M公司是一家互联网智能手机研发公司。按照企业会计准则的规定，对于甲公司的下列各项，不属于非货币性资产交换的有（　）。

(1)【◆题库问题◆】：[多选] M公司是一家互联网智能手机研发公司。按照企业会计准则的规定，对于甲公司的下列各项，不属于非货币性资产交换的有（　）。
A．以应收票据换取笔记本电脑等固定资产
B．以可供出售金融资产股票投资换取商标权
C．以专利权换取不具有控制权的股权投资
D．以自产产品换取咨询公司的人力资源培训服务

【◆参考答案◆】：A D

【◆答案解析◆】：【答案解析】应收票据为货币性资产，A交换不属于非货币性资产交换；培训服务属于劳务，不属于非货币性资产，C交换不属于非货币性资产交换。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 有关以权益结算的股份支付的说法中，不正确的是（　　）。
A．企业在授予日不做会计处理
B．企业以回购股份形式奖励本企业职工的，结算时应转销交付职工的库存股
C．权益结算的股份支付，在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整
D．企业应在等待期内的每个资产负债表日，将取得职工或其他方提供的服务计入成本费用，同时确认所有者权益

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：除了立即可行权的股份支付外，无论权益结算的股份支付还是现金结算的股份支付，企业在授予日均不进行会计处理，选项A错误。

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 判断售后租赁类型，并说明理由。A公司为一家上市公司，其有关生产线建造及相关租赁业务具体资料如下： （1）为建造一生产线该公司于2012年12月1日从银行借入专门借款1 500万元，借款期限为2年，年利率为5％，利息每年支付，假定利息资本化金额按年计算，每年按360天计算，2013年1月1日，购入生产线一条，价款（不含增值税）共计794万元，以银行存款支付，同时支付运杂费6万元，设备已投入安装。 3月1日以银行存款支付设备安装工程款200万元。 7月1日甲公司又向银行借入专门借款500万元，借款期限为2年，年利率为9％，利息每年支付，当日又用银行存款支付安装公司工程款300万元。12月1日，用银行存款支付工程款200万元。 12月31日，设备全部安装完工，并交付使用。 2013年闲置的专门借款利息收入为32.5万元。 （2）该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为65万元，A公司采用直线法计提折旧。 （3）2015年12月31日，A公司将生产线以1 450万元的价格出售给B公司，价款已收入银行存款账户，该项生产线的公允价值为1 450万元。同时又签订了一份租赁合同将该生产线租回。租赁合同规定起租日为2015年12月31日，租赁期自2015年12月31日至2018年12月31日共3年，A公司每年年末支付租金480万元，A公司担保的资产余值为60万元。租赁合同规定的利率为6％（年利率），生产线于租赁期满时交还B公司。 A公司租入的生产线按直线法计提折旧，并按实际利率法分摊未确认融资费用。 已知：（P/A,6%,3）=2.6730,（P/F,6%,3）= 0.8396

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：本租赁属融资租赁。理由：①租赁期占资产尚可使用年限的75％（3/4）；②最低租赁付款额的现值＝480×2.6730+60×0.8396＝1 333.42（万元），占租赁资产公允价值1 450万元的90％以上。因此符合融资租赁的判断标准。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为增值税一般纳税人，销售业务适用的增值税税率为17%。2015年10月5日，购入A原材料一批，支付价款1404万元（含增值税），另支付运杂费40万元。A原材料专门用于为乙公司制造B产品，无法以其他原材料替代。12月1日起，开始为乙公司专门制造一台B产品。至12月31日，B产品尚未制造完成，共计发生直接人工164万元；领用所购A原材料的60%和其他材料120万元；发生制造费用240万元。在B产品制造过程中，发生其他材料非正常损耗40万元。2015年12月31日B在产品的账面价值为（　　）万元。
A．1268
B．1228
C．1724
D．988

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：B在产品在2015年12月31日的账面价值=164+［1404/（1+17%）+40］×60%+（120-40）+240=1228（万元）。

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制发出乙材料的会计分录。大通股份有限公司为增值税一般纳税人，根据公司的实际情况，公司原材料按照实际成本法核算，发出材料采用月末一次加权平均法计量，按照单个存货项目计提存货跌价准备。大通公司2014年12月初甲材料结存50公斤，实际成本20000元，结存乙材料100公斤，实际成本40000元。12月份发生有关甲、乙材料的业务如下：（1）12月3日，购入甲材料200公斤，共支付25155元（含税），运杂费200元，装卸费100元，入库前的挑选整理费200元，所有款项已用银行存款支付，材料已验收入库；（2）12月10日，接受A公司投资，收到乙材料100公斤，投资各方确认价值30000元（含税），投资方未提供增值税专用发票，按投资协议规定，A公司投资占大通公司注册资本100万元的2%；（3）12月15日，领用甲材料100公斤生产B产品，预计至完工将要发生成本2500元，B产品的估计售价为20000元，估计销售B产品将要发生的销售费用及相关税金2000元，甲材料的跌价准备月初余额1000元；（4）12月31日，汇总本月发出乙材料150公斤，其中生产领用100公斤，管理部门领用50公斤。

【◆参考答案◆】：详见解析。

【◆答案解析◆】：本月发出乙材料的单位成本=（40000+30000）/（100+100）=350元生产领用乙材料成本=100*350=35000元管理部门领用乙材料成本=50*350=17500元会计分录如下：借：生产成本 35000 管理费用 17500 贷：原材料 52500

