在细节测试中，下列项目与样本量呈反向变动关系的有()。

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 在细节测试中，下列项目与样本量呈反向变动关系的有()。
A．可接受的误受风险
B．可容忍错报
C．预计总体偏差率
D．总体变异性

【◆参考答案◆】：A, B

【◆答案解析◆】：可接受的抽样风险在细节测试中主要指的就是可接受的误受风险，与样本规模成反向变动;可容忍误差在细节测试中就是可容忍错报，与样本规模成反向变动;预计总体误差在控制测试中就是预计总体偏差率，与样本规模成同向变动;总体变异性是总体的某一特征在各项目之间的差异程度，与样本规模成同向变动。【该题针对"审计抽样在细节测试中的运用"知识点进行考核】

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 如果注册会计师获知他人不恰当地将其姓名与鉴证对象相关联，则下列注册会计师的做法中正确的有()
A．要求其停止这种行为
B．不用采取任何措施
C．将不恰当使用注册会计师姓名这一情况告知所有已知的使用者
D．征询法律意见

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：【答案解析】：此时注册会计师应该要求其停止这种行为，并考虑采取其他必要的措施，包括将不恰当使用注册会计师姓名这一情况告知所有已知的使用者或征询法律意见。【该题针对“鉴证报告”知识点进行考核】

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 信息系统一般性控制是指为了保证信息系统的安全，对整个信息系统以及外部各种环境要素实施的、对所有的应用或控制模块具有普遍影响的控制措施。具体来说，信息技术一般控制不包括()
A．程序和数据访问
B．程序开发与变更
C．编辑检查
D．计算机运行

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：编辑检查不是针对系统本身的控制，而是针对录入数据的控制，属于应用控制。【该题针对“信息技术内部控制审计”知识点进行考核】

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 职业怀疑要求审慎评价审计证据。下列说法中，错误的是（）。
A．审慎评价审计证据包括质疑相互矛盾的审计证据、文件记录和对询问的答复以及从管理层和治理层获得的其他信息的可靠性，而非机械完成审计准则要求实施的审计程序
B．在怀疑审计证据包含的信息存在舞弊迹象时，注册会计师需要提请审计客户管理层调整财务报表项目或相关披露事项
C．在审计过程中识别出的情况使注册会计师认为文件可能是伪造的或文件中的某些信息已被篡改，注册会计师需要作出进一步调查，并确定需要修改哪些审计程序或实施哪些追加的审计程序
D．审慎评价审计证据时，审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的理由

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项B错误，在怀疑审计证据包含的信息可靠性或存在舞弊迹象时，注册会计师需要作出进一步调查，并确定需要修改哪些审计程序或实施哪些追加的审计程序。

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 大华会计师事务所的注册会计师王华于2010年年底对昌盛公司进行预审，包括对部分业务的内部控制测试和对部分交易、活动进行实质性程序。在预审中，王华发现以下情况，请代为逐一判断被审计单位的相关内部控制是否存在缺陷，相关的经营活动及其会计处理是否符合企业会计准则的规定，并简要说明原因。(1)为使采购业务的不相容职务彻底分离，规定采购人员不得参与验收。收到供应商发来的货物后，必须由财会部门负责采购业务会计记录的人员进行验收登记，只有当所收货物与订购单一致后，采购部门方能开具付款凭单。(2)采购部门在办理付款业务时，对请购单、采购发票、结算凭证的签字、盖章、日期、数量、金额等进行严格审核。(3)按照被审计单位与W公司签署的购货合同，自被审计单位收到材料起10日内付款者，昌盛公司可获得10%的现金折扣。昌盛公司在2010年10月16日收到所购材料后，于18日按照购货发票所列金额30万元的90%向W公司支付了材料款。为保证会计信息的真实性和可靠性，昌盛公司对此笔付款作了借记应付账款27万元、贷记银行存款27万元的会计处理。(4)7月1日购入并安装价值50万元的生产用电子设备一台，当日投入生产。由于设备的特殊性质，需要3个月的试运行。在此期间内，随时可能需要进行调试，根据这一情况，昌盛公司从2010年10月1日起对该设备开始计提折旧。(5)昌盛公司于2010年初开始建造一生产车间，10月份完工后投入使用，但由于种种原因，尚未办理完竣工手续，编制财务报表时，昌盛公司对此车间仍在在建工程中反映。(6)昌盛公司于2003年起采用融资租赁方式租入乙公司一座2005年完工、预计使用年限为70年的办公楼，相关合同显示的融资租赁期限为2005年1月至2013年12月，2010年1月昌盛公司对此办公楼进行了装修，相关的装修费用为1200万元，预计在未来10年内无须再进行装修，昌盛公司对此次装修计提折旧时，确定计提折旧的年限为10年。(7)昌盛公司于2010年初以经营租赁方式租入丙公司的尚可使用年限为20年的成品仓库一座，租赁期限到2017年为止，昌盛公司在租入该仓库后，立即按照8年使用年限的标准进行了装修，支付的装修费用为80万元，对此项固定资产装修，昌盛公司当年采用直线法计提了10万元的折旧。(8)昌盛公司2010年因为一项债务重组事项，导致了20万元固定资产清理净收益，计入资本公积科目。

