2011年3月2日，甲公司以账面价值为350万元的厂房和150万元的专利权，换入乙公司账面价值为300万元在建房屋和10

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 2011年3月2日，甲公司以账面价值为350万元的厂房和150万元的专利权，换入乙公司账面价值为300万元在建房屋和100万元的长期股权投资，不涉及补价。上述资产的公允价值均无法获得。不考虑其他因素，甲公司换入在建房屋的入账价值为（　　）万元。
A．280
B．375
C．350
D．300

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：甲公司换入在建房屋的入账价值=（350+150）×300/（300+100）=375（万元）。

(2)【◆题库问题◆】：[判断题] 对于以非现金资产抵偿债务的债务重组，假定不考虑增值税等因素，则债务人的债务重组利得为重组债务与抵债资产账面价值的差额。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：这种情况下，债务人的重组利得为重组债务与抵债资产公允价值的差额。

(3)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业在非同一控制下企业合并中产生的商誉，对其账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时性差异应确认相关的递延所得税负债。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：本题考核不确认递延所得税负债的情况。商誉产生的暂时性差异不能确认递延所得税负债。

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制甲公司2012年12月31日将该投资性房地产的后续计量由成本模式转换为公允价值模式的相关会计分录。2010年12月16日，甲公司与乙公司签订了一项租赁协议，将一栋经营管理用写字楼出租给乙公司，租赁期为3年，租赁期开始日为2011年1月1日，年租金为240万元，于每年年初收取。相关资料如下：（1）2010年12月31日，甲公司将该写字楼停止自用，准备出租给乙公司，拟采用成本模式进行后续计量，预计尚可使用46年，预计净现值为20万元，采用年限平均法计提折旧，不存在减值迹象。该写字楼于2006年12月31日达到预定可使用状态时的账面原价为1 970万元，预计使用年限为50年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。（2）2011年1月1日，预收当年租金240万元，款项已收存银行。甲公司按月将租金收入确认为其他业务收入，并结转相关成本。（3）2012年12月31日，甲公司考虑到所在城市存在活跃的房地产市场，并且能够合理估计该写字楼的公允价值，为提供更相关的会计信息，将投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式，当日，该写字楼的公允价值为2 000万元。（4）2013年12月31日，该写字楼的公允价值为2 150万元。（5）2014年1月1日，租赁合同到期，甲公司为解决资金周转困难，将该写字楼出售给丙企业，价款为2 100万元，款项已收存银行。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑其他因素。（采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产应写出必要的明细科目；答案中的金额单位用万元表示）

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：2012年12月31日借：投资性房地产——成本　　　　　　　　　　2 000投资性房地产累计折旧 　　　　　　　　　　234　　　　　 [156+（1 970-156-20）/46×2]贷：投资性房地产　　　　　　　　　　　　　　　 1 970盈余公积 　　　　　　　　26.4利润分配--未分配利润 　　　　　　　　237.6

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制HAPPY公司上述交易的账务处理。DUIA公司和HAPPY公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。2016年9月1日，双方达成协议，DUIA公司以其一批库存商品和生产经营过程中使用的机器设备换取HAPPY公司的一栋在建生产用厂房和一项可供出售金融资产。具体资料如下：（1）DUIA公司换出库存商品的账面价值为480 000元，未计提存货跌价准备，当日的公允价值为500 000元（不含增值税）；换出机器设备系2005年1月1日购入，其账面原价为250 000元，已计提折旧50 000元，已计提减值准备25 000元，当日的公允价值为150 000元；另收取银行存款138 500元。（2）HAPPY公司换出在建生产用厂房的账面价值为225 000元，公允价值为200 000元；换出可供出售金融资产的成本为300 000元，公允价值变动借方金额为30 000元，当日的公允价值为400 000元；（3）该项交换具有商业实质，交易双方均不改变资产的用途，相关手续于当日办理完毕。其他相关资料：（1）销售商品、固定资产（动产）适用的增值税税率为17%，销售固定资产（不动产）适用的增值税税率为11%；（2）不考虑其他相关因素的影响。（答案中的金额单位用万元表示）

【◆参考答案◆】：HAPPY公司换入资产的入账价值总额=400 000+200 000+50 000=650 000（元），其中：换入库存商品的入账价值=650 000×500 000/（500 000+150 000）=500 000（元），换入机器设备的入账价值=650 000×150 000/（500 000+150 000）=150 000（元）。分录为：借：固定资产清理 225 000 贷：在建工程 225 000借：固定资产——机器设备 150 000 库存商品 500 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 110 500 营业外支出——处置非流动资产损失 25 000 贷：固定资产清理 225 000 可供出售金融资产——成本 300 000 ——公允价值变动 30 000 应交税费——应交增值税（销项税额）22 000 银行存款 138 500 投资收益 70 000借：其他综合收益 30 000 贷：投资收益 30 000

【◆答案解析◆】： 换出资产为可供出售金融资产时，同学们不要忘记将持有期间计入所有者权益的公允价值累计变动额转出计入投资收益。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 当非货币性资产交换以账面价值进行计量且不涉及补价的情况下，影响换入资产入账价值的因素有（　　）。
A．换入资产的原账面价值
B．换出资产的账面价值
C．换入资产的公允价值
D．换入资产发生的相关税费

【◆参考答案◆】： B D

【◆答案解析◆】：非货币性资产交换以账面价值计量，在不涉及补价的情况下，应以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于企业出售无形资产的会计处理中，正确的是（）。

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】： 选项A错误，企业出售无形资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目； 选项B错误，出售时，按其账面余额，贷记“无形资产”科目； 选项C正确，按其差额，贷记“营业外收入——处置非流动资产利得”科目或借记“营业外支出——处置非流动资产损失”科目； 选项D错误， 原已计提减值准备的，借记“无形资产减值准备”科目； 综上，本应选C。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 2014年11月，五环公司因污水排放对环境造成污染被周围居民提起诉讼。2014年12月31日，该案件尚未一审判决。根据以往类似案例及公司法律顾问的判断，甲公司很可能败诉。如败诉，预计赔偿500万元的可能性为80%，预计赔偿300万元的可能性为30%。假定不考虑其他因素，该事项对甲公司2014年利润总额的影响金额为（　　）万元。
A．-500
B．-300
C．-200
D．-800

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：或有事项涉及单个项目的，按照最可能发生金额确定。此题最可能发生金额为500万元，所以该事项对甲公司2014年利润总额的影响金额为-500万元。故选A。注意，此题不能按加权平均法计算。

(9)【◆题库问题◆】：[判断题] 资本化期间，是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用暂停资本化的期间也包括在内。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：资本化期间，是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用暂停资本化的期间不包括在内。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项业务中，最终能引起企业资产和所有者权益总额发生变动的业务是（）。
A．支付现金股利
B．向银行借入款项存入银行存款户
C．资本公积转增资本
D．接受资产捐赠

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】： 选项A不符合题意，是资产和负债同时减少； 选项B不符合题意，是资产和负债同时增加； 选项C不符合题意，是企业所有者权益项目内部发生增减变化； 选项D符合题意，接受捐赠，使资产增加，同时记入“营业外收入”科目，使本期利润增加，最终会引起所有者权益增加。 综上，本题应选D。