企业“应付账款”科目月末贷方余额50000元，其中：“应付甲公司账款”明细科目贷方余额45000元，“应付乙公司账款”明

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 企业“应付账款”科目月末贷方余额50000元，其中：“应付甲公司账款”明细科目贷方余额45000元，“应付乙公司账款”明细科目贷方余额20000元，“应付丙公司账款”明细科目借方余额15000元；“预付账款”科目月末贷方余额20000元，其中：“预付A工厂账款”明细科目贷方余额30000元，“预付B工厂账款”明细科目借方余额10000元。该企业月末资产负债表中“预付款项”项目的金额为（）元。
A．-45000
B．25000
C．-20000
D．20000

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：资产负债表中的预付款项目应根据预付账款所属明细账借方余额合计和应付账款所属明细账借方余额合计数之和扣除相关的坏账准备后的金额填列，该企业月末资产负债表中“预付款项”项目的金额＝15000+10000＝25000（元）。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 某企业2013年3月31日结账后的"固定资产"科目余额为2000万元，"累计折旧"科目余额为200万元，"固定资产减值准备"科目余额为150万元。该企业2013年3月31日资产负债表中的"固定资产"项目金额为（）万元。
A．2000
B．1650
C．1800
D．1850

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：资产负债表中的"固定资产"项目应当以"固定资产"总账科目的余额，减去"累计折旧"和"固定资产减值准备"两个备抵类总账科目余额后的金额计算填列，所以应计入"固定资产"项目的金额=2000-200-150=1650（万元）。

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 综合题：W股份有限公司2008年有关资料如下：(1)1月1日部分总账及其所属明细账余额如表所示：单位：万元注：①该公司未单独设置"预付账款"会计科目。②表中长期借款为2007年10月1日从银行借入，借款期限2年，年利率5%，每年付息一次。(2)2008年W股份有限公司发生如下业务：①3月10日，收回上年已作为坏账转销的应收A公司账款70万元并存入银行。②4月15日，收到C公司发来的材料一批并验收入库，增值税专用发票注明货款100万元。增值税17万元，其款项上年已预付。③4月20日，对厂房进行更新改造，发生后续支出总计500万元，所替换的旧设施账面价值为300万元(该设施原价500万元，已提折旧167万元，已提减值准备33万元)。该厂房于12月30日达到预定可使用状态，其后续支出符合资本化条件。④1至4月该厂房已计提折旧100万元。⑤6月30日从乙银行借款200万元，期限3年，年利率6%，每半年付息一次。⑥10月份以票据结算的经济业务有(不考虑增值税)：持银行汇票购进材料500万元;持银行本票购进库存商品300万元;签发6个月的商业汇票购进物资800万元。⑦12月31日，经计算本月应付职工工资200万元，应计提社会保险费50万元。同日，以银行存款预付下月住房租金2万元，该住房供公司高级管理人员免费居住。⑧12月31日，经减值测试，应收A公司账款预计未来现金流量现值为400万元。⑨W股份有限公司对B公司的长期股权投资采用权益法核算，其投资占B公司的表决权股份的30%。2008年B公司实现净利润9000万元。长期股权投资在资产负债表日不存在减值迹象。除上述资料外，不考虑其他因素。要求：计算W股份有限公司2008年12月31日资产负债表下列项目的年末余额。(1)应收账款(2)预付款项(3)长期股权投资(4)固定资产(5)应付票据(6)应付账款(7)应付职工薪酬(8)长期借款(答案中的金额单位用万元表示)

【◆参考答案◆】：本题考核资产负债表项目的计算。 (1)应收账款=账面余额-坏账准备=600-200=400(万元) (2)预付款项=150-117=33(万元) (3)长期股权投资=2500+2700=5200(万元) (4)固定资产=(3000-900-100-200)-300+500=2000(万元) (5)应付票据=800万元 (6)应付账款=1050万元 (7)应付职工薪酬=200+50-2=248(万元) (8)长期借款=200万元(期初向甲银行借入的300万元，到年底还有9个月到期，所以应该列入一年内到期的非流动负债项目) 【解析】上述业务的会计分录： ①借：银行存款70 贷：坏账准备70 或者： 借：应收账款70 贷：坏账准备70同时， 借：银行存款70 贷：应收账款70 ②借：原材料100 应交税费——应交税费(进项税额)17 贷：应付账款117 ③借：在建工程1800 累计折旧1000 固定资产减值准备200 贷：固定资产3000 借：在建工程500 贷：银行存款等500 借：营业外支出等300 贷：在建工程300 借：固定资产2000 贷：在建工程2000 ④借：制造费用100 贷：累汁折旧100 ⑤借：银行存款200 贷：长期借款200 年底计提并支付利息： 借：财务费用6 贷：应付利息6 借：应付利息6 贷：银行存款6 ⑥借：原材料500 库存商品300 贷：其他货币资金800 借：原材料等800 贷：应付票据800 ⑦借：管理费用等250 贷：应付职工薪酬250 借：应付职工薪酬2 贷：银行存款2 ⑧应收A公司的款项期末坏账准备应有余额=600-400=200(万元)，计提坏账准备前已经有的余额=30+70=100(万元)，所以应该补提的坏账准备=200-100=100(万元)。 借：资产减值损失100 贷：坏账准备100 ⑨借：长期股权投资2700 贷：投资收益2700

