甲公司为增值税一般纳税人，该公司20×6年5月10日购入需安装设备一台，价款为500万元，可抵扣增值税进项税额为85万元

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为增值税一般纳税人，该公司20×6年5月10日购入需安装设备一台，价款为500万元，可抵扣增值税进项税额为85万元。为购买该设备发生运输途中保险费20万元。设备安装过程中，领用材料50万元，相关增值税进项税额为8.5万元;支付安装工人工资12万元。该设备于20×6年12月30日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年数总和法计提折旧，预计使用10年，预计净残值为零。假定不考虑其他因素，20×7年该设备应计提的折旧额为(　　)。
A．102.18万元
B．103.64万元
C．105.82万元
D．120.64万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：20×6年12月30日甲公司购入固定资产的入账价值=500+20+50+12=582(万元)，20×7年该设备应计提的折旧额=582×10/55=105.82(万元)。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] J公司2014年度的财务会计报告批准报出日为2015年4月20日，下列资产负债表日后事项中不属于调整事项的是（　　）。
A．2015年1月5日给予2014年12月25日销售的货物2%的现金折扣
B．2015年2月20日给予2014年12月27日销售的货物10%的销售折让
C．2014年12月5日售出商品于2015年3月1日实际退回，售出当时估计很小可能退货
D．2015年2月有进一步的证据表明上年度确认的应收账款200万元很可能只能收回50%，该项应收账款在上年末已计提了10万元的坏账准备

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：本题考查的知识点是：日后事项的分类与判断。选项A属于2015年当年的正常事项。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 承租人确定融资租入资产入账价值时不需要考虑的因素有（　　）。
A．租赁开始日租赁资产的账面价值
B．最低租赁收款额现值
C．承租人发生的初始直接费用
D．租赁内含利率

【◆参考答案◆】：A B

【◆答案解析◆】：融资租入资产应按租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值（与租赁内含利率相关）两者中较低者加上初始直接费用入账，与租赁开始日租赁资产的账面价值以及最低租赁收款额现值无关。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 2015年1月1日，A公司以500万元取得B公司40%股份，能够对B公司施加重大影响，投资日B公司可辨认净资产账面价值与公允价值均为1200万元。2015年度B公司实现净利润100万元，B公司持有可供出售金融资产公允价值增加计入其他综合收益的金额为25万元，无其他所有者权益变动。2016年1月1日，A公司将对B公司投资的1/4对外出售，售价为150万元，出售部分投资后，A公司对B公司仍具有重大影响，2016年B公司实现净利润150万元，无其他所有者权益变动。假定不考虑其他因素。2016年度A公司因对B公司投资应确认的投资收益为（　　）万元。
A．45
B．57.5
C．15
D．60

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：A公司2016年1月1日出售1/4部分股权前长期股权投资的账面价值=500+100×40%+25×40%=550（万元），2016年出售部分长期股权投资应确认的投资收益=150-550×1/4+25×40%×1/4=15（万元），剩余部分长期股权投资2016年持有期间应确认的投资收益=150×30%=45（万元），2016年度A公司因对B公司投资应确认的投资收益=15+45=60（万元）。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为制造企业，其在日常经营活动中发生的下列费用或损失，应当计入存货成本的是(　　)。
A．仓库保管人员的工资
B．季节性停工期间发生的制造费用
C．未使用管理用固定资产计提的折旧
D．采购运输过程中因自然灾害发生的损失

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：仓库保管人员的工资计入管理费用，不影响存货成本，选项A错误; 制造费用是一项间接生产成本，为产品生产过程中的必要费用，影响存货成本，选项B正确; 未使用管理用固定资产计提的折旧应计入管理费用，不影响存货成本，选项C错误; 采购运输过程中因自然灾害发生的损失属于营业外支出，不影响存货成本，选项D错误。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于商业实质的说法中正确的是（　）。
A．关联方之间的非货币性资产交换可能不具有商业实质
B．关联方之间的非货币性资产交换具有商业实质
C．关联方之间的非货币性资产交换不具有商业实质
D．非关联方之间的非货币性资产交换一定具有商业实质

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：选项ABC，在确定非货币资产交换是否具有商业实质时，企业应当关注交易各方之间是否存在关联方关系。关联方关系的存在可能导致发生的非货币资产交换不具有商业实质。选项D,非关联方之间的非货币性资产交换并不一定具有商业实质，要具体的判断所以选A答案，BCD不正确。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] H公司于2016年10月1日购买某上市公司700万股普通股股票，划分为可供出售金融资产核算。2016年10月1日，该上市公司股票价格为每股10元。H公司共支付7021万元，其中21万元是支付的交易费用。2016年12月31日，每股股票的收盘价为13.6元，预计处置全部股票将发生交易费用22万元。H公司下列会计处理中错误的是（　　）。
A．2016年10月1日每股股票的公允价值为10元
B．2016年10月1日每股股票的公允价值为10.03元
C．该上市公司股票的初始入账金额为7021万元
D．2016年12月31日每股股票的公允价值为13.6元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：在确定公允价值时，交易费用不应该被考虑在内。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 2015年12月31日，甲公司已对外出租的一栋办公楼（作为投资性房地产采用成本模式进行后续计量）的账面原值为2000万元，已提折旧为200万元，未计提减值准备，计税基础与账面价值相同。2016年1月1日，由于当地的房地产市场比较成熟，甲公司将该办公楼的后续计量由成本模式计量改为公允价值模式计量，当日公允价值为2800万元，甲公司适用的企业所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。对此项变更，甲公司应调整2016年1月1日未分配利润的金额为（　　）万元。
A．675
B．750
C．900
D．1000

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：甲公司由于对投资性房地产后续计量模式的变更应调整2016年1月1日未分配利润的金额=［2800-（2000-200）］×（1-25%）×（1-10%）=675（万元）。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列对借款费用允许开始资本化必须满足的条件说法正确的有（　）。
A．转移非现金资产也属于资产支出已经发生
B．借款费用已经发生是指企业已经发生因购建或者生产符合资本化条件的资产而专门借入款项的借款费用，包括一般借款费用的占用
C．企业带息赊购的物资用于生产周期为三个月的产品，也应该资本化
D．借款费用允许开始资本化的时点只要满足资产支出已经发生、借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始这三个条件其中一个即可

【◆参考答案◆】：A B

【◆答案解析◆】：资产支出已经发生包括：支付现金、转移非现金资产、承担带息债务．企业带息赊购的物资用于生产周期为三个月的产品，不属于符合资本化条件的资产，其占用的借款本身不可以资本化，所以也就无所谓资本化起点了，选项C不正确；借款费用允许开始资本化的时点应该同时满足资产支出已经发生、借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始这三个条件，选项D不正确。应该是企业带息赊购的物资用于生产周期为1年以上的产品，应该资本化。赊购的物品不需要一年，但是物资用于的工程期限，应该在一年以上。期间过短，不符合资本化条件。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 接上题。Z公司2015年度的稀释每股收益是（　）。

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：调整增加的普通股股数加权平均数＝ （30－30×5÷10）×3/12＝3.75（万股）；稀释每股收益＝175.5/（234＋3.75）＝0.74（元）