下列有关财务报表列报的表述中不正确的是（）。

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关财务报表列报的表述中不正确的是（）。
A．直接计入当期利润、利得和损失项目的金额不得相互抵消
B．企业不应以在附注中披露代替对交易和事项的确认和计量
C．具有偶然性的非日常活动以净额列示
D．性质或功能不同且具有重要性的项目应当在财务报表中单独列报

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】： 选项A表述不正确，选项C表述正确。直接计入当期利润的利得项目和损失项目的金额不能相互抵销，即不得以净额列报，但企业会计准则另有规定的除外。如非日常活动并非企业主要的业务且具有偶然性的，不属于抵销，可以净额列示。 选项BD表述均正确。 综上，本题应选A 【提个醒】以下三种情况不属于抵销，可以净额列示： ①一组类似交易形成的利得和损失一般以净额列示，如汇兑损益、为交易目的而持有的金融工具形成的利得和损失；但是如果这些利得和损失是重要的，则应当单独列报。 ②资产按扣除备抵项目后的净额列示，如资产计提的减值准备、固定资产的累计折旧。 ③非日常活动并非企业主要的业务，且具有偶然性。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 在资产负债表日后至财务报表批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的是（　　）。
A．以资本公积转增股本
B．发现了财务报表舞弊
C．发现原预计的资产减值损失严重不足
D．实际支付的诉讼费赔偿额与原预计金额有较大差异

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：资产负债表日后事项期间，企业以资本公积转增资本的，该事项在资产负债表日或资产负债表日以前并不存在，属于资产负债表日后非调整事项，不需对资产负债表日相关项目金额进行调整。因此选项A正确。

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 确认DUIA公司个别财务报表的初始投资成本，并编制会计分录DUIA公司2014年及2015年与股权投资有关的交易事项如下：（1）DUIA公司原持有HAPPY公司40%的股权，并能够对HAPPY公司施加重大影响。2014年1月1日，DUIA公司支付银行存款1 200万元进一步取得40%的股权，并能够控制HAPPY公司的经营决策。原投资账面价值为900万元（其中：投资成本600万元、损益调整200万元、其他权益变动100万元），原投资在购买日的公允价值为1 000万元；（2）购买日，HAPPY公司的所有者权益的账面价值和公允价值均为2 500万元（其中股本100万元、资本公积600万元、盈余公积500万元、未分配利润1 300万元）。（3）HAPPY公司2014年实现净利润600万元，可供出售金融资产公允价值上升产生其他综合收益200万元，无其他所有者权益变动事项。（4）2015年1月1日，HAPPY公司向ANGRY公司定向增发新股4 000万元，相关手续于当日完成，DUIA公司对HAPPY公司的持股比例下降为40%，DUIA公司对HAPPY公司丧失控制权但仍具有重大影响。2015年HAPPY公司实现净利润800万元，假定HAPPY公司未进行利润分配，也未发生其他计入资本公积和其他综合收益的交易或事项。不考虑相关税费等其他因素影响，DUIA公司按净利润的10%提取法定盈余公积。

【◆参考答案◆】：借：长期股权投资 2 100 贷：银行存款 2 100

【◆答案解析◆】：个别财务报表应当按照原持有的长期股权投资账面价值加上新增投资成本之和作为改按成本法核算的初始投资成本：个别财务报表的投资成本=900＋1200=2100（万元）借：长期股权投资 2 100 贷：银行存款 2 100

(4)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业持有交易性金融资产的时间超过一年后，应将其重分类为可供出售金融资产。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 交易性金融资产与其他类别金融资产之间不能重分类。 因此，本题表述错误。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 2012年12月31日，甲公司库存丙材料的实际成本为100万元。不含增值税的销售价格为80万元，拟全部用于生产1万件丁产品。将该批材料加工成丁产品尚需投入的成本总额为40万元。由于丙材料市场价格持续下降，丁产品每件不含增值税的市场价格由原160元下降为110元。估计销售该批丁产品将发生销售费用及相关税费合计为2万元。不考虑其他因素，2012年12月31日。甲公司该批丙材料的账面价值应为（　　）万元。
A．68
B．70
C．80
D．100

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：丁产品的可变现净值=110-2=108（万元），成本=100+40=140（万元），可变现净值低于成本，产品发生的减值，所以丙材料的可变现净值=110-40-2=68（万元），成本为100万元，存货的账面价值为成本与可变现净值孰低计量，所以2012年12月31日丙材料的账面价值为68万元。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 东方公司因红日公司发生严重财务困难，预计难以全额收回红日公司所欠货款240万元。经协商，红日公司以银行存款180万元结清了全部债务。东方公司对该项应收账款已计提坏账准备24万元。假定不考虑其他因素，债务重组日东方公司应确认的损失为（）万元。
A．36
B．0
C．60
D．12

