ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2014年度财务报表进行审计。A注册会计师作为项目合伙人，根据审计业务的要求，组建了

(1)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2014年度财务报表进行审计。A注册会计师作为项目合伙人，根据审计业务的要求，组建了甲公司审计项目组。假定存在下列情形：（1）A注册会计师以市场价格购买甲公司开发的房产一套，并一次性支付房款150万元。（2）A注册会计师的母亲于2012年购买甲公司发行的企业债券，面值2000元，即将到期。（3）接受委托后，项目组成员B被甲公司聘为独立董事。为保持独立性，在审计业务开始前，ABC会计师事务所将其调离项目组。（4）ABC会计师事务所合伙人C不属于项目组成员，其妻子继承父亲遗产，其中包括甲公司内部职工股20000股。（5）项目组成员D的堂兄在甲公司担任后勤部副主任。要求：针对上述情形，分别判断是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由

【◆参考答案◆】：（1）不违反。项目合伙人按照市场价格购买房屋，且款项已经全部支付，与甲公司之间不存在经济利益关系，对独立性不产生不利影响。（2）违反。项目合伙人的主要近亲属拥有审计客户直接经济利益，对独立性产生不利影响。（3）违反。会计师事务所的员工同时担任审计客户的独立董事，所产生的自我评价、经济利益的不利影响非常重大，导致没有防范措施能够将其降至可接受的水平，所以即使调离项目组，对独立性的不利影响也非常重大。（4）违反。如果会计师事务所合伙人的主要近亲属通过继承方式从审计客户获得直接经济利益，会对独立性产生不利影响，拥有这些利益是不允许的。（5）不违反。项目组成员D的堂兄虽属于其他近亲属，但堂兄的工作与财务报表的编制没有直接的关系，所以对项目组成员D的独立性不产生不利影响。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 以下对注册会计师“财务报表审计”内涵的理解中，恰当的有（）
A．财务报表审计是一个系统化的过程
B．财务报表审计最终工作是对财务报表是否符合适用的财务报告编制基础提出结论
C．财务报表审计的核心工作是对管理层认定与适用的财务报告编制基础是否相符进行评价和判断
D．财务报表审计的主要目的是对被审计财务报表是否不存在错误、舞弊和违反法律法规形成审计结论

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：选项D不恰当。财务报表审计的主要目的不是专门查找财务报表是否不存在错误、舞弊和违反法律法规，而是对管理层认定与适用的财务报告编制基础的符合程度进行评价，获取充分、适当审计证据，形成审计结论，发表审计意见。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 正确的授权审批是销货业务中重要的内部控制措施。注册会计师应当关注以下四个关键点上的审批程序。其中，()的目的是防止因审批人决策失误而造成严重损失。
A．在销货发生之前，赊销经正确批准
B．非经正当审批，不得发出实物
C．销售价格、条件、运费、折扣必须经过审批
D．审批应在授权范围内进行，不得超越审批权限

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项AB的目的在于防止企业向虚构的或无力支付货款的顾客发货而蒙受损失;选项C的目的在于保证销货业务按照定价政策规定的价格开票收款。【该题针对"销售与收款循环的内部控制和控制测试"知识点进行考核】

(4)【◆题库问题◆】：[判断题] 审计的一般目的和特殊目的均包括对审计对象的公允性、合法性和一贯性发表审计意见。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 会计师事务所在确定收费时，应当考虑的因素有（）
A．提供专业服务所需承担的责任
B．所需专业人员的水平和经验
C．被审计单位错报金额的大小
D．各级别人员提供服务所需要的时间

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：会计师事务所在确定收费时应当主要考虑专业服务所需的知识和技能、所需专业人员的水平和经验、各级别专业人员提供服务所需的时间和提供专业服务所需承担的责任。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 在审计中，注册会计师严格按照审计准则执行了必要的程序，并且保持了应有的职业谨慎，仍未能发现库存现金等资产短缺，此时应认定注册会计师()
A．负有违约责任
B．没有过失
C．负有重大过失
D．负有普通过失

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：注册会计师严格遵守了审计准则，且保持了应有的职业谨慎性，那么即使没有发现错报，也认定注册会计师没有过失，因为注册会计师审计提供的是合理保证而不是绝对保证。【该题针对"事务所过失及其责任"知识点进行考核】

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 在项目组层面强调保持职业怀疑的必要性，主要体现在（）。
A．对重要审计项目或高风险审计项目实施项目质量控制复核
B．项目组就财务报表存在重大错报的可能性进行讨论
C．项目合伙人和项目组其他关键成员及时进行指导、监督与复核
D．项目组就疑难问题进行咨询

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 在确定鉴证业务的三方关系时，下列有关责任方的说法中，A注册会计师认为错误的是()
A．责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者
B．责任方可能是鉴证业务委托人，也可能不是委托人
C．在直接报告业务中，责任方是对鉴证对象负责的组织或人员
D．在基于责任方认定的业务中，责任方只需对鉴证对象负责

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：在基于责任方认定的业务中，责任方应当对鉴证对象信息负责，可能同时也要对鉴证对象负责，选项D不正确。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 甲注册会计师接受事务所指派负责审计ABC有限责任公司2010年度的财务报表，在评价ABC有限责任公司内部控制时，认为其中适合采用信息技术的包括()。
A．每笔发生的购货交易均通过验收部门验收、仓库部门保管，会计部门付款的程序运行
B．每天对销售业务进行分析，获得不同销售方式下销售比例的数据
C．要求不同的公司员工接触到的公司系统资料不同
D．偶尔发生的债务重组和非货币资产交换业务

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：选项A是企业经常存在的大量交易，对于这类经济事项我们采用事先确定的业务规则进行处理，用信息化技术可以提高内部控制的效率和效果;选项B是企业经常发生，需要深入分析的财务数据，采用信息化技术有助于对信息的深入分析，且提供的信息及时、准确，所以适合采用信息技术;选项C不同的员工接触到的公司系统资料不同，这点如果我们通过信息化技术管理，给予每个人不同的授权，则可以实现对公司操作系统、应用程序系统和数据系统实施安全控制，与人工控制比较起来，更加容易实现。选项D属于是偶发的经济业务，并不存在固定的业务规则，需要专业的财务人员进行判断，所以采用人工控制会更为适当。【该题针对"了解被审计单位的内部控制"知识点进行考核】

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关审计抽样的相关表述，错误的是（）。
A．选取特定项目不属于审计抽样，选取特定项目的方法不能以样本的测试结果推断至总体
B．审计抽样对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序
C．所有抽样单元都有被选取的机会
D．针对总体进行分层选取样本

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：注册会计师在控制测试中应用审计抽样以及PPS抽样中选取样本均不需要采用分层的方法。