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 某企业2013年发生如下业务：本年销售商品收到现金2000万元，以前年度销售商品本年收到的现金400万元，本年预收销售商品款项200万元，本年销售本年退回商品支付现金160万元，以前年度销售本年退回商品支付的现金120万元。2013年该企业现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为（）万元。
A．1720
B．2120
C．2320
D．2000

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：销售商品、提供劳务收到的现金＝2000＋400＋200－160－120＝2320（万元）。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] A公司本期确认的营业税金及附加为7万元，均用银行存款支付，增值税进项税额为30万元，增值税销项税额为50万元，已交纳增值税30万元；当期所得税费用为45万元，应交所得税期末余额为15万元，期初余额为0万元。不考虑其他因素，则A公司本期"支付的各项税费"项目的金额为（）万元。
A．47
B．87
C．67
D．82

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：本题考核支付的各项税费项目的计算。支付的各项税费=当期所得税费用45+营业税金及附加7+应交税费-应交增值税（已交税金）30-（应交所得税期末余额15-应交所得税期初余额0）=67（万元）。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，应在资产负债表的"应付账款"项目中反映的有（）。
A．"应付账款"明细科目的借方余额
B．"应付账款"明细科目的贷方余额
C．"应收账款"明细科目的贷方余额
D．"预付账款"明细科目的贷方余额

【◆参考答案◆】：B, D

【◆答案解析◆】："应付账款"项目反映的内容有：（1）应付账款所属明细账贷方余额；（2）预付账款所属明细账贷方余额。

(7)【◆题库问题◆】：[判断题] 资产负债表中"应付账款"项目应根据"应付账款"和"预收账款"所属明细账贷方余额合计填列。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：资产负债表中"应付账款"项目应根据"应付账款"和"预付账款"所属明细账贷方余额合计填列。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列项目中，影响现金流量表中现金流量增减变动的有（）。
A．用银行存款购买两个月内到期的国债
B．收回应收账款存入银行
C．用银行存款购入股票作为长期股权投资
D．用银行存款偿还应付账款

【◆参考答案◆】：B, C, D

【◆答案解析◆】：选项A两个月内到期的国债投资属于现金等价物，不影响现金流量。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列项目中，上市公司应在其所有者权益变动表中反映的有（）。
A．直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额
B．提取的盈余公积
C．会计政策变更和差错更正的累积影响金额
D．净利润

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：在所有者权益变动表上，企业至少应当单独列示反映下列信息的项目：（1）净利润；（2）直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额；（3）会计政策变更和差错更正的累计影响金额；（4）所有者投入资本和向所有者分配利润等；（5）提取的盈余公积；（6）实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。其中，反映"直接计入所有者权益的利得和损失"的项目即为其他综合收益项目。

(10)【◆题库问题◆】：[不定项选择,共用题干题] 甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。存货按实际成本核算，商品售价不含增值税，其销售成本随销售同时结转。2012年1月1日资产负债表（简表）资料如下：2012年甲公司发生如下交易或事项：（1）购入材料一批，开具商业承兑汇票一张，发票账单已经收到，增值税专用发票上注明的货款为30万元，增值税额为5.1万元。材料已验收入库。（2）以银行存款购入公允价值为100万元的股票，作为交易性金融资产核算。期末交易性金融资产公允价值仍为100万元。（3）计算并确认短期借款利息5万元。（4）计算并计提坏账准备8万元。（5）计提行政管理部门用固定资产折旧20万元；摊销管理用无形资产成本10万元。（6）销售库存商品一批，该批商品售价为100万元，增值税为17万元，实际成本为65万元，商品已发出。甲公司已于上年预收货款60万元，其余款项尚未结清。（7）分配工资费用，其中企业行政管理人员工资15万元，在建工程人员工资5万元。（8）计提应计入在建工程成本的分期付息的长期借款利息20万元。（9）确认对联营企业的长期股权投资收益50万元。（10）计算并确认应交城市维护建设税3万元（教育费附加略）。（11）转销无法支付的应付账款30万元。（12）假定不考虑递延所得税，所得税率为25%；按税后净利润的10%提取法定盈余公积。要求：根据上述资料，回答下列第（1）～（4）题。根据上述材料，应计提的对丁公司长期股权投资减值准备是（）万元。
A．A.0
B．90
C．290
D．60

【◆参考答案◆】：B