甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司2016年1月1日赊销商品给乙公司，按价目表的价格计算，不含税

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司2016年1月1日赊销商品给乙公司，按价目表的价格计算，不含税价款金额为200万元，给乙公司的商业折扣为5%，规定的付款条件为2/10，1/20，n/30。代垫运杂费4万元，产品成本为140万元，已计提跌价准备20万元。至2016年12月31日由于乙公司发生财务困难，销售给乙公司的货款仍未收回，预计未来现金流量的现值为200万元。　　与乙公司的销售业务，下列会计处理不正确的是（　）。
A．应收账款科目的入账金额为226.3万元
B．影响2016年利润表营业收入的金额为190万元
C．影响2016年利润表营业成本的金额为120万元
D．2016年末资产负债表应收账款列示金额为226.3万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项A，应收账款科目的入账金额＝200×（1－5%）×（1＋17%）＋4＝226.3（万元）；选项B，影响2016年利润表营业收入的金额＝200×（1－5%）＝190（万元）；选项C，影响2016年利润表营业成本的金额＝140－20＝120（万元）；选项D，2016年末资产负债表应收账款列示的金额为200万元。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 企业购入的采用权益法核算的长期股权投资，其初始投资成本包括（　）。
A．为取得长期股权投资发生的相关手续费
B．支付的印花税
C．购入时实际支付的价款
D．支付的价款中包含的被投资方已宣告但尚未发放的现金股利

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：选项D，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利在“应收股利”账户反映。 选项A．B．C均应计入初始投资成本中。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关辞退福利的概念、确认和计量的表述中，正确的有（　）。
A．确认为预计负债的辞退福利，应当在实际发生时计入当期费用
B．职工虽然没有与企业解除劳动合同，但未来不再为企业带来经济利益、企业承诺提供实质上具有辞退福利性质的经济补偿，比照辞退福利处理
C．对于职工没有选择权的辞退计划，应当根据计划规定的拟辞退职工数量、每一职位的辞退补偿等计提辞退福利负债
D．对于自愿接受裁减的建议，应当按照或有事项准则预计将接受裁减建议的职工数量，根据预计的职工数量和每一职位的辞退补偿等计提辞退福利负债

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】：选项A，确认为预计负债的辞退福利，应当计入当期费用。

