿还债务。假设普通 股每股面值1元；该股份的公允价值为900万元（不考虑相关税费）。乙公司对应收账款计提了80万元的坏账准备。甲公司于8月5日办妥了增资批准手续。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下面各题。

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：债权人乙公司已对债权计提减值准备，应当先将差额冲减减值准备，冲减后尚有余额的，计入营业外支出（债务重组损失）；冲减后减值准备仍有余额的，应予转回并抵减当期资产减值损失。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有（）
A．同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积
B．长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积
C．可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积
D．持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积
E．自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积

【◆参考答案◆】：B, C, D, E

(5)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 某企业20×8年和20×9年归属于普通股股东的净利润分别为5950万元和8568万元，20×8年期初流通在外普通股8000万股，20×8年6月30日增发1000万股普通股，20×9年5月2日公司实施了分配方案，按照20×8年年末总股本为基数每10股送2股(股票股利)和每10股转增2股(资本公积转股本)。要求：
A．要求：
B．根据以上条件，不考虑其他因素，回答问题。

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：20×9年发行在外普通股加权平均数=(8000+1000)+(8000+1000)/10×4=12600(万股)基本每股收益=8568/12600=0.68(元/股)

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 某企业由于本年度利润完成比较好，因此对应收账款计提了大量减值准备，以备以后会计利润完成不佳的年度，将减值准备转回。该企业的这种做法滥用了（）
A．相关性
B．重要性
C．实质重于形式
D．谨慎性

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。但是，谨慎性的应用并不允许企业设置秘密准备，如果企业故意低估资产或者收益，或者故意高估负债或者费用，将不符合会计信息的可靠性和相关性要求，损害会计信息质量，扭曲企业实际的财务状况和经营成果，从而对使用者的决策产生误导，这是会计准则所不允许的。企业先计提减值以后再恢复是设置秘密准备的常见方法。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。甲公司为境内注册的公司，其35%的收入来自于出口销售，其余收入来自于国内销售；生产产品所需原材料有35%进口，出口产品和进口原材料通常以美元结算。2011年12月31日，美元的折算汇率为1美元=7.6元人民币。甲公司外币账户中应收账款余额为500万美元；应付账款余额为250万美元。2012年甲公司出口产品形成应收账款700万美元，按交易日的即期汇率折算的人民币金额为5390万元；进口原材料形成应付账款500万美元，按交易日的即期汇率折算的人民币金额为3850万元。2012年12月31日美元的折算汇率为1美元=7.8元人民币。甲公司拥有乙公司60%的股权。乙公司在美国注册，在美国生产产品并全部在当地销售，生产所需原材料直接在美国采购。2012年年末，甲公司应收乙公司长期款项600万美元，该长期应收款实质上构成对乙公司净投资的一部分，2012年l2月31日折算的人民币金额为4680万元。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：在企业境外经营为其子公司的情况下，企业在编制合并财务报表时，应按少数股东在境外经营所有者权益中所享有的份额计算少数股东应分担的外币报表折算差额，并入少数股东权益列示于合并资产负债表。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于使用寿命不确定的无形资产的说法中正确的有（）
A．使用寿命不确定的无形资产应当采用直线法按10年进行摊销
B．使用寿命不确定的无形资产应当在每个会计期末进行减值测试
C．对于使用寿命不确定的无形资产如果有证据表明其使用寿命是有限的，则应视为会计估计变更，估计其使用寿命并按照使用寿命有限的无形资产的处理原则进行处理
D．使用寿命不确定的无形资产计提的减值准备计入资产减值损失
E．使用寿命不确定的无形资产减值一经确定，不得转回

