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所属分类：十八届三中全会精神知识竞赛题库
【◆参考答案◆】：A, B, D
(2)【◆题库问题◆】：[单选] A注册会计师在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改，如原审计工作底稿中列明的存货余额为200万元，现改为120万元，其正确的做法是()
A．在原工作底稿中直接对原记录信息予以涂改
B．对原记录信息不予删除，在原工作底稿中增加新的注释的方式予以修改
C．在原工作底稿中直接将原记录信息删除，再增加一项新的记录信息
D．在原工作底稿中直接将正确信息覆盖错误信息
A．在原工作底稿中直接对原记录信息予以涂改
B．对原记录信息不予删除，在原工作底稿中增加新的注释的方式予以修改
C．在原工作底稿中直接将原记录信息删除，再增加一项新的记录信息
D．在原工作底稿中直接将正确信息覆盖错误信息
【◆参考答案◆】：B
【◆答案解析◆】：修改现有审计工作底稿主要是指在保持原审计工作底稿中所记录的信息，即对原记录信息不予删除(包括涂改、覆盖等方式)的前提下，采用增加新信息的方式予以修改。【该题针对“审计工作底稿的归档”知识点进行考核】
(3)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] ABC会计师事务所的A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。20×9年2月15日，A注册会计师完成审计业务，并于5月15日将审计工作底稿归整为最终审计档案。20×9年5月20日，A注册会计师意识到甲公司存在舞弊行为，私下修改了部分审计工作底稿。20×9年6月1日，甲公司财务舞弊案爆发，A注册会计师擅自销毁了甲公司审计工作底稿。要求：
【◆参考答案◆】：（1）审计工作底稿归整期不符合审计准则。理由：审计工作底稿归档期限是审计报告日后60天内，ABC会计师事务所至少应当在4月15日前归档。（2）审计工作底稿归整期后的变动不符合审计准则。理由：A注册会计师在20×9年5月20日意识到甲公司存在舞弊行为属于"例外事项实施新的或追加的审计程序"导致修改底稿的情形。A注册会计师应当记录以下内容：①修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员；②修改或增加审计工作底稿的具体理由；③修改或增加审计工作底稿对审计结论产生的影响。（3）ABC会计事务所销毁甲公司审计工作底稿严重违背审计准则要求。理由：①会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年。②注册会计师不得在规定的保存期届满前删除或废弃审计工作底稿。ABC会计师事务所应当对审计工作底稿实施的控制程序包括：①安全保管业务工作底稿并对业务工作底稿保密；②保证业务工作底稿的完整性；③设计和实施控制便于使用和检索业务工作底稿；④按照规定的期限保存业务工作底稿。
(4)【◆题库问题◆】：[多选] 以下情形中，属于需要修改财务报表整体的重要性水平的有（）。
A．审计过程中情况发生重大变化
B．审计项目组获取了新信息
C．注册会计师在审计过程中发现，实际财务成果与最初确定财务报表整体的重要性时使用的预期本期财务成果相比存在很大差异
D．注册会计师在审计过程中发现，实际财务成果与最初确定财务报表整体的重要性时使用的预期本期财务成果相比存在很小差异
A．审计过程中情况发生重大变化
B．审计项目组获取了新信息
C．注册会计师在审计过程中发现，实际财务成果与最初确定财务报表整体的重要性时使用的预期本期财务成果相比存在很大差异
D．注册会计师在审计过程中发现，实际财务成果与最初确定财务报表整体的重要性时使用的预期本期财务成果相比存在很小差异
【◆参考答案◆】：A, B, C
【◆答案解析◆】：由于下列原因，注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性：（1）审计过程中情况发生重大变化；（2）获取新信息；（3）通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营所了解的情况发生变化。
(5)【◆题库问题◆】：[单选] 如果会计师事务所从某一审计客户收取的全部费用占其收费总额的比重很大，则对该客户的依赖及对可能失去该客户的担心将产生（）导致的不利影响。
A．自身利益
B．自我评价
C．过度推介
D．密切关系
A．自身利益
B．自我评价
C．过度推介
D．密切关系
【◆参考答案◆】：A