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，不考虑除增值税以外的其他税费。甲公司有关固定资产与投资性房地产的相关业务资料如下： （1）2×11年1月，甲公司开始自行建造办公大楼。在建设期间，发生建造成本5000万元，款项以银行存款支付。甲公司为建造办公大楼，领用本公司购买的原材料一批，成本400万元，计税价格600万元，购进时支付的增值税进项税额为68万元，另支付在建工程人员薪酬1532万元。 （2）2×11年8月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命为20年，预计净残值为100万元，采用年限平均法计提折旧。 （3）2×12年12月，甲公司与乙公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给乙公司，租赁期为1年，年租金为600万元，租金于下年末结清。租赁期开始日为2×12年12月31日。甲公司对投资性房地产采用成本模式计量。 （4）为了提高办公楼的租金收入，甲公司决定在租赁期满后对该办公楼进行改扩建，并与丙公司签订了经营租赁合同，约定自改扩建完工时将该办公楼出租给丙公司，租赁期为1年，年租金为1000万元。2×13年12月31日，与乙公司的租赁合同到期，该办公楼随即进入改扩建工程。2×14年12月31日该办公楼改扩建工程完工，共发生资本化支出600万元，均以银行存款支付，即日按照租赁合同出租给丙公司。 （5）为了更加真实客观地反映公司价值，有助于广大投资者更全面地了解公司经营和资产情况，2×15年1月1日起，甲公司董事会对该投资性房地产由成本模式改为公允价值计量模式，并采用追溯调整法进行处理。 （6）该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。与该办公大楼同类的房地产在转换日2×12年12月31日的公允价值为8000万元，2×13年年末的公允价值为8400万元，2×14年年末的公允价值为9200万元，2×15年年末的公允价值为8800万元。 （7）2×16年1月2日，甲公司与丁公司达成协议并办理过户手续，以10000万元的价格将该项投资性房地产转让给丁公司并办理过户手续，全部款项已收到并存入银行。 甲公司按净利润的10％提取法定盈余公积。办公楼的改扩建不改变其预计使用寿命、折旧方法及预计净残值。 要求： （1）编制甲公司自行建造办公大楼至达到预定可使用状态的有关会计分录。 （2）计算甲公司该项办公大楼2×12年年末累计折旧的金额。 （3）编制甲公司将该项办公大楼停止自用改为出租的会计分录。 （4）编制甲公司2×13年有关该项投资性房地产的会计分录。 （5）编制甲公司2×14年有关该项投资性房地产的会计分录。 （6）编制甲公司2×15年有关该项投资性房地产的会计分录。 （7）编制甲公司2×16年1月2日转让该项投资性房地产的有关会计分录。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：（1）借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　 5000　 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 5000借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　 2000　 贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400　　 　应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　　　68　　　 应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　 1532借：固定资产 　　　　　　　　　　　　　　　　　7000　 贷：在建工程 　　　　　　　　　　　　　　　　　7000（2）办公大楼2×12年年末累计折旧的金额＝（7000－100）/20×[（4＋12）/12]＝460（万元）。（3）2×12年12月31日借：投资性房地产　　　　　　　　　　　　　　　 7000　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　 460　 贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　 7000　　　 投资性房地产累计折旧　　　　　　　　　　　　 460（4）2×13年借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　 345　 贷：投资性房地产累计折旧　　　　　　　　　　　 345借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　600　 贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 600借：投资性房地产——在建　　　　　　　　　　 6195　　投资性房地产累计折旧　　　　　　　　　　　 805　 贷：投资性房地产　　　　　　　　　　　　　　　7000（5）2×14年借：投资性房地产——在建　　　　　　　　　　　　 600　 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600借：投资性房地产　　　　　　　　　　　　　　 6795 　 贷：投资性房地产——在建　　　　　　　　　　 6795（6）2×15年借：投资性房地产　　　　　　2405（9200－6795）　 贷：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　 945　　　　　　　　　　　　　　　　[345＋（400 ＋200）]　　　 其他综合收益　　　　　1460[8000－（7000－460）]借：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　 94.5　 贷：盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　 94.5借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000 　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 1000借：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　 400　 贷：投资性房地产——公允价值变动　　　　　　　　400（7）2×16年借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　 8800　　投资性房地产——公允价值变动　　　　　　　　 200　 贷：投资性房地产——成本　　　　　　　　　　　 9000借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 10000　 贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　 10000借：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　200 　贷：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　 200借：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　 1460　 贷：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　1460【拓展】甲公司该投资性房地产公允价值模式下的会计处理（3）2×12年12月31日借：投资性房地产——成本　　　　　　　　　　　 8000　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　 460　 贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　 7000　　 　其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　 1460（4）2×13年借：投资性房地产——公允价值变动　　　　　　　　 400　 贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　 400借：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　　600　 贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 600借：投资性房地产——在建　　　　　　　　　　　8400　 贷：投资性房地产——成本　　　　　　　　　　　 8000　　　　　　　　 　——公允价值变动 　　　　　　　 400（5）2×14年借：投资性房地产——在建　　　　　　　　　　　　 600　 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600借：投资性房地产——成本　　　　　　　　　　　 9000 　贷：投资性房地产——在建　　　　 9000（8400＋600）借：投资性房地产——公允价值变动　　　　　　　　 200 　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　200（6）2×15年借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1000　 贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　1000借：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　 400　 贷：投资性房地产——公允价值变动　　　　　　　　400

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 以下个人或企业中，与甲公司形成关联方关系的有（　）。
A．甲公司与A公司（与甲公司有共同董事长）
B．甲公司与乙公司（甲公司和乙公司均能够对B企业施加重大影响，甲公司和乙公司不存在其他关联方关系）
C．甲公司与其主要投资者个人
D．甲公司与D公司（甲公司总经理的弟弟拥有D公司60%的表决权资本）

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】：选项B不属于关联方关系。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关收入确认的表述中，符合准则规定的有（　）。
A．长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入
B．广告的制作费，应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入
C．属于与提供初始及后续服务相关的特许权收入应在提供服务时确认
D．与BOT业务相关的收入，若项目公司未提供实际建造服务，将基础设施建造发包给其他方的，应确认建造服务收入

