甲公司以融资租赁方式租入设备一台，租赁合同规定租赁期满该设备的所有权归甲公司。租赁开始日该设备的原账面价值为940万元，

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司以融资租赁方式租入设备一台，租赁合同规定租赁期满该设备的所有权归甲公司。租赁开始日该设备的原账面价值为940万元，公允价值为960万元，最低租赁付款额的现值为920万元，另发生运杂费32万元，安装调试费48万元，租赁业务人员的差旅费4万元。该设备租赁期为9年，同类设备的折旧年限为10年，预计净残值为0。甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，则应计提的年折旧额为（　）。
A．100.4万元
B．111.56万元
C．104万元
D．100万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：固定资产的年折旧额＝（920＋32＋48＋4）/10＝100.4（万元）

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 关于投资性房地产的后续计量，下列说法中正确的有（　　）。
A．采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或摊销
B．已采用公允价值模式计量的投资性房地产，可以从公允价值模式转为成本模式
C．已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式
D．已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式

【◆参考答案◆】：A C

【◆答案解析◆】：采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益。选项A正确；企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更，成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更处理。已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式，选项C正确，BD错误。

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算甲公司2014年应确认的递延所得税和所得税费用。甲公司为高新技术企业，适用的所得税税率为15%。2014年1月1日递延所得税资产余额（全部为存货项目计提的跌价准备）为30万元；递延所得税负债余额（全部为交易性金融资产项目的公允价值变动）为15万元。根据税法规定自2015年1月1日起甲公司不再属于高新技术企业，同时该公司适用的所得税税率变更为25%。该公司2014年利润总额为5000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下。（1）2014年1月1日，以1043.27万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本每年付息的国债。该国债票面金额为1000万元，票面年利率为13%，年实际利率为10%。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。（2）2014年1月1日，以2500万元自证券市场购入当日发行的一项5年期到期还本每年付息的公司债券。该债券票面金额为2500万元，票面年利率为10%，年实际利率为10%。甲公司将其作为持有至到期投资核算。税法规定，公司债券利息收入需要交纳所得税。（3）2013年11月23日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款等共计3000万元。12月30日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。税法规定采用年限平均法计提折旧。假定甲公司该设备折旧年限、预计净残值，符合税法规定。（4）2014年6月20日，甲公司因违反税收的规定被税务部门处以20万元罚款，罚款未支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。（5）2014年10月5日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款400万元（假定不考虑交易费用）。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为300万元。假定税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额及减值损失不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。（6）2014年12月10日，甲公司被乙公司提起诉讼，要求其赔偿未履行合同造成的经济损失。12月31日，该诉讼尚未审结。甲公司预计很可能支出的金额为200万元。税法规定，该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。（7）2014年计提产品质量保证320万元，实际发生保修费用160万元。（8）2014年没有发生存货跌价准备的变动。（9）2014年没有发生交易性金融资产项目的公允价值变动。甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。

【◆参考答案◆】：甲公司2014年末“递延所得税资产”余额＝[30/15%＋（3000×5/15－3000/5）（事项3）＋100（事项5）＋200（事项6）＋（320－160）（事项7）]×25%＝265（万元）“递延所得税资产”的本期发生额＝265－30＝235（万元）其中，事项（5）形成的递延所得税资产本期发生额100×25%＝25（万元），计入其他综合收益。“递延所得税负债”的期末余额＝15÷15%×25%＝25（万元）“递延所得税负债”的本期发生额＝25－15＝10（万元） 　应确认的递延所得税费用＝－（235－25）＋10＝－200（万元） 　所得税费用＝851.35－200＝651.35（万元）

【◆答案解析◆】：略。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司为2013年新成立的公司，2013年发生经营亏损2 000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额，预计未来5年内能产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。2014年实现税前利润500万元，未发生其他纳税调整事项，预计未来4年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。2014年适用的所得税税率为33%，根据2014年颁布的新所得税法规定，自2015年1月1日起该公司适用所得税税率变更为25%。2015年实现税前利润800万元，2015年未发生其他纳税调整事项，预计未来3年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。根据上述资料，不考虑其他因素，则下列说法正确的有（　）
A．2013年末应确认的递延所得税资产660万元
B．2014年末利润表的所得税费用为285万元
C．2014年转回递延所得税资产250万元
D．2015年末的递延所得税资产余额为175万元

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】：2013年末，甲公司应确认的递延所得税资产＝2 000×33%＝660（万元），选项A正确；2014年末，可税前补亏500万元，递延所得税资产余额为（2 000－500）×25%＝375（万元），应转回的递延所得税资产＝660－375＝285（万元），应交所得税为0，当期所得税费用＝285万元，选项C不正确；2015年末，可税前补亏800万元，递延所得税资产余额为（2 000－500－800）×25%＝175（万元），应转回的递延所得税资产＝375－175＝200（万元），应交所得税为0，所得税费用＝200万元，选项D正确