【◆答案解析◆】：如果会计师事务所从某一审计客户收取的全部费用占其收费总额的比重很大，则对该客户的依赖及对可能失去该客户的担心将产生自身利益或外在压力导致的不利影响。
(6)【◆题库问题◆】：[单选] 下面有关鉴证业务的叙述正确的是()。
A．注册会计师的审计意见应合理保证预期使用者利用财务报表做出正确的决策
B．注册会计师对鉴证对象信息是否不存在重大错报提供合理保证，其结论的提出可以是积极方式也可以是消极方式
C．注册会计师对鉴证对象或鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度
D．在基于责任方认定业务中，预期使用者通过阅读鉴证报告才能获得鉴证对象信息
A．注册会计师的审计意见应合理保证预期使用者利用财务报表做出正确的决策
B．注册会计师对鉴证对象信息是否不存在重大错报提供合理保证，其结论的提出可以是积极方式也可以是消极方式
C．注册会计师对鉴证对象或鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度
D．在基于责任方认定业务中，预期使用者通过阅读鉴证报告才能获得鉴证对象信息
【◆参考答案◆】：C
【◆答案解析◆】：注册会计师的审计意见应合理保证预期使用者决策所依据的财务报表信息是可靠的，而不能保证决策是正确的，故选项A错误。对于合理保证业务，应以积极方式提出结论，故选项B错误。在直接报告业务中，预期使用者通过阅读鉴证报告才能获得鉴证对象信息，故选项D错误。【该题针对""知识点进行考核】
(7)【◆题库问题◆】：[单选] 在制定总体审计策略的初始阶段，A注册会计师应当做的工作是()
A．识别可能防止、发现并纠正舞弊的特定内部控制活动
B．评价甲公司会计估计的合理性
C．与甲公司管理层讨论实施审计程序的时间
D．向律师询问是否存在尚未披露的诉讼
A．识别可能防止、发现并纠正舞弊的特定内部控制活动
B．评价甲公司会计估计的合理性
C．与甲公司管理层讨论实施审计程序的时间
D．向律师询问是否存在尚未披露的诉讼
【◆参考答案◆】：C
(8)【◆题库问题◆】：[多选] 审计证据中的其他信息有（）
A．被审计单位会议记录
B．通过检查存货获取存货存在性的证据
C．注册会计师编制的计算表
D．合同记录
A．被审计单位会议记录
B．通过检查存货获取存货存在性的证据
C．注册会计师编制的计算表
D．合同记录
【◆参考答案◆】：A, B, C
【◆答案解析◆】：涉及证据中的其他信息有被审计单位会议记录、通过检查存货获取存货存在性的证据和注册会计师编制的计算表，选项D合同记录是审计证据中的会计记录含有的信息，不是其他信息。
(9)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 根据相关的《司法解释》，对于会计师事务所承担与其过失程度相应的赔偿责任的要求都有哪些?
【◆参考答案◆】：根据《司法解释》第十条规定：会计师事务所承担与其过失程度相应的赔偿责任时，应按照下列情形处理： (1)应先由被审计单位赔偿利害关系人的损失。被审计单位的出资人虚假出资、不实出资或者抽逃出资，事后未补足，且依法强制执行被审计单位财产后仍不足以赔偿损失的，出资人应在虚假出资、不实出资或者抽逃出资数额范围内向利害关系人承担补充赔偿责任。 (2)对被审计单位、出资人的财产依法强制执行后仍不足以赔偿损失的，由会计师事务所在其不实审计金额范围内承担相应的赔偿责任。 (3)会计师事务所对一个或者多个利害关系人承担的赔偿责任应以不实审计金额为限。
【◆答案解析◆】：【该题针对“注册会计师法律责任相关司法解释”知识点进行考核】
(10)【◆题库问题◆】：[多选] 销售与收款的内部控制所检查的主要内容包括()。
A．销售与收款交易相关岗位及人员的设置情况
B．销售和收款的管理情况
C．销售退回的管理情况
D．销售与收款交易授权批准制度的执行情况
A．销售与收款交易相关岗位及人员的设置情况
B．销售和收款的管理情况
C．销售退回的管理情况
D．销售与收款交易授权批准制度的执行情况
【◆参考答案◆】：A, B, C, D
【◆答案解析◆】：销售与收款内部控制监督检查的主要内容包括：(1)销售与收款业务相关岗位及人员的设置情况，重点检查是否存在销售与收款业务不相容职务混岗的现象。(2)销售与收款业务授权批准制度的执行情况，重点检查授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。(3)销售的管理情况，重点检查信用政策、销售政策的执行是否符合规定。(4)收款的管理情况，重点检查单位销售收入是否及时入账，应收账款的催收是否有效，坏账核销和应收票据的管理是否符合规定。(5)销售退回的管理情况，重点检查销售退回手续是否齐全，退回货物是否及时入库。【该题针对"销售与收款循环的内部控制和控制测试"知识点进行考核】
