企业在非同一控制下企业合并中产生的商誉，对其账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时性差异应确认相关的递延所得税负债。()

(1)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业在非同一控制下企业合并中产生的商誉，对其账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时性差异应确认相关的递延所得税负债。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：本题考核不确认递延所得税负债的情况。商誉产生的暂时性差异不能确认递延所得税负债。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 五环公司于2015年年初制订和实施了一项短期利润分享计划，以对公司管理层进行激励。该计划规定，公司全年的净利润指标为5 000万元，如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过5 000万元，公司管理层可以分享超过5 000万元净利润部分的10%作为额外报酬。假定至2015年12月31日，公司2015年全年实际完成净利润5 900万元。假定不考虑离职等其他因素，公司2015年12月31日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额为（）万元。
A．230
B．90
C．270
D．200

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】： 应计入管理费用的金额=（5 900-5 000）×10%=90（万元）。 综上，本题应选B。

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 判断甲公司对委托代销业务的会计处理是否正确，并判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项，如果属于调整项目，编制相关的调整分录。甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%。预计在未来期间保持不变。甲公司已按2014年度实现的利润总额6000万元计算确认了当年的所得税费用和应交所得税，金额均为1500万元，按净利润的10%提取了法定盈余公积。甲公司2014年度财务报告批准报出日为2015年3月25日；2014年度的企业所得税汇算清缴在2015年4月20日完成。2015年1月28日，甲公司对与2014年度财务报告有重大影响的经济业务及其会计处理进行检查，有关资料如下： 　　资料一：2014年12月1日，甲公司委托乙公司销售A商品1000件，商品已全部移交乙公司，每件成本为500元，合同约定，乙公司应按每件不含增值税的固定价格600元对外销售，甲公司按每件30元向乙公司支付代销售出商品的手续费；代销期限为6个月，代销期限结束时，乙公司将尚未售出的A商品退回甲公司；每月月末，乙公司向甲公司提交代销清单。2014年12月31日，甲公司收到乙公司开具的代销清单，注明已售出A商品400件，乙公司对外开具的增值税专用发票上注明的销售价格为24万元，增值税税额为4.08万元，当日，甲公司向乙公司开具了一张相同金额的增值税专用发票，按扣除手续费1.2万元后的净额26.88万元与乙公司进行了货款结算，甲公司已将款项收存银行。根据税法规定，甲公司增值税纳税义务在收到代销清单时产生。甲公司2014年对上述业务进行了如下会计处理（单位：万元）： 　　借：应收账款 60 　　　　贷：主营业务收入 60 　　借：主营业务成本 50 　　　　贷：库存商品 50 　　借：银行存款 26.88 　　　　销售费用 1.2 　　　　贷：应收账款 24 　　　　　　应交税费--应交增值税（销项税额）4.08 　　资料二：2014年12月2日，甲公司接受丙公司委托，与丙公司签订了一项总金额为500万元的软件开发合同，合同规定的开发期为12个月。至2014年12月31日，甲公司已收到丙公司支付的首期合同款40万元，已发生软件开发成本50万元（均为开发人员薪酬），该合同的结果能够可靠估计，预计还将发生350万元的成本。2014年12月31日，甲公司根据软件开发特点决定通过对已完工作的测量确定完工进度，经专业测量师测定，该软件的完工进度为10%，根据税法规定，甲公司此项业务免征增值税。甲公司2014年对上述业务进行了如下会计处理（单位：万元） 　　借：银行存款 40 　　　　贷：主营业务收入 40 　　借：劳务成本 50 　　　　贷：应付职工薪酬 50 　　借：主营业务成本 50 　　　　贷：劳务成本 50 　　资料三：2014年6月5日，甲公司申请一项用于制造导航芯片技术的国家级研发补贴。申请书中的相关内容如下：甲公司拟于2014年7月1日起开始对导航芯片制造技术进行研发，期限24个月，预计研发支出为1200万元（其中计划自筹600万元，申请财政补贴600万元）；科研成果的所有权归属于甲公司。2014年6月15日，有关主管部门批准了甲公司的申请，同意给予补贴款600万元，但不得挪作他用。2014年7月1日，甲公司收到上述款项后开始研发，至2014年12月31日该项目还处于研发过程中，预计能如期完成。甲公司对该项补贴难以区分与资产相关的部分和与收益相关的部分。根据税法规定，该财政补贴款属于不征税收入。甲公司 2014年7月1日对上述财政补贴业务进行了如下会计处理（单位：万元） 　　借：银行存款 600 　　　　贷：营业外收入 600

