2016年7月1日，甲公司将一项按照成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为固定资产。该投资性房地产在转换前的账面原价为

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 2016年7月1日，甲公司将一项按照成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为固定资产。该投资性房地产在转换前的账面原价为2550万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备50万元，转换日的公允价值为2440万元，假定不考虑其他因素，转换日甲公司应借记“固定资产”科目的金额为（　　）万元。
A．2550
B．2300
C．2440
D．2350

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：转换日甲公司应按转换前投资性房地产账面原价2550万元借记“固定资产”科目。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] A公司2014年7月1日以银行存款1200万元自C公司手中换取B公司80%的股权，A公司、B公司和C公司同属一个企业集团，当天B公司相对于集团而言的所有者权益账面价值为1 000万元，公允价值为1 300万元，A公司将换入的股权仍作为长期股权投资来处理，为换入长期股权投资支付的手续费等必要支出为15万元，则A公司换入资产的入账价值为（　）。
A．800万元
B．815万元
C．1000万元
D．1040万元

【◆参考答案◆】：A

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 2×15年初S公司为其销售精英设定了一项递延年金计划：将当年利润的6%提成作为奖金，但要三年后，即2×17年末才向仍然在职的员工分发。S公司在2×15年年初预计3年后企业为此计划的现金支出为1200万元。S公司选取同期同币种的国债收益率作为折现率，2×15年年初的折现率为5%，2×15年年末的折现率变更为4%，假定不考虑死亡率和离职率等因素影响，则甲公司在2×15年末应确认的精算损失为（　）。
A．－7.01万元
B．7.01万元
C．－5.5万元
D．5.5万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：按照预期累计福利单位法，归属于2×15年的福利=1200/3=400（万元），则企业在2×15的当期服务成本＝400/（1+5%）2=362.81（万元）；至2×15年末，折现率变为4%，则2×15年末的设定受益义务现值即设定受益计划负债＝400/（1+4%）2＝369.82（万元），两者之间的差额应作为精算损失予以确认，即精算损失＝369.82－362.81＝7.01（万元）。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 资产负债表日至财务报告批准报出日之间由董事会或类似机构制定的利润分配方案中分配的股利，其不正确的处理方法有（　　）。
A．现金股利和股票股利都是调整事项
B．现金股利和股票股利均作为本年业务而不作为报告年度业务处理
C．现金股利作为调整事项处理，股票股利作为非调整事项处理
D．现金股利作为非调整事项处理，股票股利作为调整事项处理

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】：利润分配方案中分配现金股利和股票股利都是不确定的，所以都是非调整事项。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 为避免重复计算或忽略风险因素的影响，折现率与现金流量应当保持一致，下列项目中不正确的有（　　）
A．企业使用合同现金流量的，应当采用无风险利率
B．使用概率加权现金流量的，应当采用能够反映预期违约风险的折现率
C．使用包含通货膨胀影响的现金流量的，应当采用实际利率
D．使用排除通货膨胀影响的现金流量的，应当采用名义折现率

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：企业使用合同现金流量的，应当采用能够反映预期违约风险的折现率；使用概率加权现金流量的，应当采用无风险利率；使用包含通货膨胀影响的现金流量的，应当采用名义折现率；使用排除通货膨胀影响的现金流量的，应当采用实际利率。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 下列事项中，按税法规定在计算应纳税所得额时不应进行纳税调整的项目是（　）。
A．国债的利息收入
B．作为持有至到期投资的公司债券利息收入
C．已确认公允价值变动的交易性金融资产转让的净收益
D．已计提减值准备的持有至到期投资转让的净收益

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项B，公司债券的利息收入按税法规定交纳所得税，在计算应纳税所得额时不需要调整。

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制甲公司2015年1月1日至2016年12月31日出售前关于该项机器设备的会计分录。2015年1月1日，甲公司与乙公司签订购货合同，甲公司采用分期付款方式从乙公司购入一台需要安装的大型生产用设备。该设备价款共计1000万元（不考虑增值税），在2015年至2019年的5年内，每年年末支付200万元。2015年12月31日，设备达到预定可使用状态，安装期间发生安装费300万元，已用银行存款付讫。预计使用年限10年，预计净残值为33.98，采用年限平均法计提折旧。2016年12月31日甲公司与丙公司签订该固定资产转让协议，将2015年1月1日从乙公司取得的固定资产转让给丙公司，转让价款为1200万元。同时，甲乙丙三家公司签订协议，约定甲公司因取得该固定资产尚未支付给乙公司的款项600由丙公司负责偿还。当日，收到丙公司支付的款项1200万元，甲公司与丙公司办理完成了固定资产的权利变更手续。假定甲公司适用的年折现率为10%，（P/A，10%，5）＝3.7908。（计算结果均保留两位小数，答案中的金额单位用万元表示）

