企业在计算企业所得税应纳税所得额扣除资产损失时，需对资产损失进行认定，其中，对企业未能按期赎回抵押资产致使抵押资产被拍卖

(1)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业在计算企业所得税应纳税所得额扣除资产损失时，需对资产损失进行认定，其中，对企业未能按期赎回抵押资产致使抵押资产被拍卖的，其账面净值大于变卖价值的差额部分，依据拍卖证明，认定为资产损失。（ ）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 企业由于未能按期赎回抵押资产，使抵押资产被拍卖或变卖，其账面净值大于变卖价值的差额部分，依据拍卖或变卖证明，认定为资产损失。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 代理人和第三人恶意串通，损害被代理人利益的（　 ）。
A．由代理人承担赔偿责任
B．由第三人承担赔偿责任
C．由代理人和第三人承担连带责任
D．代理人承担主要责任，第三人承担次要责任

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：阿瞬 代理人和第三人恶意串通，损害被代理人利益的属于滥用代理权的无效代理行为，其法律责任由代理人和第三人承担连带责任。 综上，本题应选C。

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] A市甲企业（居民企业）为增值税一般纳税人，2014年度取得销售收入7800万元，销售成本为4600万元，会计利润为800万元。2014年，甲企业其他相关财务资料如下：（1）在管理费用中，发生业务招待费70万元，支付给其他企业管理费20万元，新产品的研究开发费用160万元（未形成无形资产计入当期损益）；（2）在销售费用中，发生广告费700万元，业务宣传费140万元；（3）发生财务费用100万元，其中年初从关联企业借款l200万元，支付全年的利息费用90万元，已知关联企业对该居民企业的权益性投资额为480万元，金融企业同期同类贷款年利率为5.8%；（4）营业外支出中，列支通过非营利组织向贫困地区的捐款50万元，银行罚息10万元，支付给环境保护局的罚款7万元；（5）已在成本费用中列支实发工资总额500万元（其中包含残疾人员工资50万元），并实际列支职工福利费105万元，上缴工会经费10万元并取得“工会经费专用拨缴款收据”，职工教育经费支出20万元；已知：甲企业适用的企业所得税税率为25%。要求：（1）计算管理费用应调整的应纳税所得额；（2）计算广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额；（3）计算财务费用应调整的应纳税所得额；（4）计算营业外支出应调整的应纳税所得额；（5）计算工资薪金、职工福利费、工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额；（6）计算甲企业2014年度的应纳税所得额；（7）计算甲企业2014年应缴纳的企业所得税。

【◆参考答案◆】：（1）业务招待费实际发生额的60%=70×60%=42（万元）＞销售（营业）收入的5‰=7800×5‰=39（万元），准予在税前扣除的业务招待费为39万元，应调增应纳税所得额=70-39=31（万元）；企业之间支付的管理费不得在税前扣除，因此支付给其他企业管理费20万元应调增应纳税所得额20万元；企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除，应加计扣除的金额=160×50%=80（万元），应调减应纳税所得额80万元；管理费用应调减应纳税所得额=80-31-20=29（万元）；（2）广告费和业务宣传费的税前扣除限额=7800×15%=1170（万元），大于实际发生额（700+140=840万元），因此实际发生的广告费和业务宣传费可以全部扣除，应调整的应纳税所得额为零；（3）企业从关联企业借款允许税前扣除的利息支出=480×2×5.8%=55.68（万元），财务费用应调增应纳税所得额=90-55.68=34.32（万元）；（4）公益性捐赠的扣除限额=800×12%=96（万元），实际捐赠支出50万元没有超过扣除限额，准予据实扣除；银行罚息准予据实在税前扣除；支付给环境保护局的罚款不得在税前扣除；因此营业外支出应调增应纳税所得额7万元；（5）企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除，残疾职工工资可加计扣除50万元，应调减应纳税所得额50万元；职工福利费扣除限额=500×14%=70（万元），实际支出额为105万元，超过扣除限额，应调增应纳税所得额=105-70=35（万元）；工会经费扣除限额=500×2%=10（万元），实际上缴工会经费10万元，可以全部扣除，不需要进行纳税调整；职工教育经费扣除限额=500×2.5%=12.5（万元），实际支出额为20万元，超过扣除限额，应调增应纳税所得额=20-12.5=7.5（万元）；工资薪金、职工福利费、工会经费、职工教育经费应调减应纳税所得额=50-35-7.5=7.5（万元）；（6）甲企业2014年度的应纳税所得额=800-29+34.32+7-7.5=804.82（万元）；（7）甲企业2014年应缴纳的企业所得税=804.82×25%=201.21（万元）。

