根据（2）所述，编制更正的会计分录

(1)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据（2）所述，编制更正的会计分录1、A股份有限公司为境内上市公司(以下简称“A公司”)，2014年度财务会计报告于2015年3月31日批准对外报出。A公司2014年度的所得税汇算清缴日为2015年3月31日，适用的所得税税率为25％(假定公司长期股权投资长期持有，其他发生的可抵扣暂时性差异预计在未来3年内能够转回，长期股权投资期末采用成本与可收回金额孰低计价。公司计提的各项资产减值准备均作为暂时性差异处理。不考虑除所得税以外的其他相关税费）。假定相关调整分录涉及损益的只需调整至“以前年度损益调整”即可，不需调整留存收益。在2014年度的财务会计报告批准报出之前，发现A公司有如下事项的会计处理不正确：（1） 、A公司2014年1月1日用银行存款1500万元购入B公司股份的25％，并对B公司具有重大影响，但A公司对B公司的投资采用成本法核算。B公司2014年1月1日的所有者权益账面价值为4000万元，可辨认净资产的公允价值为4500万元，其差额500万元为存货评估增值；A公司2014年12月1日向B公司销售产品，价款500万元，成本为300万元，B公司购入后作为固定资产核算，当月未计提折旧，此外投资时B公司评估增值的存货已经对外销售50％。2014年度实现净利润为2000万元。 A公司2014年1月1日的会计处理如下： 借：长期股权投资—B公司 1 500 　 贷：银行存款 1 500 2014年A公司对B公司的投资未进行其他会计处理。假定按权益法调整净利润时不考虑所得税影响。 【要求】编制更正的会计分录（2） 、A公司于2014年1月1日取得C公司20％的股份作为长期投资。2014年12月31日对C公司长期股权投资的成本为25 000万元，公允价值减处置费用的净额为20 000万元，未来现金流量现值为23 000万元。2014年12月31日，A公司将长期股权投资的可收回金额预计为20 000万元。其会计处理如下： 借：资产减值损失 5 000 　　贷：长期股权投资减值准备—C公司 5 000 【要求】编制更正的会计分录（3） 、B公司为A公司的第二大股东，持有A公司20％的股份，计1 800万股。因B公司欠A公司3 000万元，逾期未偿还，A公司于2011年4月1日向人民法院提出申请，要求该法院采取诉前保全措施，保全B公司所持有的A公司法人股。同年8月29日，人民法院向A公司送达民事裁定书同意上述申请。 A公司于8月30日，对B公司提起诉讼，要求B公司偿还欠款。至2014年12月31日，此案尚在审理中。A公司经估计该诉讼案件很可能胜诉，并可从保全的B公司所持A公司股份的处置收入中收回全部欠款，A公司调整了应交所得税费用。 A公司于2014年12月31日进行会计处理如下： 借：其他应收款 3 000 　　贷：营业外收入 3 000 【要求】编制更正的会计分录（4）、 2015年2月4日，A公司收到某供货单位的通知，被告知该供货单位2015年1月20日发生火灾，大部分设备和厂房被毁，不能按期交付A公司所订购货物，且无法退还A公司预付的购货款400万元。A公司已通过法律途径要求该供货单位偿还预付的货款并要求承担相应的赔偿责任。A公司将预付账款转入其他应收款处理，并按400万元全额计提坏账准备。A公司的会计处理如下： 借：其他应收款 400 　　贷：预付账款 400 借：以前年度损益调整—资产减值损失400 　　贷：坏账准备 400 借：递延所得税资产 100 　　贷：以前年度损益调整—所得税费用　100 与此同时对2014年度会计报表有关项目进行了调整。 【要求】编制更正的会计分录

