以下关于不同阶段的审计方法的说法中，正确的有（）

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 以下关于不同阶段的审计方法的说法中，正确的有（）
A．账项基础审计方法旨在防止错误和消除舞弊
B．制度基础审计的重点由检查资产的有效使用转向检查企业的资产负债表和利润表
C．风险导向审计是以审计风险模型为基础进行的审计
D．在风险导向审计中如果测试内部控制运行有效，注册会计师可以减少实质性程序

【◆参考答案◆】：B, C, D

【◆答案解析◆】：选项A账项基础审计方法旨在发现和防止错误与舞弊，注册会计师审计在发展的任何阶段都很难消除舞弊。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师在财务报表审计的做法中，不符合职业怀疑态度的是()
A．注册会计师认为过去管理层和治理层是诚实、正直的，能降低保持职业怀疑的要求
B．在进行询问和实施其他审计程序时，不能因为轻信管理层和治理层的诚信满足于说服力不够的审计证据
C．在计划和实施审计工作时，注册会计师应当保持职业怀疑，认识到可能存在导致财务报表发生重大错报的情形
D．以质疑的思维方式评价所获取审计证据的有效性，并对相互矛盾的审计证据，以及对审计证据进行审慎评价

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：注册会计师认为过去管理层和治理层是诚实、正直的，也不能降低保持职业怀疑的要求。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] B注册会计师对乙公司20×7年度财务报表出具审计报告的日期为20×8年2月15日，乙公司对外报出财务报表的日期为20×8年2月20日。在完成审计档案的归整工作后，可以变动审计工作底稿的是()
A．20×8年5月5日，乙公司发生火灾，烧毁一生产车间，导致生产全部停工
B．20×8年5月10日，法院对乙公司涉讼的专利侵权案作出最终判决，乙公司赔偿原告2000万元。20×7年12月31日，该案件尚在审理过程中，由于无法合理估计赔偿金额，乙公司在20×7年度财务报表中对这一事项作了充分披露，未确认预计负债
C．20×8年5月15日，B注册会计师知悉乙公司20×7年12月31日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为
D．20×8年5月20日，乙公司收回一笔20×6年已经注销的应收账款，金额为1000万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：A和D是在财务报表报出日后发生的，注册会计师不需采取行动;B由于无法合理估计赔偿金额可以不计提预计负债，并且在财务报表报出日后终审，注册会计师不需要采取行动;C属于在第三阶段发现的在资产负债表日前存在的事项，需要采取行动，提请被审计单位修改报表。试题点评：本题属于审计工作底稿的变动，同时属于是新的知识点。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是()
A．注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务
B．注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益
C．除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务
D．注册会计师可以对其能力进行广告宣传，但不得抵毁同行

【◆参考答案◆】：D

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 经济责任审计，它包括（）等内容。
A．划分经济责任
B．评价经济组织主要负责人经营业绩
C．财务指标
D．经济指标

【◆参考答案◆】：A, B

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列对职业道德基本原则产生不利影响的具体情形中，由外在压力因素导致的情形有()
A．会计师事务所受到客户解除业务关系的威胁
B．注册会计师被会计师事务所合伙人告知，除非同意审计客户的不恰当会计处理，否则将不被提升
C．客户的员工对所涉事项更具专长
D．会计师事务所的高级员工长期与某一鉴证客户发生关联

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：【答案解析】：选项D属于产生密切关系导致不利影响的情形。【该题针对“职业道德概念框架”知识点进行考核】

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为上市公司，A注册会计师自2008年开始担任甲公司财务报表审计业务的项目合伙人，但是2010年因故没有参与2010年度的财务报表审计，随后其又继续担任了2011年度以及2012年度的签字注册会计师，该合伙人的五年任期的起始时间应当是（）。
A．2008年
B．2009年
C．2010年
D．2011年

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：两年的冷却期应为连续的两个完整年度。只有在完成了冷却期后再次提供服务时，服务年限才可以重新计算。本题中，该合伙人在2008至2012年期间并没有完成连续两年的"冷却期"，因此，其任期不应从2011年起重新计算，而应从2008年算起。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] A注册会计师担任甲银行审计项目合伙人，因个人购置住房，需要从甲银行处办理贷款，以下说法正确的有（）
A．作为项目合伙人不得与审计客户发生关联，所以A注册会计师不能从甲银行处办理贷款
B．A注册会计师可以从甲银行处办理贷款，但必须采取项目质量控制复核等相关防范措施
C．如果按照正常的程序、条款和条件取得贷款或担保，A注册会计师可以从甲银行处办理贷款
D．如果未能履行正常贷款的程序A注册会计师不能从甲银行处办理贷款

【◆参考答案◆】：C, D

【◆答案解析◆】：审计项目组成员或其主要近亲属从银行或类似金融机构等审计客户取得贷款，或由审计客户提供贷款担保，如果按照正常的程序、条款和条件取得贷款或担保，则不会对独立性产生不利影响。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关对内部控制了解的相关说法，错误的是()
A．了解内部控制时可以实施重新执行程序
B．注册会计师在了解内部控制时，应当评价控制的设计，并确定其是否得到执行
C．除非存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，否则注册会计师对控制的了解并不足以测试控制运行的有效性
D．询问本身并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行，注册会计师应当将询问与其他风险评估程序结合使用

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：重新执行专属于控制测试，不能用作了解内部控制。

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 请简述什么是重大不一致，并总结财务报表报出前和报出后注册会计师发现重大不一致分别应该采取的措施。

【◆参考答案◆】：（1）重大不一致是指其他信息与已审计财务报表中的信息相矛盾。 （2）注册会计师针对重大不一致首先应该确定已审计财务报表或其他信息是否需要修改，然后分以下情况分别处理： ①如果在财务报表报出前，注册会计师确定需要修改财务报表，管理层也同意修改了，那么注册会计师出具新的审计报告即可，无须带强调事项段；如果在财务报表报出后，那么注册会计师出具新的审计报告，该审计报告应带强调事项段。 ②如果在财务报表报出前，注册会计师确定需要修改财务报表，但管理层拒绝修改已审财务报表，此时如果审计报告尚未提交给被审计单位，则注册会计师出具新的审计报告（保留意见或否定意见）；如果审计报告已提交给被审计单位，则注册会计师应当通知被审计单位治理层不要将财务报表和审计报告向第三方报出；如果在财务报表报出后，那么注册会计师就应该采取措施防止财务报表使用者继续信赖该审计报告，并将拟采取的措施通知治理层。 ③如果注册会计师确定需要修改其他信息的，但被审计单位拒绝修改，注册会计师应考虑在审计报告中增加强调事项段说明该重大不一致，或采取其他措施，其他措施取决于具体情况、不一致的性质和重要程度，包括不出具审计报告或解除业务约定；必要时，注册会计师应当征询法律意见。 【该题针对"审计报告日后获取的其他信息"知识点进行考核】