某市国有企业2010年5月在市区购置一栋办公楼，支付8000价款万元。2012年5月，该企业将办公楼转让，取得收入100

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 某市国有企业2010年5月在市区购置一栋办公楼，支付8000价款万元。2012年5月，该企业将办公楼转让，取得收入10000万元，签订产权转移书据。办公楼经税务机关认定的重置成本价为12000万元，成新率70%.该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为（）万元。
A．400
B．1485
C．1490
D．200

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：评估价格＝12000×70%＝8400（万元），税金＝（10000－8000）×5%×（1+7%+3%）+10000×0.05%＝115（万元），增值额＝10000－8400－115＝1485（万元）

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列税务处理中，符合土地增值税清算制度规定的有（）。
A．纳税人清算补缴的土地增值税，不加收滞纳金
B．房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费，不得扣除
C．回迁户支付给房地产企业的补价，应作为当期的收入
D．对于分期开发的房地产项目，各期清算的方式应保持一致

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：C，回迁户支付给房地产企业的补价，应抵减本项目拆迁补偿费。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 某传媒公司转让宿舍楼取得收入8000万元，按规定计算扣除项目金额合计3500万元，则计算土地增值税的适用税率和速算扣除系数为()
A．50%
B．40%
C．15%
D．5%

【◆参考答案◆】：A, C

【◆答案解析◆】：增值额=8000-3500=4500(万元)，增值率=4500÷3500×100%=128.57%适用税率50%，速算扣除系数为15%。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 土地增值税的纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，按照（）计算征收土地增值税。
A．最高一档税率
B．扣除项目金额不得扣除的原则
C．成交价格加倍，扣除项目金额减半的办法
D．房地产评估价格确定转让房地产的收入

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收土地增值税：（1）隐瞒、虚报房地产成交价格的；（2）提供扣除项目金额不实的；（3）转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 以下项目中，转让新建房地产和转让旧房产计算其土地增值税增值额均能扣除的项目有（）。
A．取得土地使用权所支付的金额
B．房地产开发成本
C．与转让房地产有关的税金
D．旧房及建筑物的评估价格

【◆参考答案◆】：A, C

【◆答案解析◆】：房地产开发成本转让新建房地产可扣除，但是转让旧房不可扣；旧房及建筑物的评估价格适用于存量房地产转让的扣除，不适用于新建房地产的扣除。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 某房地产开发企业建造一栋别墅出售，取得销售收入2000万元（城建税税率为7%，教育费附加征收率为3%，地方教育附加征收率2%）。建此别墅支付地价款和相关费用200万元，开发成本400万元，销售时缴纳印花税1万元，该企业利息支出无法准确按转让房地产项目计算分摊。已知该省政府规定的房地产开发费用扣除比例为10%。该企业应纳的土地增值税为（）。
A．412.3万元
B．420.2万元
C．422.1万元
D．422.35万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：收入总额为2000万元 扣除项目金额=200+400+（200+400）×10%+2000×5%×（1+7%+3%+2%）+（200+400）×20%=200+400+60+112+120=892（万元） 增值额=2000-892=1108（万元） 增值率=1108÷892×100%=124.22%，适用税率50%，速算扣除系数15% 应纳土地增值税税额=1108×50%-892×15%=420.2（万元）。

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算问答题：位于市区的某国有工业企业利用厂区空地建造写字楼，2014年发生的相关业务如下：（1）按照国家有关规定补交土地出让金4000万元，缴纳相关费用160万元；（2）写字楼开发成本3000万元，其中装修费用500万元；（3）写字楼开发费用中的利息支出为300万元（不能提供金融机构证明）；（4）写字楼竣工验收，将总建筑面积的1／2销售，签订销售合同，取得销售收入6500万元；将另外1/2的建筑面积出租，当年取得租金收入15万元。（其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限计算扣除房地产开发费用）要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）企业计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额；（2）企业计算土地增值税时应扣除的开发成本的金额；（3）企业计算土地增值税时应扣除的开发费用的金额；（4）企业计算土地增值税时应扣除的有关税金（不考虑地方教育附加）；（5）企业应缴纳的土地增值税；（6）企业缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加。

【◆参考答案◆】：（1）取得土地使用权所支付的金额=（4000+160）×50%=2080（万元）（2）应扣除的开发成本的金额=3000×50%=1500（万元）（3）应扣除的开发费用的金额一（2080+1500）×10%=358（万元）（4）应扣除的有关税金=6500×5%×（1+7%+3%）+6500×0.05%=360.75（万元）（5）扣除项目合计=2080+1500+358+360.75=4298.75（万元）增值率=（6500-4298.75）÷4298.75×100%=51.21%应缴纳的土地增值税=（6500-4298.75）×40%-4298.75×5%=665.56（万元）（6）营业税、城市维护建设税和教育费附加=（6500+15）×5%×（1+7%+3%）=358.33（万元）

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 北京宏大化工企业2009年5月在市区购置一栋办公楼，支付价款3000万元。2014年5月，该企业将办公楼转让，取得收入10000万元，签订产权转移书据。办公楼经税务机关认定的重置成本价为12000万元，成新率70%。该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为（）万元（不考虑地方教育附加）。
A．1210
B．1215
C．1390
D．1400

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：评估价格=12000×70%=8400（万元）；税金=(10000-3000)×5%×(1+7%+3%)+10000×0.05%=390（万元）；增值额=10000-8400-390=1210(万元)

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，不属于土地增值税征税范围的有（）。
A．将房地产通过中国境内非营利的社会团体赠与公益事业的
B．以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的
C．被兼并企业的房地产再企业兼并中转让到兼并方的
D．以出地、出资方式双方合作建房，建成后全部转让给其中出资一方的

【◆参考答案◆】：A, B

【◆答案解析◆】：选项A:将房地产通过中国境内非营利的社会团体赠与公益事业的，不属于土地增值税的征税范围。选项B：以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的，没有发生权属的变更，不属于土地增值税的征税范围。选项C：被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的，属于土地增值税的征税范围，但暂免征收土地增值税。选项D:以出地、出资方式双方合作建房，建成后全部转让给其中出资一方的，应征收土地增值税。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 计算土地增值税扣除项目金额时不得扣除的项目有（）。
A．取得土地使用权所支付的金额
B．土地征用及拆迁补偿费
C．超过国家的有关规定上浮幅度的部分
D．超过贷款期限的利息部分

【◆参考答案◆】：C, D

【◆答案解析◆】：财政部、国家税务总局对扣除项目金额中利息支出的计算作了两点专门规定：一是利息的上浮幅度按国家的有关规定执行，超过上浮幅度的部分不允许扣除；二是对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。