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：应计提长期股权投资减值准备＝(25 000-23000)＝2 000(万元)，多计提3 000万元。 借：长期股权投资减值准备—C公司 3 000 　　贷：以前年度损益调整—资产减值损失 3 000 【提示1】：如果长期股权投资长期持有，包括减值等形成的暂时性差异，因以后期间该暂时性差异不能转回，所以是不确认相关的递延所得税的。但如果是属于近期出售的长期股权投资，其形成的暂时性差异是需要确认递延所得税的。所以本题不调整递延所得税。 【提示2】：税法对减值是不认可的，无论计提计提减值多少均不影响应交税费的计算，虽然本题分录调增了会计利润，但纳税调整需要对减值做纳税调减，所以前后相抵对应纳税所得额的影响为0，即使调整减值，也不影响应交税费的计算。 所以本题不调整应交税费——应交所得税。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 下列资产或负债中，以公允价值进行后续计量的是（　）。
A．可供出售金融资产
B．持有至到期投资
C．贷款和应收账款
D．以成本模式计量的投资性房地产

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：选项A，可供出售金融资产以公允价值进行后续计量。选项B．C，以摊余成本进行后续计量，不需要确认其后续公允价值变动金额；选项D，以历史成本计量，不需要确认公允价值变动

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2014年度发生有关资料如下：（1）权益法下在被投资单位以后将重分类进损益的其他综合收益中享有的份额增加6600万元；（2）权益法下在被投资单位以后期间不能重分类进损益的其他综合收益中享有的份额增加1753万元；（3）可供出售金融资产公允价值变动增加750万元；（4）持有至到期投资重分类为可供出售金融资产公允价值低于账面价值的差额1350万元；（5）自用房地产或作为存货的房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产在转换日公允价值大于账面价值的差额4000万元。不考虑所得税等其他因素，甲公司2014年度利润表“以后会计期间在满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收益”项目合计金额为（　）。
A．6000万元
B．10000万元
C．11753万元
D．12700万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：“以后会计期间在满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收益”项目合计金额＝（1）6600＋（3）750－（4）1350＋（5）4000＝10 000（万元）

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列项目影响经营活动“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的是（　　）。
A．预收账款
B．计提的坏账准备
C．计提的存货跌价准备
D．计入生产成本的折旧费用

【◆参考答案◆】：A B

【◆答案解析◆】：预收账款、计提的坏账准备会影响“销售商品、提供劳务收到的现金”项目,选项AB正确；计提的存货跌价准备、计入生产成本的折旧费用会影响“购买商品、接受劳务支付的现金”项目,选项CD不正确

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 甲上市公司2015年1月1日发行在外的普通股为600万股。2015年度甲公司与计算每股收益相关的事项如下：5月15日，以年初发行在外普通股股数为基数，每10股送3股股票股利，除权日为6月1日。7月1日，甲公司与股东签订一份远期股份回购合同，承诺2年后以每股12元的价格回购股东持有的20万股普通股。8月1日，根据已报经批准的股权激励计划，授予高级管理人员30万份股票期权，每份股票期权行权时可按6元的价格购买甲公司1股普通股。10月1日，发行60万份认股权证，行权日为2016年4月1日，每份认股权证可在行权日以6元的价格认购甲公司1股普通股。甲公司当期普通股平均市场价格为每股10元，2015年实现的归属于普通股股东的净利润为2691万元。甲公司2015年度的基本每股收益是（　）

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：基本每股收益＝2691/（600×1.3）＝3.45元）

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 为避免重复计算或忽略风险因素的影响，折现率与现金流量应当保持一致，下列项目中不正确的有（　　）
A．企业使用合同现金流量的，应当采用无风险利率
B．使用概率加权现金流量的，应当采用能够反映预期违约风险的折现率
C．使用包含通货膨胀影响的现金流量的，应当采用实际利率
D．使用排除通货膨胀影响的现金流量的，应当采用名义折现率