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】： 债务重组日东方公司的会计分录如下： 借：银行存款 180 坏账准备 24 营业外支出-债务重组损失 36 贷：应收账款 240 综上，本题应选A

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 乙企业持有丙企业40%的股权，能够对丙企业施加重大影响。2013年12月31日该股权投资的账面价值为2000万元。丙企业2014年度发生亏损7500万元。假定取得投资时被投资单位可辨认净资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。假定不考虑投资单位和被投资单位的内部交易，乙企业账上有应收丙企业长期应收款1500万元，且丙企业对该笔债务没有清偿计划。则下列说法中正确的有（　　）。
A．乙企业2014年年末长期股权投资的账面价值为2000万元
B．乙企业2014年应确认投资收益-2000万元
C．乙企业2014年应确认投资收益-3000万
D．乙企业2014年应冲减长期应收款1000万元

【◆参考答案◆】： C D

【◆答案解析◆】：由于乙企业账上有应收丙企业长期应收款1500万元，且丙企业对该笔债务没有清偿计划，所以超额亏损首先确认冲减长期股权投资2000万元，将长期股权投资减记为0，以后可以继续确认损失，即1000万元（7500×40%-2000），同时冲减长期应收款1000万元。相关分录如下：借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000　贷：长期股权投资——损益调整　　　　　　　　　　　　2000借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000　贷：长期应收款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列股权投资中，应采用权益法核算的有（）。
A．投资企业对子公司的长期股权投资
B．投资企业对被投资单位不具有控制、共同控制和重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资
C．投资企业对联营企业的长期股权投资
D．投资企业对合营企业的长期股权投资

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】： 选项A不符合题意，投资企业对子公司的长期股权投资采用成本法核算； 选项B不符合题意，投资企业对被投资单位不具有控制、共同控制和重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投划分为可供出售金融资产； 选项CD符合题意，投资企业对合营企业和联营企业的长期股权投资应当采用权益法核算。 综上，本题应选CD。

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算2014年因内部交易事项在合并报表中应列示的递延所得税资产金额并编制相关的调整抵销分录。甲公司和丙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2014年的1月1日，甲公司向丙公司的控股股东定向发行股票2000万股（股票面值为1元），取得丙公司80%的股权，达到控制。2014年1月1日，甲公司股票市场价值为每股10元。甲公司本次收购发生并以银行存款支付相关费用1000万元，其中股票发行手续费800万元，审计等中介费用200万元。2014年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给丙公司，售价为1600万元（不含增值税），成本为1000万元。至2014年12月31日，丙公司已对外出售该批存货的40%，当日，剩余存货的可变现净值为500万元。甲公司和丙公司无其他内部交易。甲公司与丙公司无关联方关系。要求：（1）编制与甲公司取得丙公司投资的会计分录。（2）计算2014年因内部交易事项在合并报表中应列示的递延所得税资产金额并编制相关的调整抵销分录。

【◆参考答案◆】：合并报表的递延所得税的金额是=115（个别报表）+90-90=115（万元）。 借：营业收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1600 　贷：营业成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1240 　　　存货　　　　　　　　　　　　 360 借：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　 90 　贷：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　90 借：存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　 360 　贷：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　　 360 借：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　90 　贷：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　 90

【◆答案解析◆】：合并报表的递延所得税的金额是=115（个别报表）+90-90=115（万元）。借：营业收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1600 　贷：营业成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1240 　　　存货　　　　　　　　　　　　 360[（1600-1000）×60%]借：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　90(360×25%)　贷：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　90 借：存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　 360 　贷：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　　 360 借：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　90 　贷：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　90(360×25%)

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关营业税的相关会计处理，说法正确的有（　　）。
A．企业出售投资性房地产缴纳的营业税，应计入营业税金及附加
B．企业出售固定资产（不动产）缴纳的营业税应记入“固定资产清理”科目核算，不影响固定资产处置损益
C．企业出售无形资产（土地使用权）缴纳的营业税影响无形资产处置损益
D．企业出租无形资产缴纳的营业税，影响利润表中营业利润的金额

【◆参考答案◆】： A C D

【◆答案解析◆】：选项B，企业出售固定资产（不动产）缴纳的营业税应记入“固定资产清理”科目核算，但最终结转“固定资产清理”科目的金额时，影响处置固定资产损益。综上所述，故而选ACD