下列抽样风险中，属于注册会计师在细节测试时，最容易导致其发表不恰当审计意见的是()

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 下列抽样风险中，属于注册会计师在细节测试时，最容易导致其发表不恰当审计意见的是()
A．信赖过度风险
B．误拒风险
C．信赖不足风险
D．误受风险

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项AC属于控制测试中的抽样风险;细节测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险，其中误受风险影响的是审计效果，容易导致注册会计师发表不恰当的审计意见;误拒风险影响的是审计效率，注册会计师会将不存在重大错报的认为存在重大错报而扩大细节测试的范围，所以会影响审计效率，但一般不会导致发表不恰当的审计意见，故选项D是正确的答案。【该题针对"抽样风险和非抽样风险"知识点进行考核】

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师按照审计计划的规定实施了对应收账款的审计程序后，需要形成相应的审计工作底稿。确定审计工作底稿的格式、内容、范围时，应当考虑下列()因素。
A．如果根据已实施的凭证检查程序和获取的相关的审计证据不易确定结论，应记录得出的各种可能结论
B．如果根据已实施的函证程序和获取的函证回函不能得出结论，应记录不能得出结论的原因
C．如果已识别出应收账款项目存在重大错报风险，则工作底稿对相关内容的记录应更加详细
D．如果使用计算机辅助审计技术对应收账款的账龄进行重新计算时，通常可以针对总体进行测试

【◆参考答案◆】：C, D

【◆答案解析◆】：选项A，是否记录所得出的审计结论，取决于注册会计师是否认为有必要记录;选项B，是否记录不能得出结论的原因，取决于注册会计师是否认为有必要记录。【该题针对“审计工作底稿的格式、要素和范围”知识点进行考核】

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应()
A．审查所审计期间应收账款回收情况
B．了解大额应收账款客户的信用情况
C．审查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件
D．提请被审计单位提高坏账准备提取比例

【◆参考答案◆】：A

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 以下事项属于密切关系对职业道德产生的不利影响的是（）
A．审计客户威胁将起诉会计师事务所
B．注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时，发现了重大错误
C．会计师事务所与审计客户存在长期业务关系
D．审计客户表示，如果会计师事务所不同意对某项交易的会计处理，则不再委托其承办拟议中的非鉴证业务

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项A属于外在压力的不利影响；选项B属于自身利益导致的不利影响；选项C属于密切关系产生的不利影响；选项D属于外在压力产生的不利影响。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 在根据控制测试目的确定控制测试的时间时，A注册丢计师应当考虑的主要因素有()
A．对控制运行的拟信赖程度
B．控制的预期偏差率
C．信息技术的应用程度
D．拟信赖控制运行有效性的时间长度

【◆参考答案◆】：A, B, C

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 针对职业道德可能产生的不利影响，注册会计师应当采取防范措施将不利影响降低至可接受的水平，以下属于业务层面的方法措施的有（）
A．向客户审计委员会咨询相关职业道德问题
B．向注册会计师协会咨询相关职业道德问题
C．向合伙人和专业人员提供鉴证客户及其关联实体的名单，并要求合伙人和专业人员与之保持独立
D．对已经执行的鉴证业务，由未参与该业务的注册会计师进行复核

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：选项C属于会计师事务所层面的防范措施。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] （）是非常重要的原始凭证，是向顾客收取货款、登记有关销售帐户和应收帐款总帐和明细帐的依据。
A．购销合同
B．销售发票
C．收据
D．函证件

【◆参考答案◆】：B

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于确定进一步审计程序范围应考虑的因素的表述中，说法不恰当的有()。
A．评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越高，因此注册会计师实施进一步审计程序的范围可以适当的缩小
B．计划获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越小
C．如果注册会计师计划从控制测试中获取更高的保证程度，则控制测试的范围就更广
D．确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越高，因此注册会计师实施进一步审计程序的范围也应当越大;计划获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广;确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广。【该题针对"针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序"知识点进行考核】

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师执行穿行测试的主要目的不是为了确认()
A．是否正确了解了内部控制并且书面记录准确
B．识别交易流程中与财务报表有关的可能发生错报的环节
C．所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性
D．评估控制设计的有效性并确认控制执行的有效性

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：执行穿行测试主要用来证实注册会计师对交易流程和相关控制的了解是否正确，同时通过执行穿行测试，注册会计师可了解控制是否能够识别能发生错报的环节和控制信息的准确性。控制执行的有效性是控制测试后评价的，了解内部控制只能做到确认控制是否得到执行。【该题针对“了解被审计单位的内部控制”知识点进行考核】

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 在确定是否可以利用内部审计工作时，A注册会计师通常需要考虑的因素有（）
A．内部审计的组织地位及客观性
B．内部审计人员的薪酬
C．内部审计人员的职业谨慎
D．内部审计人员的专业胜任能力

【◆参考答案◆】：A, D

【◆答案解析◆】：在了解内部审计并对其进行评估时，注册会计师应当考虑下列重要因素，对这些因素的不同评价决定着注册会计师是否可以利用内部审计成果以及利用的程度：（1）内部审计的组织地位及其对客观性的影响。（2）内部审计的职责范围。（3）内部审计人员的专业胜任能力。（4）内部审计人员应有的职业关注。