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。甲公司和乙公司有关经济业务如下。　　（1）甲公司于2014年1月1日向乙公司销售一套A设备，合同规定采用分期收款方式销售该设备，合同总价款为18000万元（含安装费），该价款分3年于每年年末等额收取。A设备现销总价格为15000万元（含安装费）。当日商品已发出，产品成本为10500万元。　　（2）乙公司从甲公司购入的该A设备于当日收到并立即投入安装。2014年12月31日安装完毕达到预定可使用状态并交付生产车间使用。预计该设备的使用年限为10年，净残值为0，采用直线法计提折旧。假定税法规定的预计使用年限、净残值、折旧计提方法等与会计相同。　　（3）各年年末甲公司如期收到乙公司支付的货款，并开出增值税专用发票。乙公司使用A设备各年生产的产品已全部对外销售。已知：（P/A，9%，3）＝2.5313；（P/A，10%，3）＝2.4869。　　除第（1）问保留三位小数外，其他计算结果保留两位小数。（1）计算甲公司2014年1月1日采用分期收款方式销售A设备的实际利率。（2）编制甲公司、乙公司2014年1月1日采用分期收款（付款）方式销售（购入）A设备的会计分录。（3）编制甲公司、乙公司2014年末相关的会计分录。 　　（4）计算甲公司2014年末长期应收款的账面价值、计算乙公司2014年末长期应付款的账面价值，及甲公司、乙公司影响营业利润的金额。（5）编制甲公司、乙公司2015年末相关的会计分录。并计算乙公司年折旧费用。 　　（6）计算甲公司2015年末长期应收款的账面价值，影响营业利润的金额。计算乙公司2015年末固定资产、长期应付款的账面价值，影响营业利润的金额。 　　（7）编制甲公司、乙公司2016年末相关会计分录。并计算乙公司年折旧费用（8）计算甲公司2016年末长期应收款的账面价值、计算乙公司2016年末长期应付款的账面价值，及甲公司、乙公司影响营业利润的金额。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：（1）　　由于15000＝6000×（P/A，r，3），所以，（P/A，r，3）＝2.5，则　　（P/A，9%，3）＝2.5313　　（P/A，r，3）＝2.5　　（P/A，10%，3）＝2.4869　　所以，r在9%和10%之间。运用插值法计算实际利率r：　　利率　　年金现值系数　　10%　　　2.4869　　r　　　　2.5　　9%　　　 2.5313　　（r－9%）/（10%－9%）＝（2.5－2.5313）/（2.4869－2.5313）　　求得，r＝9.705%（2）甲公司借：长期应收款 　　　18000　　贷：主营业务收入 　　15000　　　未实现融资收益 　　 3000借：主营业务成本　　 　10500贷：库存商品　　　　 10500 乙公司借：在建工程 　　　15000　　 未确认融资费用　3000　　 贷：长期应付款 　　18000（3）甲公司借：未实现融资收益　　　　　　　　1455.75　　贷：财务费用　　　　　　　　　　　 [（18000－3000）×9.705%] 1455.75借：银行存款　　　　　　　　　　　　7020　　贷：长期应收款　　　　　　　　　　　　6000　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 1020 乙公司借：在建工程　　　　　　　　　　　　1455.75　　贷：未确认融资费用　　　　　　　　　　1455.75借：长期应付款　　　　　　　　　　　　6000　　应交税费——应交增值税（进项税额） 1020　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　7020借：固定资产 （15000＋1455.75）16455.75　　贷：在建工程 　　　　　　　　　　　　 16455.75（4）甲公司 长期应收款的账面价值＝（18000－6000）－（3000－1455.75）＝10455.75（万元）影响“营业利润”的金额＝15000－10500＋1455.75＝5955.75（万元）乙公司长期应付款的账面价值＝（18000－6000）－（3000－1455.75）＝10455.75（万元）影响“营业利润”的金额＝0　（5）甲公司 借：未实现融资收益　　　　　　　　　1014.73　　贷：财务费用　　　　　　　　　　　（10455.75×9.705%）1014.73借：银行存款　　　　　　　　　　　　　7020　　贷：长期应收款　　　　　　　　　 　　　6000　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　1020乙公司借：财务费用　　　　　1014.73　　贷：未确认融资费用 　 1014.73借：长期应付款　　　　　　　　　　　　6000　　应交税费——应交增值税（进项税额） 1020　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　7020年折旧费用＝16455.75/10＝1645.58（万元）　（6）　甲公司长期应收款的账面价值＝（18000－6000×2）－（3000－1455.75－1014.73）＝5470.48（万元）影响“营业利润”的金额＝1014.73万元）乙公司固定资产的账面价值＝16455.75－1645.58＝14810.18（万元）长期应付款账面价值＝（18000－6000×2）－（3000－1455.75－1014.73）＝5470.48（万元）影响“营业利润”的金额＝－1014.73－1645.58＝－2660.31（万元）　（7）　　甲公司借：未实现融资收益　　　　　　　　　529.52　　贷：财务费用 （3000－1455.75－1014.73）529.52借：银行存款　　　　　　　　　　　　　7020　　贷：长期应收款　　　　　　　　　　　　　6000　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　 1020 乙公司借：财务费用　　　　　　529.52　　贷：未确认融资费用　　　529.52借：长期应付款　　　　　　　　　　　　6000　　应交税费——应交增值税（进项税额） 1020　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　7020年折旧费用＝1645.58（万元）（8）甲公司长期应收款的账面价值＝0影响“营业利润”的金额＝529.52（万元）乙公司长期应付款的账面价值＝0影响“营业利润”的金额＝－529.52－1645.58＝－2175.10（万元）

