绿园公司2013年发生如下业务：（1）1月1日外购一台需要安装的生产设备，设备价款150万元，发生安装费用30万元，3月

(1)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 绿园公司2013年发生如下业务：（1）1月1日外购一台需要安装的生产设备，设备价款150万元，发生安装费用30万元，3月31日达到预定可使用状态。绿园公司对其采用年数总和法计提折旧，预计净残值为0，预计使用寿命为5年。税法规定此类设备应按照直线法计提折旧，预计净残值、使用寿命与会计一致，当年此设备生产的产品至年末全部对外出售。（2）3月1日，购入一项专利技术，原价为480万元，该专利技术使用寿命不确定，期末进行减值测试，确认100万元的减值准备。税法规定，该项专利技术应按照10年期限采用直线法进行摊销，有关摊销额允许税前扣除。（3）6月30日，绿园公司持有M公司30%的股权，能够对M公司的财务和经营决策产生重大影响。M公司2013年上半年实现公允净利润600万元，绿园公司对此确认投资收益，并相应调整长期股权投资账面价值。该项投资为绿园公司2013年初取得，入账价值为250万元（等于初始投资成本），当年M公司未发生其他分配事项。期末该投资可收回金额为350万元。绿园公司打算长期持有该长期股权投资。（4）本期发生公益性捐赠支出310万元，税法规定，对公益事业的捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分不得扣除。（5）年末持有的可供出售金融资产公允价值上升80万元。（6）其他资料：绿园公司2013年实现利润总额2500万元，适用的所得税税率为25%，假定期初递延所得税项目余额均为0，未来期间能取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假定不考虑其他因素。要求：（1）根据资料（1），分别计算2013年该项设备会计和税法的折旧金额，并计算应确认的递延所得税；（2）根据资料（2），计算2013年末无形资产的计税基础，并计算应确认的递延所得税；（3）根据资料（3），计算长期股权投资应确认的减值金额，并计算2013年末应确认的递延所得税和应纳税调整的金额；（4）计算绿园公司2013年应纳税所得额和应交所得税；（5）计算绿园公司2013年所得税费用的金额，并编制绿园公司确认所得税的相关分录。

【◆参考答案◆】：（1）固定资产的入账价值=150+30=180（万元）会计折旧=180×5/（1+2+3+4+5）×9/12=45（万元）税法折旧=180/5×9/12=27（万元）产生可抵扣暂时性差异18万元应确认递延所得税资产=18×25%=4.5（万元）（2）无形资产计税基础=480-480/10×10/12=440（万元）无形资产账面价值=480-100=380（万元）产生可抵扣暂时性差异60万元应确认递延所得税资产=60×25%=15（万元）（3）长期股权投资期末账面价值=250+600×30%=430（万元）可收回金额=350（万元）因此，应确认减值损失=430-350=80（万元）产生可抵扣暂时性差异80万元由于拟长期持有长期股权投资，2013年末不确认递延所得税。应纳税调整的金额=-600×30%+80=-100（万元）（4）捐赠支出准予税前扣除的金额=2500×12%=300（万元），因此应纳税调增10万元。应纳税所得额=2500+45-27+100-480/10×10/12-100+10=2488（万元）应交所得税=2488×25%=622（万元）（5）所得税费用=应交所得税--递延所得税资产=622-4.5-15=602.5（万元）可供出售金融资产公允价值上升应确认递延所得税负债=80×25%=20（万元）因此所得税相关分录为：借：所得税费用602.5递延所得税资产19.5其他综合收益20贷：应交税费--应交所得税622递延所得税负债20

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 关于股份支付的计量，下列说法中正确的有（）。
A．以现金结算的股份支付，应按资产负债表日权益工具的公允价值重新计量
B．以现金结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动
C．以权益结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动
D．无论是以权益结算的股份支付，还是以现金结算的股份支付，均应按资产负债表日权益工具的公允价值重新计量

【◆参考答案◆】：A, C

【◆答案解析◆】：以现金结算的股份支付，应按资产负债表日权益工具的公允价值重新计量，选项B不正确；以权益结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动，选项D不正确

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，应计入资产负债表“应收账款”项目的有()。
A．"应收账款"科目所属明细科目的借方余额
B．"应收账款"科目所属明细科目的贷方余额
C．"预收账款"科目所属明细科目的借方余额
D．"预收账款"科目所属明细科目的贷方余额
E．"其他应收款"科目所属明细科目的借方余额

【◆参考答案◆】：A, C

【◆答案解析◆】：【答案解析】本题考查的知识点是：资产负债表项目的填列。“应收账款”科目所属明细科目的借方余额和“预收账款”科目所属明细科目的借方余额应计入资产负债表“应收账款”项目。“应收账款”科目所属明细科目的贷方余额和“预收账款”科目所属明细科目的贷方余额应计入资产负债表“预收账款”项目。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] A公司对存货采用单个存货项目计提存货跌价准备，存货的相关资料如下：(1)2×11年年末库存商品甲，账面余额为300万，已计提存货跌价准备30万元。按照一般市场价格预计售价为380万元，预计销售费用和相关税金为10万元。(2)2×11年9月26日，A公司与B公司签订了一份不可撤销的销售合同，双方约定，2×12年3月10日，A公司应按每台56万元的价格向B公司提供乙产品6台。2×11年12月31日，A公司乙产品的账面价值(成本)为448万元，数量为8台，单位成本为56万元，2×11年12月31日，乙产品的市场销售价格为每台60万元。假定乙产品每台的销售费用和税金为1万元。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：2011年末，库存商品甲的可变现净值=380-10=370(万元)库存商品甲的账面价值为270(300-30)万元，应将存货跌价准备30万元转回。借：存货跌价准备30贷：资产减值损失30