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：（1）购买价款的现值为=200×（P/A，10%，5）＝200×3.7908＝758.16（万元）2015年1月1日：借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　758.16　　未确认融资费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　241.84　贷：长期应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10002015年12月31日：借：在建工程　　　　　　　　　　　　　75.82[（1000－241.84）×10%]　贷：未确认融资费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　75.82借：长期应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300借：固定资产　　　　　　　　　　　　1133.98（758.16＋75.82＋300）　贷：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1133.982016年12月31日：未确认融资费用的分摊额＝[(1000-200)-(241.84-75.82)]×10%＝63.40（万元）借：财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 63.40　贷：未确认融资费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 63.40借：长期应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　200借：制造费用　　　　　　　　　　　 　　110[（1133.98-33.98）/10]　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 110

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制中原公司2009年度合并财务报表中对黄河公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录。中原公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。相关资料如下： 　　（1）2009年1月1日，中原公司以银行存款5 5000万元，自大地公司购入黄河公司80%的股份。大地公司系中原公司母公司的全资子公司。 　　黄河公司2009年1月1日股东权益总额相对于集团最终控制方而言的账面价值为7 5000万元（与黄河公司本身所有者权益的账面价值一致），其中股本为4 0000万元、资本公积为1 0000万元、、其他综合收益5000万元、盈余公积为1 3000万元、未分配利润为7000万元。 　　黄河公司2009年1月1日可辨认净资产的公允价值为8 5000万元。 　　各公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率均为25%。 　　（2）2009年黄河公司从中原公司购进A商品2000件，购买价格为每件2万元。中原公司A商品单位成本为1.5万元。 2009年黄河公司对外销售A商品1500件，每件销售价格为2.5万元；年末结存A商品500件。2009年12月31日，A商品每件可变现净值为1.8万元 。 　　2009年3月中原公司从黄河公司购进B商品1件，购买价格为1000万元，成本为800万元。中原公司购入后作为管理用固定资产，当月投入使用。预计使用年限为10年，采用直线法计提折旧。 　　黄河公司2009年实现净利润1 2500万元，提取盈余公积1250万元。当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认其他综合收益1500万元（已考虑所得税因素）。 　 （3）黄河公司2010年实现净利润1 6000万元，提取盈余公积1600万元，分配现金股利1 0000万元。2010年黄河公司出售部分可供出售金融资产而转出2009年确认的其他综合收益600万元（已考虑所得税影响），因可供出售金融资产公允价值上升确认其他综合收益750万元（已考虑所得税因素）。 　　2010年黄河公司对外销售A商品100件，每件销售价格为1.9万元。 　　2010年12月31日，黄河公司年末存货中包括从中原公司购进的A商品400件，A商品每件可变现净值为1.4万元。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：　调整后的净利润＝12500（万元） 　　借：长期股权投资 　（12500×80%）1 0000 　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　1 0000 　　借：长期股权投资　　　　　（1500×80%）1200 　　　　贷：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　1200 　　调整后的长期股权投资＝60000＋10000＋1200＝7 1200（万元） 　　抵销分录： 　　借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40000 　　　　资本公积 　　　　　　　　　　　　　　　　　10000 　　　　其他综合收益——年初 　　 　　　　　　　　　5000 　　　　　　　　　　——本年　　　　　　　　　　　　1500 　　　　盈余公积——年初　　　　　　　　　　　　　 13000 　　　　　　　　——本年　　　　　　　　　　　　　　 1250　　　　未分配利润——年末　　（7000＋12500－1250）18250　　　　贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　 　　71200 　　　　　　少数股东权益　　　　　　（89000×20%）17800 　　借：投资收益　　　　　　　　　　（12500×80%）10000 　　　　少数股东损益　　　　　　　　（12500×20%） 2500 　　　　未分配利润——年初　　　　　　　　　　　　　7000 　　　　贷：未分配利润——本年提取盈余公积　　　　　　1250 　　　　　　　　　　　——年末　　　　　　　　　　　 18250【提示】 黄河公司2009年1月1日股东权益总额相对于集团最终控制方而言的账面价值为75000万元 调整后的净利润＝12500（万元） 黄河公司当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认其他综合收益1500万元 黄河公司2009年末的股东权益总额=75000+1 2500+1500=89000（万元）

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 对外币财务报表进行折算时，下列项目中，应当采用期末资产负债表日的即期汇率进行折算的有（　　）。
A．盈余公积
B．未分配利润
C．应付账款
D．银行存款

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】：在对外币报表折算时，资产和负债项目应按照期末资产负债表日的即期汇率进行折算，所有者权益项目中除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算合并日长期股权投资的初始入账金额；题干详情

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：持有乙公司的股权比例＝1 400/2 000×100％＝70％，2015年12月31日长期股权投资的初始入账金额＝2 600×70％＝1820（万元）