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：企业使用合同现金流量的，应当采用能够反映预期违约风险的折现率；使用概率加权现金流量的，应当采用无风险利率；使用包含通货膨胀影响的现金流量的，应当采用名义折现率；使用排除通货膨胀影响的现金流量的，应当采用实际利率。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，符合谨慎性会计信息质量要求的有（　　）。
A．因企业实现利润超过预期，对厂房大幅计提减值准备
B．无形资产计提减值准备
C．存货期末计价采用成本与可变现净值孰低计量
D．或有应付金额符合或有事项确认预计负债条件，应将其确认为预计负债

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】：选项A属于滥用会计政策，不符合谨慎性会计信息质量要求。选项D，或有事项确认预计负债的同时会确认费用或损失，同时减少净资产，符合谨慎性会计信息质量要求。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司共有100名职工，其中80名为直接生产人员，20名为公司总部管理人员。2×16年有关职工薪酬的业务如下：（1）1月1日，甲公司购买了100套全新的公寓拟以优惠价格向职工出售，甲公司拟向直接生产人员出售的住房平均每套购买价为100万元，出售的价格为每套60万元；拟向管理人员出售的住房平均每套购买价为140万元，出售的价格为每套80万元。假定该100名职工均在2×16年度中陆续购买了公司出售的住房，售房协议规定，职工在取得住房后必须在公司服务满10年（含2×16年1月）。假定甲公司采用直线法摊销长期待摊费用，不考虑相关税费。（2）7月15日甲公司将其生产的笔记本电脑作为福利发放给公司职工，每人一台，每台成本为1.8万元，每台售价（等于计税价格）为2万元。甲公司2×16年计入管理费用的金额为（　　）万元。
A．200
B．674
C．166.8
D．160

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：甲公司2×16年计入管理费用的金额=（140×20-80×20）÷10+20×2×（1+17%）=166.8（万元）。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] A公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2016年购入甲材料300公斤，收到的增值税专用发票注明价款1800万元,增值税税额为306万元。另发生运输费用并取得增值税专用发票注明价款20万元，增值税税额为2.2万元，另发生包装费为6万元，途中保险费用为5.4万元。原材料运抵企业后，验收入库的甲材料为296公斤，运输途中发生合理损耗4公斤。该甲材料入账价值为（　）。
A．1831.4万元
B．1820万元
C．1826万元　
D．1829.4万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：甲材料入账价值＝1800＋20＋6＋5.4＝1831.4（万元）

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为上市公司，适用的所得税税率为25%，年末计提各项资产减值准备。甲公司2016年发生下列有关经济业务：（1）甲公司于2016年3月28日与丙公司签订协议，将其生产的一台大型设备出售给丙公司。合同约定价款总额为7000万元。签约当日支付价款总额的30%，之后30日内支付30%，另外40%于签约后180日内支付。甲公司于签约日收到丙公司支付的2100万元款项，根据丙公司提供的银行账户余额情况，甲公司估计丙公司能够按期付款。　　（2）2016年9月，因自然灾害造成生产设施重大毁损，丙公司遂通知甲公司，其无法按期支付所购设备其余40%款项。甲公司在编制2016年度财务报表时，经向丙公司核实，预计丙公司所欠剩余款项在2017年才可能收回，2016年12月31日按未来现金流量折算的现值金额为2400万元。下列关于甲公司2016年的会计处理，不正确的是（　）。
A．2016年3月按合同约定价款总额为7000万元确认收入
B．2016年3月按签约当日支付价款总额7000万元的未来现金流量的现值确认收入
C．2016年12月31日利润表确认资产减值损失400万元
D．2016年12月31日资产负债表确认递延所得税资产100万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：2016年3月，根据合同约定及丙公司的财务情况，销售价款7000万元符合收入的确认条件。9月份丙公司发生财务困难，应收剩余款项预计未来现金流量现值减少，说明应收款项发生了减值，应对应收账款计提坏账准备。　　借：资产减值损失　　（7000×40%－2400）400　　　 　贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　400　　借：递延所得税资产　　　　　（400×25%）100　　　 　贷：所得税费用　　　　　　　　　　　　　100