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为增值税一般纳税，使用的增值税税率为17%，20×4年11月20日，甲公司向乙公司销售一批商品，增值税专用发票注明的销售价款为200万元，增值税额为34万元，当日，商品运抵乙公司，乙公司在验收过程中发现有瑕疵，经与甲公司协商，甲公司同意公允价值上给予3%的折让。为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为2/10,1/20，n/30。乙公司于20×4年12月8日支付了扣除销售折让和现金折扣的货款，不考虑其他因素，甲公司应当确认的商品销售收入是（　）。
A．190.12 万元
B．192.06万元
C．194万元
D．200万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：企业确认收入时需要考虑销售折让后的金额计量，但不考虑现金折扣，因此是甲公司应当确认的商品销售收入＝200×（1－3%）＝194（万元）。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 企业将经营分部确定为报告分部，必须满足下列（　　）条件之一。
A．该分部的分部收入占所有分部收入合计的10%或者以上
B．该分部的分部利润（亏损）的绝对额，占所有盈利分部利润合计额或者所有亏损分部亏损合计额的绝对额两者中较大者的10%或者以上
C．该分部的分部资产占所有分部资产合计额的10%或者以上
D．该分部的分部负债占所有分部负债合计额的10%或者以上

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：经营分部满足下列条件之一的，企业应当将其确定为报告分部：（1）该分部的分部收入占所有分部收入合计的10%或者以上；（2）该分部的分部利润（亏损）的绝对额，占所有盈利分部利润合计额或者所有亏损分部亏损合计额的绝对额两者中较大者的10%或者以上；（3）该分部的分部资产占所有分部资产合计额的10%或者以上，选项A．B和C正确。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] A公司为高新技术企业，适用的所得税税率为15%。递延所得税资产和递延所得税负债期初余额均为0。2014年，A公司预计2015年达不到高新技术企业的相关条件，预计所得税税率为25%。截止2014年6月30日，A公司发生如下交易或事项： （1）持有的一项交易性金融资产公允价值下降50万元，A公司预计年底出售该项资产； （2）持有的一项对B公司的长期股权投资，因B公司实现其他综合收益税后净额200万元，A公司按其持股比例确认增加长期股权投资60万元，A公司拟长期持有该项股权投资； （3）计提无形资产减值准备50万元； （4）计提6月份固定资产折旧费用120万元，税法规定的折旧金额为100万元。 不考虑其他因素，交易性金融资产以前期间未确认公允价值变动。根据上述资料，则A公司2014年6月30日应确认的递延所得税资产的金额为（　）。
A．20万元
B．25万元
C．28.5万元
D．30万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：【答案解析】 事项（1），由于A公司预计当年出售该项交易性金融资产，因此应按照15%的税率确认相应的递延所得税资产，应确认递延所得税资产＝50×15%＝7.5（万元）；事项（2），由于企业拟长期持有该项股权，因此不需确认递延所得税；事项（3），应确认递延所得税资产＝50×25%＝12.5（万元）；事项（4），应确认递延所得税资产＝20×25%＝5（万元）。因此A公司应确认的递延所得税资产＝7.5＋12.5＋5＝25（万元）

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 关于以现金结算的股份支付，下列说法中正确的是（　）。
A．是指企业为获取服务交付现金或其他资产义务的交易
B．是指企业为获取服务交付的现金的交易
C．是指企业为获取服务承担以股份或其他权益工具为基础计算确定的交付现金或其他资产义务的交易
D．是指企业为获取服务承担以股份或其他权益工具为基础计算确定的交付现金、不包括其他资产的交易

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：现金结算的股份支付最终结算的时候可以交付现金，也可以交付其他的资产，选项C正确，D错误。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 关于资产负债表的填列，下列说法正确的是（）。
A．具有融资性质的长期应收款应根据“长期应收款”科目的期末余额减去相应的“未实现融资收益”科目和“坏账准备”科目所属相关明细科目期末余额后的金额填列
B．建造承包商从事的工程项目尚未完工的，工程施工大于工程结算的差额列示为流动负债，工程施工小于工程结算的差额列示为流动资产
C．应收账款应根据应收账款总账余额减去坏账准备后的净额来列示
D．固定资产应当按照期末余额填列

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：具有融资性质的长期应收款应根据“长期应收款”科目的期末余额减去相应的“未实现融资收益”科目和“坏账准备”科目所属相关明细科目期末余额后的金额填列，选项A正确；如果“工程施工”科目余额大于“工程结算”科目余额，则企业应该用“工程施工”科目余额减去“工程结算”科目余额的差额反映施工企业建造合同己完工部分但尚未办理结算的价款总额。它应该作为一项流动资产，通过在资产负债表的“存货”项目中增设的“已完工尚未结算款”项目列示。如果“工程结算”科目余额大于“工程施工”科目余额，则企业应该用“工程结算”科目余额减“工程施工”科目余额后的差额反映施工企业建造合同未完工部分但已办理了结算的价款总额。它应该作为一项流动负债，通过在资产负债表的“预收账款”项目中增设的“已结算尚未完工工程”项目列示。该项目反映的信息能促使施工企业采取有力措施，加快建设进度，以降低企业负债，选项B错误；应收账款项目应根据应收账款明细科目的借方余额合计数+预收账款明细科目借方余额合计数-计提的相应的坏账准备计算填列，选项C错误；固定资产应当按照期末余额扣减相关的累计折旧和已计提的减值准备的余额填列。