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所属分类：会计考试
【◆参考答案◆】：正确
(2)【◆题库问题◆】：[判断题] 以账面价值600万元，准备持有至到期的长期债券投资换入A公司公允价值为550万元的专利技术，并支付补价20万，该项非关联交易属于非货币性资产交换。（）
A．正确
B．错误
A．正确
B．错误
【◆参考答案◆】：正确
【◆答案解析◆】： 准备持有至到期的长期债券投资属于货币性资产，所以该项交易不属于非货币性资产交换。 因此，本题表述错误。
(3)【◆题库问题◆】：[单选] 大海公司是小河公司的母公司，当期期末大海公司自小河公司购入一台小河公司生产的产品，售价为200万元，增值税销项税为34万元，成本为180万元。大海公司购入后作为管理用固定资产核算，大海公司在运输过程中另发生运输费、保险费等5万元，安装过程中发生安装支出18万元。不考虑其他因素，则该项内部交易产生的未实现内部交易损益为（）万元。
A．20
B．54
C．77
D．200
A．20
B．54
C．77
D．200
【◆参考答案◆】：A
【◆答案解析◆】： 该项内部交易产生的未实现内部交易损益为200－180＝20（万元），增值税及运输费、保险费属于与第三方实际发生的相关费用，不属于未实现内部交易损益。 本题需要学员对未实现内部交易损益的概念有清楚的认识和理解，虽然在大海公司（母公司）个别报表中，运输费、保险费、安装费需要计入固定资产的初始成本，但对于合并层面而言，上述费用不计入内部销售额，属于支付给第三方的费用，也就对未实现内部交易损益没有影响。 综上，本题应选A
(4)【◆题库问题◆】：[单选] 事业单位债券投资取得的利息收入，应记入（）科目。
A．财政补助收入
B．非财政补助收入
C．其他收入
D．事业收入
A．财政补助收入
B．非财政补助收入
C．其他收入
D．事业收入
【◆参考答案◆】：C
【◆答案解析◆】： 事业单位债券投资取得的利息收入，贷记“其他收入——投资收益”科目。 综上，本题应选C。
(5)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制甲公司2015年收取租金和计提折旧的会计分录甲房地产公司（以下简称甲公司）于2014年12月31日将一建筑物对外出租，租期为3年，每年12月31日收取租金180万元。出租时，该建筑物的成本为2800万元，已计提折旧700万元（已经使用5年，每年计提折旧140万元，与税法规定一致）。该公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，原预计使用年限为20年，甲公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧，预计无残值。2015年12月31日该建筑物的公允价值为2400万元。2016年1月1日，甲公司所在地的房地产交易市场逐渐活跃和成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项出租的建筑物从成本模式转换为公允价值模式计量。2016年1月1日该建筑物的公允价值为2400万元。甲公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积。要求： （1）编制甲公司2014年将固定资产转为出租时的会计分录。（2）编制甲公司2015年收取租金和计提折旧的会计分录。（3）编制甲公司2016年1月1日建筑物从成本模式转换为公允价值模式计量的账务处理。（答案中的金额单位用万元表示）
【◆参考答案◆】：2015年12月31日 借：银行存款 180 贷：其他业务收入 180 借：其他业务成本 140 贷：投资性房地产累计折旧 140
【◆答案解析◆】：2015年12月31日借：银行存款 180 贷：其他业务收入 180借：其他业务成本 140（2800/20） 贷：投资性房地产累计折旧 140
(6)【◆题库问题◆】：[单选] 下列与可供出售金融资产相关的价值变动中，应当直接计入发生当期损益的是（）。
A．可供出售权益工具公允价值的增加
B．购买可供出售金融资产时发生的交易费用
C．可供出售债务工具减值准备在原减值损失范围内的转回
D．以外币计价的可供出售权益工具由于汇率变动引起的价值上升
A．可供出售权益工具公允价值的增加
B．购买可供出售金融资产时发生的交易费用
C．可供出售债务工具减值准备在原减值损失范围内的转回
D．以外币计价的可供出售权益工具由于汇率变动引起的价值上升
【◆参考答案◆】：C
【◆答案解析◆】： 选项A，计入其他综合收益； 选项B，计入可供出售金融资产的初始入账金额； 选项C，冲减资产减值损失，影响当期损益； 选项D，计入其他综合收益。 综上，本题应选C。 【提个醒】可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回，转回时计入其他综合收益。 会计处理： 借：可供出售金融资产——减值准备 贷：其他综合收益 当公允价值变动上升的金额超过原确认的减值损失时： 借：可供出售金融资产——公允价值变动 贷：其他综合收益
