下列关于注册会计师增加审计程序不可预见性的理解中，不正确的是（）。

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于注册会计师增加审计程序不可预见性的理解中，不正确的是（）。
A．为了增加审计程序的不可预见性，注册会计师不需要与被审计单位的高层管理人员事先沟通关于审计程序不可预见性的任何事项
B．注册会计师可以在签订审计业务约定书时明确提出增加审计程序的不可预见性这一要求
C．注册会计师可以通过对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小账户余额和认定实施实质性程序，来增加审计程序的不可预见性
D．注册会计师可以通过选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点，来增加审计程序的不可预见性

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：注册会计师需要与被审计单位的高层管理人员事先沟通，要求实施具有不可预见性的审计程序，但不能告知其具体内容，也就是说可以告知这一要求，但不能告知具体内容。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，难以限于某类交易、账户余额、列报，注册会计师应当采取()
A．具体应对措施
B．实施更多的控制测试
C．扩大控制测试的范围
D．总体应对措施

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：【该题针对“财务报表层次重大错报风险与总体应对措施”知识点进行考核】

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师在了解及评价被审计单位内部控制后，实施控制测试的范围是（）。
A．有重大缺陷的内部控制
B．拟信赖的内部控制
C．对财务报表有重大影响的内部控制
D．并未有效运行的内部控制

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：注册会计师一般只对准备信赖并且能够大量减少实质性程序的内部控制进行控制测试。注册会计师应当实施控制测试的情形主要包括两种情况：在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师A在对乙公司2010年度财务报表实施审计程序的过程中，原来主要限于检查某项资产的账面记录或相关文件，通过审计程序执行和审计证据的获取，得知财务报表层次存在重大错报风险，因此调整审计程序，更加重视实地检查该项资产，这属于修改审计程序的()
A．性质
B．时间
C．范围
D．含义

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：修改审计程序的性质主要是指调整拟实施审计程序的类别及组合，由检查相关的账面记录或文件，转而实地检查资产，这是对性质的修改。【该题针对“进一步审计程序的性质、时间和范围”知识点进行考核】

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 请简要回答了解内部控制程序与控制测试程序之间的联系与区别。

【◆参考答案◆】：(1)从审计程序运用的目的来看，对内部控制取得了解的程序主要是为了评估被审计单位的内部控制是否可以信赖，并据以规划审计工作;控制测试主要是为了评估被审计单位内部控制的运行是否有效，是否可以取得证据以支持被审计单位控制风险处于低水平的证据。(2)从审计程序的类型来看，对内部控制取得了解的程序基本上也可以用于控制测试，控制测试的程序中重新执行程序不适用于对内部控制取得了解。(3)从审计准则的要求来看，对内部控制取得了解的程序属于必须执行的程序，而控制测试则需要根据对内部控制了解的结果来判断是否需要。(4)从二者的联系来看，对内部控制取得了解的过程中进行穿行测试等会获取有关内部控制运行的证据，可做为控制测试的证据;对内部控制取得了解的程序通常可以决定是否需要执行控制测试，以及所需要执行的控制测试的性质、时间和范围。

【◆答案解析◆】：【该题针对“控制测试的含义和要求”知识点进行考核】

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 被审计单位某项应用控制由计算机自动执行，且在2014年度未发生变化。注册会计师测试该项控制在2014年度运行有效性时，正确的做法有（）。
A．同时考虑信息技术一般控制运行有效性
B．利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在2014年度运行有效性的重要审计证据
C．确定的测试范围与该项控制由人工执行时的测试范围相同
D．一旦确定正在执行该项控制，则无须扩大控制测试的范围

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：对于一项自动化的应用控制，由于信息技术处理过程的内在一贯性，注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据作为支持该项控制在相关期间运行有效的重要审计证据，只要系统未发生变动，注册会计师通常不需要增加自动化测试范围，因此A．B．D均为正确选项。选项C错误，因为在测试人工控制时，注册会计师应当考虑人工执行的效率、拟信赖控制运行有效性的时间长度等多项因素，人工执行的控制测试范围比自动化控制的测试范围大。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 如果注册会计师在风险评估时预期内部控制运行有效，随后拟实施的进一步审计程序必须包括（）。
A．实质性程序
B．控制测试
C．风险评估
D．分析程序

【◆参考答案◆】：B

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师应当就下列()事项形成审计工作记录。
A．对评估的财务报表层次重大错报风险采取的总体应对措施
B．实施进一步审计程序的性质、时间和范围
C．实施的进一步审计程序与评估的认定层次重大错报风险的联系
D．实施的进一步审计程序的结果

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：【该题针对“进一步审计程序的性质、时间和范围”知识点进行考核】

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，下列说法中正确的有（）。
A．所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试
B．不得利用上期审计进行控制测试的证据
C．可以利用期中测试的证据
D．主要利用本期控制测试获得证据，辅之以期中和上期获得的少量证据

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，难以限于某类交易、账户余额和披露，注册会计师应当采取的措施是（）。
A．具体应对措施
B．实施更多的控制测试
C．扩大控制测试的范围
D．总体应对措施

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：薄弱的控制环境影响的是报表整体，很有可能对整个的业务流程都有影响，不能限定在认定层次上，所以这时需要采取的是总体应对措施，是针对整个财务报表层次而言的。