【◆答案解析◆】：（1）业务招待费实际发生额的60%=70×60%=42（万元）＞销售（营业）收入的5‰=7800×5‰=39（万元），准予在税前扣除的业务招待费为39万元，应调增应纳税所得额=70-39=31（万元）；企业之间支付的管理费不得在税前扣除，因此支付给其他企业管理费20万元应调增应纳税所得额20万元；企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除，应加计扣除的金额=160×50%=80（万元），应调减应纳税所得额80万元；管理费用应调减应纳税所得额=80-31-20=29（万元）；（2）广告费和业务宣传费的税前扣除限额=7800×15%=1170（万元），大于实际发生额（700+140=840万元），因此实际发生的广告费和业务宣传费可以全部扣除，应调整的应纳税所得额为零；（3）企业从关联企业借款允许税前扣除的利息支出=480×2×5.8%=55.68（万元），财务费用应调增应纳税所得额=90-55.68=34.32（万元）；（4）公益性捐赠的扣除限额=800×12%=96（万元），实际捐赠支出50万元没有超过扣除限额，准予据实扣除；银行罚息准予据实在税前扣除；支付给环境保护局的罚款不得在税前扣除；因此营业外支出应调增应纳税所得额7万元；（5）企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除，残疾职工工资可加计扣除50万元，应调减应纳税所得额50万元；职工福利费扣除限额=500×14%=70（万元），实际支出额为105万元，超过扣除限额，应调增应纳税所得额=105-70=35（万元）；工会经费扣除限额=500×2%=10（万元），实际上缴工会经费10万元，可以全部扣除，不需要进行纳税调整；职工教育经费扣除限额=500×2.5%=12.5（万元），实际支出额为20万元，超过扣除限额，应调增应纳税所得额=20-12.5=7.5（万元）；工资薪金、职工福利费、工会经费、职工教育经费应调减应纳税所得额=50-35-7.5=7.5（万元）；（6）甲企业2014年度的应纳税所得额=800-29+34.32+7-7.5=804.82（万元）；（7）甲企业2014年应缴纳的企业所得税=804.82×25%=201.21（万元）。

(4)【◆题库问题◆】：[判断题] 国务院确定的关系国家安全的大型国家出资企业由国务院代表国家履行出资人职责。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：根据规定，企业国有资产管理与监督体制为：1.企业国有资产属于国家所有（即全民所有）。2.国务院代表国家行使国有资产所有权。3.国务院和各级人民政府依法代表国家对国家出资企业履行出资人职责。4.国务院和地方人民政府根据需要，可以授权其他部门、机构（如国资委、财政部）代表本级人民政府对国家出资企业履行出资人职责。5.履行出资人职责的机构（国资委、财政部）代表出资人享有出资者权利，包括依法享有资产收益权、参与重大决策权、选择管理者和出资人其他权利。

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 甲有限责任公司2013年5月发生下列事实：（1）5月8日，甲公司向乙公司购买一批钢材，双方签订的合同约定：钢材总价款100万元；甲公司在合同签订后10日内支付定金20万元作为履行合同的担保；乙公司于合同签订后1个月内交付全部货物；甲公司于乙公司交付货物后10日内支付全部货款。5 月16日，甲公司支付给乙公司10万元定金，乙公司接受并未提出异议。（2）5月20日，甲公司与丙公司的租赁合同到期，但丙公司尚未支付50万元到期租金。5月30日，因欠丁公司的债务到期，甲公司将其对丙公司的50万元的债权转让给丁公司，但未通知丙公司。（3）5月26日，甲公司所在地发生自然灾害，当地政府组织救灾募捐活动，甲公司当场承诺捐款20万元，但一直未履行。其后甲公司因业务不景气，欲撤销该项赠与。要求：根据合同法律制度的规定，回答下列问题。（1）本案例中，支付的定金数额与约定的定金数额不符，有效定金数额应为多少？简要说明理由。（2）甲公司转让债权的行为对丙公司是否生效？简要说明理由。（3）甲公司是否有权撤销赠与？简要说明理由。

