货币资金是企业日常经营活动的起点和终点，其增减变动与被审计单位的日常经营活动密切相关。较多舞弊案件都与被审计单位的货币资

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 货币资金是企业日常经营活动的起点和终点，其增减变动与被审计单位的日常经营活动密切相关。较多舞弊案件都与被审计单位的货币资金相关。在实施货币资金审计的过程中，需要引起注册会计师保持警觉的有（）。
A．库存现金规模明显超过业务周转所需资金
B．银行账户开立数量与企业实际的业务规模不匹配
C．在没有经营业务的地区开立银行账户
D．被审计单位的现金交易比例较高，并与其所在的行业常用的结算模式不同

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：除此之外，还需要引起注册会计师保持警觉的有：企业资金存放于管理层或员工个人账户；货币资金收支金额与现金流量表不匹配；不能提供银行对账单或银行存款余额调节表；存在长期或大量银行未达账项；银行存款明细账存在非正常转账的"一借一贷"；违反货币资金存放和使用规定（如上市公司未经批准开立账户转移募集资金、未经许可将募集资金转作其他用途等）；存在大额外币收付记录，而被审计单位并不涉足外贸业务；被审计单位以各种理由不配合注册会计师实施银行函证。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 会计师事务所人员对独立性承担的责任取决于（）
A．会计师事务所的结构
B．注册会计师的专业水平
C．会计师事务所的规模
D．会计师事务所的组织形式

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：会计师事务所规模、结构和组织形式的不同，其员工对独立性的具体责任也不同。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司(上市公司)2011年财务报表。以下事项属于A注册会计师拟采用的测试内部控制的程序有()。
A．从检查内部控制手册到实际操作的过程获取该项控制运行的效果
B．观察存货盘点计划的内部控制执行
C．重新执行某项控制
D．现场观察所选取测试样本的控制运行情况

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：控制测试的程序包括询问、观察、检查和重新执行。

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 注册会计师在对某客户审计过程中，收集到下列四组审计证据：(1)销售发票副本与购货发票;(2)审计助理人员监盘存货的记录与客户自编的存货盘点表;(3)审计人员收回的应收账款函证回函与通过询问客户应收账款负责人得到的记录;(4)银行存款余额调节表与银行函证的回函。要求：

【◆参考答案◆】：(1)购货发票比销售发票副本可靠。因为购货发票是来自于被审计单位外部，销售发票是被审计单位自己填写的，所以购货发票比 销货发票副本更可靠。 (2)审计助理人员监盘存货的记录比客户自编的存货盘点表可靠。这是因为注册会计师自行获得的证据，比由被审计单位提供的证据可靠。 (3)审计人员收回的应收账款函证回函比通过询问客户应收账款负责人得到的记录可靠。函证回函是注册会计师从独立于被审计单位外部获得的，所以比直接从被审计单位人员得到的记录更可靠。 (4)银行函证的回函比银行存款余额调节表可靠。这是因为银行回函是从被审计单位外部得到，银行存款余额调节表是被审计单位自己编制的，所以银行函证的回函更可靠。

【◆答案解析◆】：【该题针对“审计证据的性质”知识点进行考核】

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 现代审计是以测试内部控制制度为基础的抽样审计，注册会计师在进行审计时，首先要研究和评价被审计单位的内部控制制度。(本题4分)请回答案:

【◆参考答案◆】：(1)注册会计师进行符合性测试是为了审查内部控制制度的设计和执行是否有效，据以确定对实质性测试的性质、时间和范围的影响。 (2)出现下列情况之一时，注册会计师可不进行符合性测试而直接进行实质性测试: ①相关内部控制不存在; ②相关内部控制虽然存在，但注册会计师通过了解发现其并未有效运行; ③符合性测试的工作量可能大于进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师获取审计证据时可能使用三种目的的审计程序：风险评估程序、控制测试和实质性程序，下列属于注册会计师拟实施的审计程序中通常可以使用审计抽样的是()
A．当控制的运行未留下轨迹时的控制测试
B．实质性分析程序
C．风险评估程序
D．当控制的运行留下轨迹时的控制测试

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：可以使用审计抽样的程序有当控制的运行留下轨迹时的控制测试和细节测试;不可以使用审计抽样的程序有风险评估程序、未留下轨迹的控制和实质性分析程序。【该题针对“审计抽样的基本原理”知识点进行考核】

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 下列表述中，注册会计师认为不正确的是（）。
A．可接受审计风险越低，应实施的实质性程序及应获取的审计证据越多
B．实施的实质性程序及所获取的审计证据越多，可接受审计风险就越低
C．财务报表层次可接受的审计风险不随财务报表项目的不同而不同
D．实施实质性程序可以将存在的审计风险降到可接受的低水平

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：获取的审计证据越多，存在的审计风险就会降低。可接受的审计风险一般在审计前就已确定，不能随意改变，否则审计可能无效

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 在运用重要性概念时，下列各项中，A注册会计师认为应当考虑包括在内的有()。
A．财务报表整体的重要性
B．实际执行的重要性
C．特定类别的交易、账户余额或披露的重要性
D．明显微小错报的临界值

【◆参考答案◆】：A, B, C

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 有关抽样风险与非抽样风险的下列表述中，注册会计师不能认同的是()
A．信赖不足风险与误拒风险会降低审计效率
B．信赖过度风险与误受风险会影响审计效果
C．非抽样风险对审计工作的效率和效果都有影响
D．审计抽样只与审计风险中的检查风险相关

【◆参考答案◆】：D

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关具体审计目标的说法中，正确的是()。
A．如果财务报表中没有将一年内到期的长期借款列报为短期借款，违反了准确性和计价目标
B．如果财务报表附注中没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做出恰当的说明，违反了分类和可理解性目标
C．如果财务报表中将低值易耗品列报为固定资产，违反了准确性和计价目标
D．如果已入账的销售交易是对确已发出商品、符合收入确认条件的交易的记录，但金额计算错误，违反了准确性目标，但没有违反发生目标

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项A违反的是“分类和可理解性”认定；选项B违反的是“准确性和计价”认定；选项C违反的是“分类和可理解性”认定。