【◆参考答案◆】：B, C, D, E

【◆答案解析◆】：使用寿命不确定的无形资产，在持有期间不需要摊销。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] A工业企业2×11年5月份甲材料的购进、发出相关资料如下：5月1日，甲材料期初结存200件，单价10元/件，金额2000元;5月5日，购进甲材料500件，单价11元/件，金额5500元;5月10日，发出甲材料400件;5月19日，购进甲材料600件，单价12元/件，金额7200元;5月25日，发出甲材料800件;5月29日，购进甲材料300件，单价14元/件，金额4200元。本月发出的材料中，70%用于产品生产，15%用于生产车间共同耗费，10%用于企业管理部门耗费，5%用于销售部门耗费。(计算过程保留两位小数)要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题：

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：先进先出法计算的发出材料的总成本=200×10+200×11+300×11+500×12=13 500(元)，先进先出法计入期间费用的金额=13 500×(10%+5%)=2 025(元)

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：A企业和B企业均为工业一般纳税企业。A企业于1994年6月30日向B企业出售产品一批，产品销售价款1000万元，应收增值税额170万元;B企业于同年6月30日开出期限为6个月的票面年利率为10%的商业承兑汇票，抵充购买该产品价款。在该票据到期日,B企业未按期兑付该票据,A企业将该应收票据按其到期价值转入应收账款，不再计算利息。至1995年12月31日,A企业对该应收账款提取的坏账准备的数额为0.5万元。B企业由于财务困难，短期内资金紧张，于1995年12月31日经与A企业协商，达成债务重整协议。该协议内容如下:(1)B企业以产品一批偿还部分债务。该批产品的账面价值为20万元，公允价值为30万元，应交增值税额为5.1万元。B企业开出增值税专用发票,A企业将该产品作为产成品验收入库。(2)A企业同意减免B企业所负全部债务扣除实物抵债后剩余债务的40%债务，其余债务的偿还期延至1996年12月31日。要求:

【◆参考答案◆】：债权人(A企业): (1)A企业该债务重整损失 =[(1000+170)×(1+10%÷2)-30×(1+17%)]×40%-0.5=476.86(万元) (2)会计分录: ① 借：产成品300000 应交税金——应交增值税(进项税额)51000 贷：应收账款351000 ② 借：坏账准备5000 营业外支出——债务重整损失4768600 贷：应收账款4773600 债务人(B企业): (1)B企业该债务重整后债务余额 =[(1000+170)×(1+10%÷2)-30(1+17%)]×60%=716.04(万元) (2)B企业该债务重整收益 =(1000+170)×(1+10%÷2)-[716.04+30(1+17%)]=477.36(万元) ① 借：应收账款351000 贷：产品销售收入300000 应交税金——应交增值税(销项税额)51000 借：产品销售成本200000 贷：产成品200000 借：应付账款351000 贷：应收账款351000 ② 借：应付账款4773600 贷：营业外收入——债务重整收益4773600 1.债务重整时，债务方应当分别情况进行会计处理：属于以存货抵偿全部或部分债务的，应通过销售核算，存货销售的公允价值与其成本的差额计入正常的经营损益。存货销售的公允价值和应收取的增值税额与应付账款账面价值的差额确认为债务重整收益;属于以修改负债条件进行债务重整的，债务重整后如果未来应支付的金额小于重整前债务的账面价值，应将债务的账面价值减记至未来应支付的金额，减记的部分作为债务重整收益。 2.债务重整时，债权方也应分别情况进行会计处理：属于债务方以实物抵偿全部或部分债务的，应按收到实物的公允价值记账，收到实物的公允价值和增值税进项税额与其应收债权账面价值的差额，作为债务重整损失;属于以修改负债条件进行债务重整的，债务重整后如果未来应收金额小于重整前债权的账面价值，应将债权的账面价值减记至未来应收的金额，减记的部分作为债务重整损失。如债权方为此项应收债权计提了坏账准备的，应先冲减已计提的坏账准备，差额部分确认为债务重整损失。 3.如果债务方以实物和修改债务条件等混合方式清偿全部或部分债务的，应付债务或应收债权应当首先扣除用实物资产抵偿债务的价值，然后再按计算的未来应支付或应收取的金额与现存的应付债务或应收债权账面价值(已扣除用实物资产抵偿债务的价值)进行比较。