【◆参考答案◆】：A C

【◆答案解析◆】：选项B，广告的制作费，应在资产负债表日根据广告的完工进度确认收入；宣传媒介的收费，应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入。选项D，不应确认收入。

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制处置股权在个别报表的会计分录（假定A公司盈余公积计提比例为10%）A公司2014年初购得B公司100%的股份，初始成本为10 000万元，当日B公司可辨认净资产公允价值为9 000万元（与账面价值一致），2014年全年实现公允净利润500万元，2014年末B公司持有的可供出售金融资产增值250万元，2015年第一季度B公司实现公允净利润120万元。2015年4月1日A公司出售了B公司60%的股份，售价为8 200万元。剩余股权在丧失控制权日的公允价值为5 000万元。剩余股份能够保证A公司对B公司的重大影响能力。A．B公司均按照净利润的10%计提盈余公积。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：分录为： 借：银行存款 8 200 　　贷：长期股权投资 6 000 　　　　投资收益 2 200 借：长期股权投资 348 　　贷：投资收益 48（120×40%） 　　　　盈余公积 20（500×40%×10%）　　　　利润分配 180（500×40%×90%） 　　　　其他综合收益 100（250×40%）2015年4月1日剩余40%的股权个别财务报表中的账面价值=10000-6000+348=4348

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 股份支付通常涉及可行权条件，下列项目中，属于市场条件的是（　）。
A．最低利润增长率
B．股价
C．可行权比率
D．销售指标的实现情况

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：【答案解析】市场条件是指行权价格、可行权条件以及行权可能性与权益工具的市场价格相关的业绩条件，如股份支付协议中关于股价上升至何种水平职工或其他方可相应取得多少股份的规定，选项B正确。非市场条件是指除市场条件之外的其他业绩条件，如股份支付协议中关于达到最低盈利目标或销售目标才可行权的规定。销售指标的实现情况、最低利润增长率属于非市场条件，选项AD是非市场条件。可行权比率不属于可行权条件，选项C错误。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司系增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2015年2月1日自行安装生产经营用设备一台，购入的设备价款为1000万元，进项税额为170万元；领用生产用原材料的成本为6万元；领用库存商品的成本为180万元，公允价值为200万元；支付薪酬10万元；支付其他费用4万元。2015年10月18日设备安装完工投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为80万元。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备2016年应提折旧为（　）。
A．240万元
B．260万元
C．280万元　
D．448万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：固定资产入账价值＝1000＋6＋180＋10＋4＝1200（万元），该项设备2016年应提折旧＝1200×2/5×10/12＋（1200－480）×2/5×2/12＝448（万元）。

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制甲、乙产品期末计提存货跌价准备的会计分录；科达公司为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税额，2014年度对企业存货进行了如下会计处理：(1)2014年12月31日，科达公司库存甲产品300件，单位产品成本100万元，乙产品200件，单位产品成本150万元，其中200件甲产品签有不可撤销的销售合同，每件合同价格120万元（不含增值税），市场销售价格每件115万元（不含增值税），200件乙产品未签订销售合同，市场价格每件130万元（不含增值税），销售每件甲产品和每件乙产品预期将发生销售费用和相关税费分别是5万元和10万元，甲、乙产品月初跌价准备余额为零；（2）2013年12月31日，科达公司库存丙产品500件，单位成本50万元，预计销售费用和相关税费每件1万元，2014年8月1日，科达公司签订丙产品销售合同，销售丙产品250件，单价60万元， 货款已到，2013年末已计提存货跌价准备20万元；（3）在第（1）题的基础上，若2015年12月31日乙产品的可变现净值有所恢复，预计其可变现净值为38000万元；假设不考虑其他相关税费。

【◆参考答案◆】：详见解析。

【◆答案解析◆】：有销售合同部分的甲产品的可变现净值=（120-5）*200=23000万元，无销售合同部分的甲产品的可变现净值=（115-5）*100=11000万元，甲产品的可变现净值=23000+11000=34000万元，甲产品的成本=300*100=30000万元，甲产品的可变现净值高于甲产品的成本，不需要计提存货跌价准备。乙产品的可变现净值=（130-10）*200=24000万元，乙产品的成本=200*150=30000万元乙产品的可变现净值低于成本，乙产品发生减值，应计提存货跌价准备=30000-24000=6000元。借：资产减值损失 6000 贷：存货跌价准备 6000