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所属分类：十八届三中全会精神知识竞赛题库
【◆参考答案◆】：A, B, C, D
(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于审计程序的说法中，正确的有（）。
A．检查有形资产可为权利和义务提供充分、适当的审计证据
B．观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点
C．对于询问的答复，注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证
D．分析程序包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系
A．检查有形资产可为权利和义务提供充分、适当的审计证据
B．观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点
C．对于询问的答复，注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证
D．分析程序包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系
【◆参考答案◆】：B, C, D
【◆答案解析◆】：检查有形资产可为其存在性提供充分、适当的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价和分摊认定提供充分、适当的审计证据
(3)【◆题库问题◆】：[多选] 假设F注册会计师对2012年1～10月甲公司某项控制的运行有效性进行了测试。为了得出该项控制在2012年度是否均运行有效的结论，F注册会计师可以实施的审计程序有（）。
A．对该项控制在2012年11～12月的运行有效性进行补充测试
B．获取该项控制在2012年11～12月变化情况的审计证据
C．测试甲公司对控制的监督
D．向甲公司管理层询问2012年11～12月该项控制的运行情况
A．对该项控制在2012年11～12月的运行有效性进行补充测试
B．获取该项控制在2012年11～12月变化情况的审计证据
C．测试甲公司对控制的监督
D．向甲公司管理层询问2012年11～12月该项控制的运行情况
【◆参考答案◆】：A, B, C, D
【◆答案解析◆】：如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，并拟利用该证据，注册会计师应当实施的审计程序：获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据；确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据；此外，测试被审计单位对控制的监督也能够获得一些有益的补充证据，以便更有把握的将控制在期中运行有效性的审计证据延伸到期末。同时，询问可以获取一部分线索，以指导进一步的测试程序。
(4)【◆题库问题◆】：[单选] 下列与控制测试相关的说法中，错误的是（）。
A．控制测试与了解内部控制的目的不同
B．控制测试与细节测试的目的不同，但注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的
C．注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性，以提高审计效率
D．如果确定评估的认定层次重大错报风险是特别风险，并拟信赖旨在减轻特别风险的控制，注册会计师可以信赖以前审计获取的证据
A．控制测试与了解内部控制的目的不同
B．控制测试与细节测试的目的不同，但注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的
C．注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性，以提高审计效率
D．如果确定评估的认定层次重大错报风险是特别风险，并拟信赖旨在减轻特别风险的控制，注册会计师可以信赖以前审计获取的证据
【◆参考答案◆】：D
【◆答案解析◆】：选项D错误。鉴于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据。
(5)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定下列（）总体应对措施。
A．向项目组强调保持职业怀疑的必要性
B．指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作
C．提供更多的督导
D．在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素
A．向项目组强调保持职业怀疑的必要性
B．指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作
C．提供更多的督导
D．在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素
【◆参考答案◆】：A, B, C, D
【◆答案解析◆】：注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定下列总体应对措施：（1）向项目组强调保持职业怀疑的必要性；（2）指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；（3）提供更多的督导；（4）在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素；（5）对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改。
(6)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师A在对乙公司2011年度财务报表实施审计程序的过程中，原来主要限于检查某项资产的账面记录或相关文件，通过审计程序执行和审计证据的获取，得知财务报表层次存在重大错报风险，因此调整审计程序，更加重视实地检查该项资产，这属于修改审计程序的（）。
A．性质
B．时间
C．范围
D．含义
A．性质
B．时间
C．范围
D．含义
【◆参考答案◆】：A
【◆答案解析◆】：修改审计程序的性质主要是指调整拟实施审计程序的类别及组合，由检查相关的账面记录或文件，转而实地检查资产，这是对性质的修改。
(7)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师在确定是否在本期测试某项控制时，需要考虑的因素包括（）。
A．该控制是否属于旨在减轻特别风险的控制
B．自上次测试以来该控制活动是否变化
C．该控制在最近两年是否被测试过
D．是否满足每年测试一部分控制的要求
A．该控制是否属于旨在减轻特别风险的控制
B．自上次测试以来该控制活动是否变化
C．该控制在最近两年是否被测试过
D．是否满足每年测试一部分控制的要求
【◆参考答案◆】：A, B, C, D
【◆答案解析◆】：四个选项都是正确的。
(8)【◆题库问题◆】：[多选] 以下因素中，很可能导致注册会计师实施较小控制测试范围的有（）。
A．控制执行的频率较低
B．控制的预期偏差率较低
C．对审计证据的相关性和可靠性的要求较高
D．拟信赖控制运行有效性的期间较长
A．控制执行的频率较低
B．控制的预期偏差率较低
C．对审计证据的相关性和可靠性的要求较高
D．拟信赖控制运行有效性的期间较长
【◆参考答案◆】：A, B
【◆答案解析◆】：在选项A．B的情形下，注册会计师控制测试的范围较小。
(9)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关影响进一步审计程序的时间安排的因素中，错误的是（）。
A．评估的认定层次重大错报风险
B．错报风险的性质
C．审计证据适用的期间或时点
D．审计意见的类型
A．评估的认定层次重大错报风险
B．错报风险的性质
C．审计证据适用的期间或时点
D．审计意见的类型
【◆参考答案◆】：D
【◆答案解析◆】：选项D错误，审计意见类型是完成审计阶段的工作，不属于设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围时考虑的事项。注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险来设计拟实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围（选项A正确）；同时，注册会计师还要考虑错报风险的性质和审计证据适用的期间或时点（选项B和C正确）。
(10)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师应当根据（），恰当选用实质性方案或综合性方案。
A．内部控制结果
B．风险评估结果
C．对认定层次重大错报风险的评估结果
D．控制测试结果
A．内部控制结果
B．风险评估结果
C．对认定层次重大错报风险的评估结果
D．控制测试结果
【◆参考答案◆】：C