(7)【◆题库问题◆】：[判断题] 非货币性资产交换的核算中，无论是支付补价的一方还是收到补价的一方，都要解决换入资产的入账价值和确认换出资产的资产处置损益的问题。（ ）
A．正确
B．错误
A．正确
B．错误
【◆参考答案◆】：正确
【◆答案解析◆】：只有在非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的情况下，才确认换出资产的处置损益。
(8)【◆题库问题◆】：[多选] 按照建造合同的规定，下列各项中不属于合同收入内容的有（）。
A．客户同意支付的奖励款
B．合同规定的初始收入
C．因客户违约产生的罚款收入
D．客户预付的定金
A．客户同意支付的奖励款
B．合同规定的初始收入
C．因客户违约产生的罚款收入
D．客户预付的定金
【◆参考答案◆】：C D
【◆答案解析◆】： 选项AB属于，建造合同收入的内容：（1）合同规定的初始收入（2）因合同变更、索赔、奖励等形成的收入合同变更。 选项CD不属于，因客户违约发生的罚款收入不属于索赔收入，客户预付的定金不属于合同规定的初始收入，均不属于合同收入内容。 综上，本题应选CD 【提个醒】本题要求选出“不属于”的选项。
(9)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业对境外子公司的外币利润表进行折算时，可以采用交易发生日即期汇率，也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易日即期汇率近似的汇率。（ ）
A．正确
B．错误
A．正确
B．错误
【◆参考答案◆】：正确
【◆答案解析◆】：利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易日即期汇率近似的汇率折算。
(10)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据资料一，计算该事项对牛牛公司（债务人）2016年损益的影响额1、花花、牛牛、叶叶公司均为增值税一般纳税人，有关业务资料如下：（六综1）资料一：2015年7月1日花花公司应收牛牛公司的货款为430万元（含增值税）。由于牛牛公司资金周转困难，双方经协商，决定于2016年1月1日进行债务重组。（1）牛牛公司以一批库存商品偿还一部分债务，该产品的成本为70万元，公允价值（计税价格）为100万元，增值税税率17%，该商品未发生减值。（2）以牛牛公司持有的DUIA公司的一项股权投资偿还一部分债务，该股权投资在牛牛公司账上被划分为可供出售金融资产，账面价值为140万元，其中“成本”为100万元、“公允价值变动”为40万元，未计提减值，该股权在债务重组日的公允价值为160万元。（3）在上述基础上免除债务40万元，剩余债务展期2年，展期期间内加收利息，利率为6%（与实际利率相同），同时附或有条件，如果牛牛公司实现盈利，则该年度的利率上升至10%，如果亏损，则仍维持6%。（4）2016年1月1日，办理了上述股权的划转手续，库存商品验收入库，花花公司取得抵债资产后，分别作为交易性金融资产和库存商品核算。花花公司应收牛牛公司的账款已计提坏账准备30万元。牛牛公司预计展期2年中各年均可能实现盈利。资料二：2013年1月1日，花花公司支付1 200万元从深圳证券交易所购入叶叶公司同日发行的5年期债券，另支付相关费用10万元。该债券票面价值总额为1 000万元，票面年利率为10%，于每年年末支付利息，到期一次性归还本金。花花公司经计算，确定该债券的实际利率为5.04%。花花公司将该债券划分为持有至到期投资。以后年度发生如下事项：（1）2013年12月31日，该债券的公允价值为1 160万元。（2）2014年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为1 000万元。由于叶叶公司发生严重财务困难，花花公司并预计该债券的价值将持续下降。（3）2015年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为980万元，并预计将继续下降。（4）2015年叶叶公司的财政状况好转，当年末花花公司预计该债券的未来现金流量现值为980万元。（5）2016年1月10日，花花公司将该债券全部出售，取得款项1 020万元。（单位以万元列示，资料二结果保留两位小数）
【◆参考答案◆】：对牛牛公司2016年损益的影响金额=（100-70）+20+40+30.96=120.96（万元）
【◆答案解析◆】：本题分录如下（单位：万元）借：应付账款 430 贷：应付账款-债务重组 113 【430-100×1.17-可供出售金融资产公允价值160-40】 主营业务收入 100 应交税费-应交增值税（进项税额） 17 可供出售金融资产-成本 100 -公允价值变动 40 投资收益 20 预计负债 9.04【113×（10%-6%）×2】 营业外收入-债务重组利得 30.96借：主营业务成本 70 贷：存货 70 借：其他综合收益 40 贷：投资收益 40因此，对牛牛公司2016年损益的影响金额=（100-70）+20+40+30.96=120.96（万元）
