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所属分类：会计考试
【◆参考答案◆】：A,B,D
【◆答案解析◆】：【正确答案】 ABD【答案解析】选项C属于稿酬所得的范畴，不属于特许权使用费范畴。【该题针对“个人所得税的征税对象和税目”知识点进行考核】
(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列对附属单位补助支出的内容中正确的是（ ）。
A．借记“对附属单位补助支出”科目
B．贷记“银行存款”等科目
C．期末将“对附属单位补助支出”本期发生额结转至事业结余
D．期末借记“事业结余”科目，贷记“对附属单位补助支出”科目
A．借记“对附属单位补助支出”科目
B．贷记“银行存款”等科目
C．期末将“对附属单位补助支出”本期发生额结转至事业结余
D．期末借记“事业结余”科目，贷记“对附属单位补助支出”科目
【◆参考答案◆】：A,B,C,D
【◆答案解析◆】：【正确答案】 ABCD【答案解析】事业单位发生对附属单位补助支出的，借记“对附属单位补助支出”科目，贷记“银行存款”等科目。期末，将“对附属单位补助支出”本期发生额结转至事业结余，借记“事业结余”科目，贷记“对附属单位补助支出”科目。 【该题针对“支出”知识点进行考核】
(3)【◆题库问题◆】：[材料题] 本月末，资产负债表中“固定资产”项目的金额是（ ）元。 要求：根据上述资料，回答下列第下面的题目。 丁企业为增值税的一般纳税人，适用的增值税税率为17％，该企业原材料采用实际成本法核算，销售商品为丁企业的主营业务，如未特殊说明，该企业的存货均未计提跌价准备。2014年9月份发生的有关经济业务如下： (1)购入A材料一批，增值税发票上注明材料价款为16000元，增值税2720元，另支付材料运输费1000元。材料验收入库，款项均已通过银行付讫。运费按11％计算进项税额。 (2)委托外单位加工B材料(非金银首饰)，原材料价款20000元，支付加工费10000元， 取得的增值税专用发票上注明增值税税额为1700元，由受托方代收代交的消费税为 1000元，材料已加工完毕验收入库，款项均已支付。委托方收回后的材料用于继续生产 应税消费品。 (3)将50台自产产品作为福利分配给本公司销售人员。该批产品的生产成本总额为24000元，市场售价总额为30000元(不含增值税)。 (4)购买不需安装生产经营用设备一台，增值税专用发票注明价款70000元，增值税为11900元，符合增值税抵扣条件，款项已用银行存款付讫。 (5)在建工程领用A原材料10000元，应交的增值税1700元，假定根据税法规定增值税不可以抵扣。 (6)盘亏一批原材料A，成本为2000元，原支付增值税进项税额340元。经查系管理不善造成的材料丢失，尚未经批准处理。 (7)用自产的应纳消费税产品对外投资，产品成本为30000元，计税价格为40000元，增值税税率为17％，消费税税率为10％。 (8)出售房屋一幢，账面原值1000000元，已提折旧400000元，取得出售收入800000元，清理完毕，营业税税率为5％。 (9)本月实际交纳增值税10000元，消费税6000元，营业税4000元。 (10)本月计提管理用固定资产折旧10000元。 (2014年8月31日资产负债表中的固定资产项目金额是2000000元，存货是50000元，应付职工薪酬是2000元(贷方)，应交税费是14000元(贷方))业务(1)的会计分录正确的是（ ）。
【◆参考答案◆】：B
【◆答案解析◆】：本月的资产负债表中固定资产项目的金额=(9月初固定资产项目的金额)2000000+资料(4)70000-资料(8)(1000000-400000)-资料(10)10000=1460000(元)。
(4)【◆题库问题◆】：[单选] 某工业企业下设供电、供水两个辅助生产车间，采用交互分配法进行辅助生产费用的分配。2014年5月，供水车间交互分配前实际发生的生产费用为315000元，应负担供电车间的电费为94500元；供水总量为1750000吨(其中：供电车间耗用175000吨，基本生产车间耗用1225000吨，行政管理部门耗用350000吨)。供水车间2014年5月对辅助生产车间以外的受益单位分配水费的总成本为（ ）元。
A．283500
B．368550
C．378000
D．409500
A．283500
B．368550
C．378000
D．409500
【◆参考答案◆】：C
【◆答案解析◆】：本题考核辅助生产费用分配的交互分配法。本题采用的是交互分配法分配辅助生产费用，原理：先根据各辅助生产车间内部相互供应的数量和交互分配前费用分配率(单位成本)，进行一次交互分配；然后再将各辅助生产车间交互分配后的实际费用(即交互分配前的费用加上交互分配转入的费用，减去交互分配转出的费用)按对外提供劳务的数量，在辅助生产以外各受益单位之间进行分配。 本题中交互分配前供水车间实际发生的费用为315000元；应负担供电车间的电费为94500元；供电车间耗用水175000吨，应负担的费用=315000／1750000×175000=31500(元)，所以，供水车间对辅助生产车间以外的受益单位分配水费的总成本=315000+94500=31500=378000(元)。
(5)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司(增值税一般纳税人)因地震毁损原材料一批，当时购入取得的增值税专用发票注明的价款150万元，增值税税额25．5万元，根据保险责任范围及合同规定应由保险公司赔偿50万元，则处理后应计入（ ）。
A．管理费用100万元
B．营业外支出100万元
C．管理费用125．5万元
D．营业外支出125．5万元
A．管理费用100万元
B．营业外支出100万元