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列事项中，可认定甲公司对被投资方拥有权力的有（　　）。
A．A.W公司持有U公司45%的投票权，其他两位投资者各持有Z公司25.5%的投票权，剩余投票权由其他两位股东持有，各占2%
B．B.W公司和A公司共同投资X公司。根据约定，W公司可以单方面主导X公司的相关活动，并将其写进了合资协议与公司章程中。
C．C. W公司和B公司分别持有Y公司70%和30%的普通股，X公司的相关活动以董事会会议上多数表决权主导，W公司和B公司根据其享有Y公司所有者权益的比例，各自有权任命7名和3名董事
D．D.W公司持有Z公司48%的投票权，剩余投票权由上万位股东持有，但没有股东持有超过1%的投票权，没有任何股东与其他股东达成协议或能够作出共同决策

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】：在选项A中，只要其他两位投资者联合起来就能够阻止甲公司主导被投资者的相关活动，因此足以得出甲公司不拥有权力的结论。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 2013年1月1日甲公司将一项专利技术权出租给乙公司，租金每年45万元，租期6年，该专利技术权的账面余额为200万元，预计使用年限10年，采用直线法进行摊销，假设不考虑相关税费问题，下列表述不正确的是（ ）
A．甲公司应将租金计入主营业务收入
B．2013年出租该项专利技术影响营业利润25万元
C．每年摊销额计入当期损益
D．甲公司摊销额计入其他业务成本

【◆参考答案◆】：A

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于记账本位币的选择和变更的说法中，正确的有（　）。
A．企业应以人民币为记账本位币
B．只有当企业所处的主要经济环境发生重大变化时，企业才可以变更记账本位币
C．企业经批准变更记账本位币的，应采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币
D．我国企业选择人民币以外的货币作为记账本位币的，在编制财务报表时不需要折算为人民币

【◆参考答案◆】：B C

【◆答案解析◆】：企业通常应选择人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以按规定选定其中一种货币作为记账本位币，但编报的财务报表应折算为人民币。企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化。确需变更记账本位币的，应采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。所以选项B．C说法正确。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于会计政策、会计估计及其变更的表述中，正确的有（　）。
A．会计政策是企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法
B．会计估计是指企业对结果不确定的交易或者事项以最近可利用的信息为基础所做的判断
C．企业应当在会计准则允许的范围内选择适合本企业情况的会计政策，但一经确定，不得变更
D．会计估计变更应按照变更后的会计估计对以前各期追溯计算其产生的累积影响数

【◆参考答案◆】：A B

【◆答案解析◆】：选项C，企业应当在会计准则允许的范围内选择适合本企业情况的会计政策，但一经确定，不得随意变更，而不是不得变更；选项D，对于会计估计变更采用未来适用法核算，不需要追溯调整。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] A公司为增值税一般纳税人。2013年发生如下业务：（1）接受非关联方捐赠200万元；（2）A公司当年年初收到上年度增值税返还100万元；（3）母公司向A公司投入一批固定资产，该批资产的公允价值为1000万元，适用的增值税税率为17%；（4）持股比例为20%的联营企业可供出售金融资产期末公允价值增加200万元；（5）处置持有的交易性金融资产取得价款280万元，处置时的账面价值为250万元（其中成本200万元，公允价值变动50万元）。下列处理中，不正确的有（　）。
A．确认交易性金融资产处置损益80万元
B．上述业务对A公司其他综合收益的影响为40万元
C．上述业务对A公司当期损益的影响为380万元
D．上述业务对A公司营业利润的影响为 30万元

【◆参考答案◆】：A C

【◆答案解析◆】：应确认交易性金融资产的处置损益＝280－250＝30（万元）选项A错误；上述业务对A公司当期损益的影响＝200＋100+（280－250）＝330（万元），选项C错误；上述业务对A公司其他综合收益的影响＝200×20%＝40（万元）；上述业务对A公司营业利润的影响＝280－250＝30（万元）。