【◆参考答案◆】：详见解析。

【◆答案解析◆】： ①甲公司的相关处理不正确， 理由：该交易属于收取手续费方式代销商品，所以甲公司应在收到商品代销清单的时候按出售数量确认收入。　　②该事项属于资产负债表日后调整事项。　　调整分录为： 　　借：以前年度损益调整--营业收入 36　　　　贷：应收账款 36　　借：发出商品 30　　　　贷：以前年度损益调整--营业成本 30　　借：应交税费--应交所得税 1.5（6×25%） 　　　　贷：以前年度损益调整--所得税费用 1.5　　借：利润分配--未分配利润 4.05[（36-30-1.5）×90%]　　　　盈余公积 0.45　　　　贷：以前年度损益调整 4.5（36-30-1.5）

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中不应计入“固定资产清理”科目借方的是（　　）。
A．计提清理固定资产人员的工资
B．因自然灾害损失的固定资产取得的赔款
C．因出售厂房而缴纳的营业税
D．因自然灾害损失的固定资产账面净值

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：“固定资产清理”是资产类账户，用来核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入。借方登记固定资产转入清理的净值和清理过程中发生的费用；贷方登记出售固定资产的取得的价款、残料价值和变价收入。B选项， 因自然灾害损失的固定资产取得的赔款应计入“固定资产清理”科目贷方。

(5)【◆题库问题◆】：[判断题] 资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值，均大于资产的账面价值时，才表明资产没有发生减值，不需要计提减值准备。（　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值，只要有一项超过了资产的账面价值时，就表明资产没有发生减值，不需要再估计另一项。

(6)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业的会计政策变更均应该根据累积影响数调整报表期初数。（　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：本题考核会计政策变更的处理。如果累积影响数不能可靠确定的话应该采用未来适用法，不需要调整报表的期初数。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] DUIA公司2015年2月在2014年度财务会计报告批准报出前发现一台管理用固定资产未计提折旧，属于重大差错。该固定资产系2013年10月接受A公司捐赠取得。根据该公司的折旧政策，该固定资产2013年应计提折旧200万元，2014年应计提折旧400万元。该公司按净利润的10%提取法定盈余公积，同时采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。则该公司下列处理中，正确的有（　　）。
A．DUIA公司2014年度利润表“管理费用”本期金额应调增600万元
B．DUIA公司2014年度利润表“净利润”本期金额应调减300万元
C．DUIA公司2014年年末资产负债表“固定资产”年末数应调减600万元
D．DUIA公司2014年年末资产负债表“未分配利润”年末数应调减405万元

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】： 选项A处理错误，DUIA公司2014年度利润表“管理费用”本期应调增的金额为2014年的折旧额400万元，不包括2013年的折旧额200万元； 选项B处理正确，DUIA公司2014年度利润表“净利润”调减金额=400×（1-25%）=300万元； 选项C处理正确，DUIA公司2014年年末资产负债表“固定资产”年末数应调减金额=200+400=600万元 选项D处理正确，DUIA公司2014年年末资产负债表“未分配利润”年末数应调减金额=（200+400）×（1-10%）×（1-25%）=405（万元） 综上，本题应选BCD

(8)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业已计提跌价准备的存货在结转销售成本时，应一并结转相关的存货跌价准备。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：企业计提了存货跌价准备，如果其中有部分存货已经销售，则企业在结转销售成本时，应同时结转对其已计提的存货跌价准备。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项资产、负债中，不形成暂时性差异的是()。
A．企业为其子公司进行债务担保而确认的预计负债
B．期末计提坏账准备
C．期末按公允价值调整交易性金融资产的账面价值
D．可供出售金融资产公允价值变动

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】： 选项A不形成，企业为其子公司进行债务担保而确认的预计负债当期不允许扣除，以后期间也不允许扣除，故预计负债的计税基础＝账面价值－0＝账面价值，不产生暂时性差异； 选项B形成，账面价值（实际成本-坏账准备）＜计税基础（实际成本），产生暂时性差异； 选项CD形成，账面价值（公允价值）≠计税基础（取得成本），产生暂时性差异。 综上，本题应选A

(10)【◆题库问题◆】：[判断题] 对于授予后立即可行权的现金结算的股份支付，授予日不做处理。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 对于授予后立即可行权的现金结算的股份支付，企业应当在授予日按照企业承担负债的公允价值计入相关资产成本或者费用，同时计入负债。 因此，本题表述错误。