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所属分类：中级水路运输题库
【◆参考答案◆】：A, B, D
【◆答案解析◆】：货币性项目分为货币性资产和货币性负债，货币性资产包括现金、银行存款、应收账款、其他应收款、长期应收款等；货币性负债包括应付账款、其他应付款、短期借款、应付债券、长期借款等。预付账款因其将来收取的是货物或者劳务，所以不属于货币性项目。
(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列外币货币性项目在本期均未发生增减变动，在期末市场汇率上升的情况下将其折算为记账本位币，产生汇兑收益的有。
A．应收账款
B．银行存款
C．应付账款
D．短期借款
A．应收账款
B．银行存款
C．应付账款
D．短期借款
【◆参考答案◆】：A, B
【◆答案解析◆】：不考虑其他因素，外币货币性资产项目在汇率上升时，产生汇兑收益;在汇率下降时，产生汇兑损失。外币货币性负债项目在汇率上升时，产生汇兑损失;在汇率下降时，产生汇兑收益。外币应收账款、银行存款属于货币性资产，当汇率上升时，会产生汇兑收益，所以选项
(3)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于外币交易的说法中不正确的是()。
A．企业发生的以记账本位币以外的货币为主的交易为外币交易
B．企业收到投资者以外币投入的资本，应当以实际收到时的即期汇率进行折算
C．外币交易发生时，应采用交易发生时的即期汇率或即期汇率的近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额
D．企业的记账本位币为人民币，在将美元兑换成人民币的业务处理中不产生汇兑差额，银行存款的美元户和人民币户均按银行美元的卖出价处理
A．企业发生的以记账本位币以外的货币为主的交易为外币交易
B．企业收到投资者以外币投入的资本，应当以实际收到时的即期汇率进行折算
C．外币交易发生时，应采用交易发生时的即期汇率或即期汇率的近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额
D．企业的记账本位币为人民币，在将美元兑换成人民币的业务处理中不产生汇兑差额，银行存款的美元户和人民币户均按银行美元的卖出价处理
【◆参考答案◆】：D
【◆答案解析◆】：企业与银行发生货币兑换，兑换所用汇率为银行的卖出价或买入价，而通常记账用的即期汇率为中间价，由于买入价或卖出价与中间价不同汇率变动而产生的汇兑差额计入当期财务费用，选项D错误。
(4)【◆题库问题◆】：[判断题] 当期末汇率下降时，外币货币性资产会产生汇兑收益；汇率上升时，外币货币性负债会产生汇兑收益。（）
A．正确
B．错误
A．正确
B．错误
【◆参考答案◆】：正确
【◆答案解析◆】：当期末汇率下降时，外币货币性资产产生汇兑损失；当期末汇率上升时，外币货币性负债会产生汇兑损失。
(5)【◆题库问题◆】：[判断题] 母公司含有实质上构成对子公司（境外经营）净投资的外币货币性项目的情况下，在编制合并财务报表时，实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目，以母公司或子公司的记账本位币反映，则应在抵销长期应收应付项目的同时，将其产生的汇兑差额计入合并利润表“财务费用”项目。
A．正确
B．错误
A．正确
B．错误
【◆参考答案◆】：正确
【◆答案解析◆】：母公司含有实质上构成对子公司（境外经营）净投资的外币货币性项目的情况下，在编制合并财务报表时，实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目，以母公司或子公司的记账本位币反映，则应在抵销长期应收应付项目的同时，将其产生的汇兑差额转入“外币报表折算差额”项目。
(6)【◆题库问题◆】：[判断题] 外币可供出售金融资产(债券类)，期末按照公允价值确定当日的即期汇率折算为记账本位币金额，再与原记账本位币金额比较，差额计入资本公积。（）
A．正确
B．错误
A．正确
B．错误
【◆参考答案◆】：正确
【◆答案解析◆】：可供出售金融资产货币性项目，公允价值确定当日的即期汇率折算的记账本位币金额，与原记账本位币金额的差额分为两部分，汇兑损益计入财务费用，公允价值变动计入资本公积。
(7)【◆题库问题◆】：[判断题] 资产负债表日，以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动(含汇率变动)处理，计入当期损益。
A．正确
B．错误
A．正确
B．错误
【◆参考答案◆】：正确
(8)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司以人民币为记账本位币。2012年11月20日以每台2000美元的价格从美国某供货商手中购入国际最新型号H商品10台，并于当日支付了相应货款(假定甲公司有美元存款)。2012年12月31日，已售出H商品2台，国内市场仍无H商品供应，但H商品在国际市场价格已降至每台1950美元。11月20日的即期汇率是1美元=6．8元人民币，12月31日的即期汇率是1美元=6．9元人民币。假定不考虑增值税等相关税费，甲公司2012年12月31日应计提的存货跌价准备为（）元人民币。
A．2720
B．1160
C．0
D．2760
A．2720
B．1160
C．0
D．2760
【◆参考答案◆】：B
【◆答案解析◆】：甲公司2012年12月31日应计提的存货跌价准备=2000×8×6．8-1950×8×6．9=1160(元人民币)。
(9)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司记账本位币为人民币，外币业务采用发生时的即期汇率折算，每季度末计提利息和计算汇兑损益，本期1月1日甲公司从金融机构借入500万美元，期限为6个月，年利率6%，到期还本付息，借入时即期汇率为1美元=7.06元人民币，3月31日即期汇率为1美元=7.07元人民币，则甲公司3月31日该项短期借款的汇兑收益为()万元人民币。
A．5
B．-5
C．-5.75
D．-5.5
A．5
B．-5
C．-5.75
D．-5.5
【◆参考答案◆】：B
【◆答案解析◆】：甲公司3月31日该项短期借款的汇兑收益=500×(7.06-7.07)+500×6%×3/12×(7.07-7.07)=-5(万元人民币)。
(10)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业进行外币兑换业务产生的汇兑差额，均应记人“财务费用”科目的借方。（）
A．正确
B．错误
A．正确
B．错误
【◆参考答案◆】：正确
【◆答案解析◆】：企业进行外币兑换业务产生的汇兑差额均为汇兑损失，应记入“财务费用”科目的借方。