【◆参考答案◆】：(1)按照内部会计控制规范的规定，采购、验收、记录三项职务属于不相容职务。昌盛公司将验收业务交由记录人员办理，不符合不相容职务分离的要求。 (2)按照内部会计控制规范的规定，在办理付款业务时，应对采购发票、验收凭证和结算凭证进行严格审核，昌盛公司在相关规定中，没有包括对验收单的审核，大大增加了付款的风险;另外付款业务应该是由财会部门办理的，不是采购部门。 (3)按照企业会计准则的规定，对于带有现金折扣的应付账款，应按购货发票的金额入账，待实际取得现金折扣时，再冲减财务费用，据此，昌盛公司应做的会计分录是借记应付账款30万元，贷记银行存款27万元，贷记财务费用3万元。 (4)按照会计制度的规定，昌盛公司对此电子设备应从增加当月的下月起计提折旧。 (5)按照企业会计准则的规定，在建工程应在投入使用后按照暂估价值计入固定资产，待办理完竣工决算手续后再调整固定资产科目，不调整已经计提的累计折旧金额。 (6)融资租赁固定资产的装修费用应在两次装修期间(10年)、剩余租赁期(4年)和固定资产的尚可使用年限(65年)三者较短的期限计提折旧。 (7)按照新企业会计准则的规定，经营租赁的固定资产装修费用计入长期待摊费用，并在两次装修期间、剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限中较短的期间内，采用合理的方法进行摊销，而不是计提折旧。 (8)按照企业会计准则的规定，在债务重组中，固定资产清理发生的净收益计入到营业外收入，发生的净损失计入到营业外支出，而不是计入到资本公积。

【◆答案解析◆】：【该题针对“固定资产的实质性程序”知识点进行考核】

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 在以下各项中，不属于检查性控制的有()。
A．购货发票上的价格根据价格清单上的信息确定
B．定期编制银行存款余额调节表
C．计算机每天比较运出货物数量和开票数量
D．财务总监复核月度毛利率的合理性

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：除选项A属于预防性控制外，其余各项均属于检查性控制。【该题针对"了解被审计单位的内部控制"知识点进行考核】

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 在进行符合性测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程度，应当考虑()
A．增加样本量
B．执行替代审计程序
C．修改实质性测试程序
D．发表保留意见或否定意见

【◆参考答案◆】：A, C

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 在确认商品房销售收入时，以下条件中不是必要的是()。
A．商品房已经有关部门验收合格，商品房的钥匙已交付给了购买方
B．与商品房相关的主要风险和报酬已经转移给了购买方
C．已经收到了房款或对方已经取得了收取房款的权力
D．办理完毕房屋所有权证书及土地使用权证书

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：房屋所有权证书及土地使用权证书的办理有一定的滞后性，在审计实践中，确认房屋转让收入时，不要求必须办理完毕以上证书。【该题针对"营业收入的实质性程序"知识点进行考核】

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 给水泵第一级叶轮是如何与导叶对中心的？

【◆参考答案◆】：把第一级叶轮装在轴上，注意与入口轴套或轴的凸肩必须靠上，然后把转子拨在第一级叶轮对中心的位置上，这时叶轮出口槽道前盖板内缘应与导叶槽道避开相差2毫米，则叶轮对中心后，应为1.5毫米；测量时由于泵轴低头，所以从叶轮上方看，数值可能大于2毫米。从下方看可能小于2毫米，因此最好把轴调平。如果第一级叶轮与导叶对上中心，数值符合要求，那么就在联轴器侧的轴上作一记号，一般可做在与轴瓦端面相齐的地步，组装可根据记号判断水轮与导叶是否对中心。

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] ABC会计师事务所审计M公司2014年度财务报表，在测试与应收票据相关的内部控制时，发现如下事项：（1）应收票据保管员甲同时负责登记应收票据明细账；（2）金额在20万元以下的应收票据贴现由财务经理乙审批，20万元以上的应收票据贴现由总经理丙审批；（3）在处理应收票据或办理应收票据贴现时，在得到相应审批授权后，由不负责保管应收票据及登记应收票据明细账的丁来办理。要求：（1）请分别说明上述内部控制的有关政策与措施是否存在缺陷，对于存在缺陷的事项，请提出改进建议。（2）请设计三种能够证明应收票据存在的细节测试程序，简要说明即可。

【◆参考答案◆】：（1）事项（1）存在缺陷，应当由不负责登记应收票据明细账的人员来保管应收票据；事项（2）存在缺陷，对总经理应设置审批上限，对于超过授权上限的，应当由集体进行决策；事项（3）存在缺陷，对于应收票据的处理、贴现应当由两名以上的人员同时办理。（2）监盘应收票据；选取必要的应收票据实施函证；对于大额票据，检查与应收票据产生有关的原始凭证，如销售合同或协议、销售发票等，以证实其是否存在真实交易。

【◆答案解析◆】：(2)这里要注意，应收票据的函证只有在必要时才实施，这一点要与应收账款作恰当区分；应收账款只有在有证据表明不重要或函证是无效时才不实施函证，否则要求必须实施函证。