(5)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业对于通过行政划拨取得且未入账的土地使用权，在土地使用权有偿转让时，应按规定将补交的土地出让价款予以本金化，作为无形资产核算。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关确定存货可变现净值基础的表述，正确的有()
A．无销售合同的库存商品以该库存商品的估计售价为基础
B．有销售合同的库存商品以该库存商品的合同价格为基础
C．用于出售的无销售合同的材料以该材料的市场价格为基础
D．用于生产有销售合同产品的材料以该材料的市场价格为基础
E．用于生产有销售合同产品的材料以该产品的合同价格为基础

【◆参考答案◆】：A, B, C, E

【◆答案解析◆】：选项D用于生产有销售合同产品的材料，可变现净值的计量应以该材料生产产品的合同价格为基础

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于上市公司中期报告的表述中，正确的有()。
A．中期会计计量应以年初至本中期末为基础
B．若上年度财务报告中提供了合并财务报表和母公司报表，本中期报告中应同时提供合并报表和母公司报表
C．中期报表仅是年度报表项目的节选，不是完整的报表
D．对中期报表项目进行重要性判断应以预计的年度数据为基础
E．中期报表中各会计要素的确认与计量标准应当与本年度报表相一致

【◆参考答案◆】：A, B, E

【◆答案解析◆】：此题目考核的是中期财务报告的编制要求。中期重要程度的判断以中期财务数据为基础，所以选项D不正确;中期报表应当是完整的会计报表，其格式和内容应当与上年度会计报表相一致。所以选项C不正确。[该题针对"中期财务报告"知识点进行考核]

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司以人民币为记账本位币，20×3年取得境外经营的乙公司80%的股权，能够对乙公司实施控制。乙公司以美元为记账本位币。7月1日，甲公司以长期应收款的形式向乙公司投入2200万美元，该笔应收款项并无明确的回收计划。20×3年年末甲公司将乙公司外币报表折算为人民币时产生外币报表折算差额200万元。已知即期汇率：20×3年7月1日，1美元=6.81元人民币；12月31日，1美元=6.82元人民币。假定不考虑其他因素，下列关于合并报表的处理中，表述正确的有（）。
A．合并报表应将长期应收款的汇兑差额22万元转入其他综合收益（外币报表折算差额）
B．长期应收款的汇兑差额对合并利润表最终影响金额为0
C．外币报表折算差额影响其他综合收益列示金额为178万元
D．少数股东权益应分摊的外币报表折算差额为40万元

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：选项C，外币报表折算差额影响其他综合收益列示的金额=200+22-200×20%=182（万元）。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司自行建造的一项投资性房地产于2013年3月31日完工，建造期间累计发生支出14400万元，其中2013年支出的金额为900万元。该投资性房地产开始建造即由董事会作出书面决议决定对外出租，2013年完工后即刻与乙公司签订租赁协议，协议约定于2013年4月1日起将其出租给乙公司，租赁期为3年，租金按季度收取，每季度金额为180万元。甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，该房地产预计使用寿命为60年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。2013年末，该投资性房地产可收回金额为14200万元。甲公司2013年由于该项投资性房地产对损益的影响金额为（）。
A．-20万元
B．200万元
C．340万元
D．360万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：投资性房地产入账价值为14400万元，当年计提折旧金额=14400160／12×9=180（万元），期末账面价值=14400-180=14220（万元），大于可收回金额14200万元，应计提减值准备20万元；当年租金收入=180×3=540（万元）；因此甲公司2013年由于该项投资性房地产对损益的影响金额=540-180-20=340（万元）。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司20×9年度发生的有关交易或事项如下：(1)出售固定资产收到现金净额60万元。该固定资产的成本为90万元，累计折旧为80万元，未计提减值准备。(2)以现金200万元购入一项无形资产，本年度摊销60万元，其中40万元计入当期损益，20万元计入在建工程的成本。(3)以现金2500万元购入一项固定资产，本年度计提折旧500万元，全部计入当期损益。(4)存货跌价准备期初余额为零，本年度计提存货跌价准备920万元。(5)递延所得税资产期初余额为零，本年因计提存货跌价准备确认递延所得税资产230万元。(6)出售本年购入的交易性金融资产，收到现金200万元。该交易性金融资产的成本为l00万元，持有期间公允价值变动收益为50万元。(7)期初应收账款为l000万元，本年度销售产品实现营业收入6700万元，本年度因销售商品收到现金5200万元，期末应收账款为2500万元。甲公司20×9年度实现净利润6500万元。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：A, B, C, D, E