【◆参考答案◆】：详见解析。

【◆答案解析◆】：（1）有效定金数额应为10万元。根据规定，实际交付的定金数额多于或者少于约定数额的，视为变更定金合同；收受定金一方提出异议并拒绝接受定金的，定金合同不生效。在本题中，乙公司接受了10万元定金并未提出异议，视为双方当事人对定金合同进行了变更，故有效的定金数额为10万元。（2）甲公司转让债权的行为对丙公司不生效。根据规定，债权人转让权利，不需要经债务人同意，但应当通知债务人。未经通知，该转让对债务人不发生效力。在本题中，甲公司转让债权时未通知丙公司，故对丙公司不发生效力。（3）甲公司无权撤销赠与。根据规定，赠与人在赠与财产的权利转移之前可以撤销赠与。但是，具有救灾、扶贫等社会公益、道德义务性质的赠与合同或者经过公证的赠与合同，不得撤销。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 丙是丁公司采购专员，已离职。戊公司是丁公司的客户，已被告知丙离职的事实，但当丙持丁公司盖章的空白合同书，以丁公司名义与戊公司洽购200吨面粉时，戊公司仍与其签订了买卖合同。根据合同法律制度的规定，下列表述中，正确的是（）。
A．戊公司可以催告丁公司追认合同，如丁公司在1个月内未作表示，合同有效
B．丙的行为构成无权代理，合同无效
C．戊公司有权在丁公司追认合同之前，行使撤销权
D．丙的行为构成无权代理，合同效力待定

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：（1）选项BD：丙的行为构成无权代理，该买卖合同效力待定（而非无效合同）选项B中合同无效错误，选项D正确；（2）选项C：只有“善意相对人”才享有撤销权，在本题中，戊公司已经“知道”丙离职的事实，非“善意相对人”，戊公司不能行使撤销权；（3）选项A：被代理人未作表示的，视为拒绝追认。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 根据商业银行法律制度的规定，下列关于单位存款业务的表述中，错误的是（　 ）。
A．开户单位的现金收入，除核定的库存现金限额外，必须存入开户银行，不得自行保存
B．存款单位支取定期存款只能以转账方式将存款转入其基本账户，不得将定期存款用于结算或从定期存款账户中提取现金
C．单位定期存款可以全部或者部分提前支取，但只能提前支取一次
D．财政拨款、预算内资金及银行贷款应当作为单位定期存款存入金融机构

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：阿瞬 选项A表述正确，符合单位存款的“强制存入原则”规定； 选项BC表述正确，符合单位存款的“限制支出原则”规定。 选项D表述错误，财政拨款、预算内资金及银行贷款不得作为单位定期存款存入金融机构。 综上，本题应选D。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 根据《民法通则》的规定，被代理人出具的授权委托书授权不明的应当（）。
A．由被代理人对第三人承担民事责任，代理人不负责任
B．由代理人对第三人承担民事责任，被代理人不负责任
C．由被代理人对第三人承担民事责任，代理人负连带责任
D．先由代理人对第三人承担民事责任，代理人无法承担责任的，有被代理人承担责任

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：阿瞬 根据《民法通则》的规定，授权委托书授权不明的，被代理人应当对第三人承担民事责任，代理人负连带责任。 综上，本题应选C。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 甲商场为增值税一般纳税人，2016年5月售出X产品100套，合计含税售价为11 700元，为回馈老客户，当月又无偿赠送Y产品50套，每套含税价为58.5元。已知X产品和Y产品适用的增值税税率为17%，甲商场上述业务应确认的销项税额为（）元。
A．1 889.55
B．1 615
C．2 685.15
D．2 125

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：阿瞬 将购进的货物用于无偿赠送，应视同销售，计算销项税额；本题中，该商场赠送的50套Y产品亦作销售处理，因此，该商场上述业务应确认的销项税额＝（11 700＋58.5×50）÷（1＋17%）×17%＝2125（元）。 综上，本题应选D。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 根据《保险法》的规定，人身保险的投保人在订立保险合同时，对某些人员具有保险利益。该人员包括（ ）。
A．投保人的父亲
B．投保人赡养的伯父
C．投保人抚养的外甥女
D．投保人的孩子

【◆参考答案◆】： A B C D

【◆答案解析◆】： 在人身保险中，投保人对下列人员具有保险利益： ①本人； ②配偶、子女、父母（选项AD）； ③上述人员以外的与投保人有抚养、赡养或者扶养关系的家庭其他成员、近亲属（选项BC）； ④与投保人有劳动关系的劳动者。