销售折让

(1)【◆题库问题◆】：[名词解释] 销售折让

【◆参考答案◆】：
是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。

(2)【◆题库问题◆】：[不定项选择,共用题干题] 某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，发生的经济业务如下：（1）某企业经批准于2011年3月31日发行每张面值100元、票面利率为8%（实际利率与票面利率一致）、期限为5年的债券20000张，该债券为一次还本付息债券，每年12月31日计提利息，发行收入已收到并存入银行（不考虑发行费用）。该企业发行债券筹集资金当期全部用于某仓库建设项目。该企业按年计提债券利息。该项目从2010年12月31日开始动工，将于2011年12月31日完工并达到预定可使用状态。建造过程中还发生以下业务：①仓库建设领用自产产品一批，成本为200万元，由于市场销售状况不好，目前市场售价也为200万元，增值税税率为17%。②用上述债券取得的款项购入工程物资一批，购买价为200万元，增值税为34万元，工程项目全部领用，余款企业用银行存款支付。③仓库建造过程中发生的在建工程人员工资总额180万元，尚未支付。④企业的辅助生产车间提供相关的供电服务共计150万元。⑤2011年12月31日完工并达到预定可使用状态。（2）该仓库投入使用后，企业采用年数总和法计提折旧，预计使用年限为4年，预计净残值为10万元。（3）2013年6月末，由于企业经营不善，需要一批资金周转，决定将此项资产处置，取得价款500万元，价款已经收到并存入银行，以银行存款支付清理费用6万元。假定不考虑相关税费。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第（1）-（5）小题。（金额单位用万元表示）关于工程项目的建造，下列说法中正确的是（）。
A．A.因建造仓库购入的工程物资支付的增值税应计入工程物资成本
B．因建造仓库领用库存商品应确认增值税销项税额并计入在建工程
C．企业的辅助生产车间为建造仓库提供相关的供电服务费用应计入管理费用
D．仓库建造过程中发生的在建工程人员工资应计入在建工程

【◆参考答案◆】：A, B, D

(3)【◆题库问题◆】：[问答题] 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，动产和不动产适用的增值税税率分别为17％、11％。甲公司以其拥有的一个离生产基地较远的仓库与乙公司拥有的生产专用设备进行交换，资料如下：资料一：甲公司换出：仓库原值350万元，已计提折旧235万元，账面价值115万元，无公允价值。核定的增值税销项税额为12．65万元。资料二：乙公司换出：专用设备原值205万元，已计提折旧100万元，账面价值105万元，无公允价值，支付清理费用0．5万元，核定的增值税销项税额为17．85万元。资料三：假定换入方对所换入的资产均不改变其原用途。双方商定以账面价值为基础，甲公司应收乙公司银行存款10万元，不动产涉及增值税进项税额中，60％的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；40％的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。该交换不具有商业实质，双方换出资产的公允价值均不能可靠计量。判断甲公司该交易是否属于非货币性资产交换，如果属于非货币性资产交换，则计算甲公司换入固定资产的成本、编制有关非货币性资产交换的会计分录。

【◆参考答案◆】：
甲公司：
①属于非货币性资产交换。理由：收到的补价／换出资产的账面价值=10／115×100％=8.7％<25％，属于非货币性资产交换。
②甲公司换入资产入账价值=115-10+12.65-17.85=99.8（万元）
③会计分录
借：固定资产清理115
累计折旧235
贷：固定资产——仓库350
借：固定资产——设备99.8
银行存款10
应交税费——应交增值税（进项税额）17.85
贷：固定资产清理115
应交税费——应交增值税（销项税额）12.65

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 2013年11月10日，甲公司与A公司签订了一项生产线维修合同。合同规定维修总价款为93.6万元（含增值税额，增值税税率17%），合同期为6个月。合同签订日预收价款50万元。至12月31日，已实际发生维修费用35万元，预计还将发生维修费用l5万元。甲公司按实际发生的成本占预计总成本的比例确定劳务的完工程度。假定提供劳务的交易结果能够可靠地估计，甲公司2013年应确认的劳务收入为（）万元。
A．80
B．65.52
C．56
D．35

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：不含税的合同总价款=93.6/（1+17%）=80（万元），劳务完工程度=35/（35+15）×100%=70%，本期确认的收入=80×70%=56（万元）。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于发出存货的计价方法的表述中，正确的有()。
A．个别计价法适用于一般不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货以及提供的劳务
B．使用先进先出法，在物价持续上升时，会低估企业当期利润和库存存货价值
C．月末一次加权平均法不利于存货成本的日常管理与控制
D．移动加权平均法计算工作量较大，对收发货较频繁的企业不适用

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：使用先进先出法，在物价持续上升时，期末存货成本接近于市价，而发出成本偏低，会高估企业当期利润与库存存货价值，选项B不正确。

(6)【◆题库问题◆】：[名词解释] 成本费用

【◆参考答案◆】：包括主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加等。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 关于固定资产盘亏的下列说法，恰当的有（）。
A．应作为前期会计差错处理，通过"以前年度损益调整"科目核算
B．应按照盘亏固定资产的账面价值，通过"待处理财产损溢"科目核算
C．在报经批准后，除保险赔偿或过失人赔偿金额外，应该记入"管理费用"科目
D．在报经批准后，除保险赔偿或过失人赔偿金额外，应该记入"营业外支出"科目

【◆参考答案◆】：B, D

【◆答案解析◆】：如果是盘盈的固定资产，才会作为前期会计差错处理，通过"以前年度损益调整"科目核算，选项A不正确；在报经批准后，除保险赔偿或过失人赔偿金额外，应该记入"营业外支出"科目，而不是记入"管理费用"科目，选项C不正确。

(8)【◆题库问题◆】：[名词解释] 减少风险

【◆参考答案◆】：
包括：
（1）控制风险因素，减少风险的发生；
（2）控制风险发生的频率和降低风险损害程度。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 某企业出售一幢办公楼，该办公楼账面原价370万元，累计折旧115万元，计提减值准备10万元。出售取得价款360万元，发生清理费用10万元，支付营业税18万元。假定不考虑其他相关税费。企业出售该幢办公楼确认的净收益为（）万元。
A．77
B．87
C．95
D．105

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：企业出售该幢办公楼确认的净收益=（360-10-18）-（370-115-10）=87（万元）。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中，不通过“应付利息”科目核算的是（）。
A．短期借款的利息费用
B．分期付息到期还本的长期借款的利息费用
C．到期一次还本付息的长期借款的利息费用
D．分期付息到期还本的长期债券的利息费用

【◆参考答案◆】：C