C．管理费用125．5万元
D．营业外支出125．5万元
【◆参考答案◆】：B
【◆答案解析◆】：【答案】B【解析】因自然灾害原因造成原材料的毁损，其进项税额可以抵扣，所以处理后应计入营业外支出的金额=150-50=100(万元)。
(6)【◆题库问题◆】：[材料题] 该办公楼达到预定可使用状态的人账价值是（ ）7i元。 要求：根据下述资料，回答下列第下面的题目： A公司为增值税一般纳税人，2013年发生下列与固定资产相关的经济业务： (1)该企业于2013年1月1日从银行取得长期借款200万元，年利率为7％，期限为5年，按年计息，每年1月5日付息，到期一次还本。该企业将取得的借款资金全部用于当年1月1日开工的一栋办公楼建设项目，假设建造期计提的借款利息均符合资本化条件。建造过程中发生以下业务： ①用借款购人工程物资一批，购买价款为200万元，增值税为34万元，当时全部领用； ②领用自产产品一批，成本196万元，增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税率为17％； ③工程建造过程中发生的在建工程人员工资总额164万元，尚未支付； ④企业的辅助生产车间为工程建造提供相关的水、电、劳务共计156万元； ⑤2013年12月31日办公楼项目完工并达到预定可使用状态。 (2)该办公楼投入使用后，企业采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限为10年，无净残值。 (3)2014年末，经测试，该办公楼存在减值迹象，其可收回金额为600万元。(分录中的额单位用万元表示) 业务(1)中有关长期借款的会计分录正确的有（ ）。
【◆参考答案◆】：D
【◆答案解析◆】：办公楼达到预定可使用状态的入账价值=(确认的长期借款利息费用)14+(领用原材料)234+(领用自产产品)230+(在建工程人员)164+(水、电、劳务)156=798(万元)。 资料③借：在建工程164 贷：应付职工薪酬164资料④借：在建工程156 贷：银行存款156
(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各企业，适用于单件．小批生产的有（ ）。
A．冶金企业
B．重型机器制造
C．纺织企业
D．设备修理作业
A．冶金企业
B．重型机器制造
C．纺织企业
D．设备修理作业
【◆参考答案◆】：B,D
【◆答案解析◆】：【正确答案】 BD【答案解析】分批法，是指以产品的批别作为产品成本核算对象，归集和分配生产成本，计算产品成本的一种方法。这种方法主要适用于单件、小批生产的企业，如造船、重型机器制造、精密仪器制造等，也可用于一般企业中的新产品试制或试验的生产、在建工程以及设备修理作业等。冶金、纺织企业属于大量大批的多步骤生产。 【该题针对“分批法的特点”知识点进行考核】
(8)【◆题库问题◆】：[单选] A公司年初利润分配科目所属“未分配利润”明细账借方余额为200万元(亏损弥补已经超过了五年)，本年实现净利润900万元，按照10％的比例提取法定盈余公积。该公司本年应提取的法定盈余公积为（ ）万元。
A．90
B．20
C．70
D．110
A．90
B．20
C．70
D．110
【◆参考答案◆】：C
【◆答案解析◆】：公司应当按照净利润(减弥补以前年度亏损)的10％提取盈余公积。该公司本年应提取的法定盈余公积=(900-200)×10％=70(万元)。注意本题中的200万元的亏损，是否超过五年，如果没有超过五年，则是税前进行弥补，如果超过五年则是用税后净利进行弥补。本题中明确指明是超过五年，则是用税后净利进行弥补的。
(9)【◆题库问题◆】：[单选] 企业下列行为，影响现金流量的是（ ）。
A．从银行提取现金
B．用现金购买的长期国债
C．用现金购买交易性金融资产
D．企业用自有固定资产置换其他公司原材料
A．从银行提取现金
B．用现金购买的长期国债
C．用现金购买交易性金融资产
D．企业用自有固定资产置换其他公司原材料
【◆参考答案◆】：C
【◆答案解析◆】：略。
(10)【◆题库问题◆】：[材料题] 甲公司2014年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的期末金额是（ ）万元。 要求：根据上述资料，回答下列第下面的题目。 甲有限责任公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17％，产品销售价款中均不含增值税额，产品销售成本按经济业务逐项结转。2014年1月1日所有者权益总额为5600万元，其中实收资本3000万元，资本公积1000万元，盈余公积600万元，未分配利润1000万元。2014年度，甲公司发生如下经济业务： (1)经批准，接受乙公司投入需要安装的设备，合同约定的价值为2000万元(与公允价值相符)，增值税税额为340万元；同时甲公司增加实收资本1500万元，相关法律手续已办妥。 (2)将持有的交易性金融资产出售，收到价款98万元。该交易性金融资产的账面价值为100万元，持有期间无公允价值变动。 (3)结转固定资产清理净损失20万元。 (4)计提经营租出设备折旧费30万元。 (5)按面值发行三年期、分期付息到期一次还本、年利率为7％的债券2000万元。 (6)除上述经济业务外，甲公司当年实现营业收入9800万元，发生营业成本5000万元、营业税金及附加300万元、销售费用100万元，管理费用300万元，财务费用50万元、营业外支出30万元，其中罚款支出10万元、税收滞纳金5万元。按照税法规定当年准予扣除的工会经费i00万元，实际发生并计人当期损益的工会经费150万元，除上述事项之外不存在其他纳税调整事项，也未发生递延所得税。所得税税率为25％。 (7)确认并结转全年所得税费用。 (8)年末将“本年利润”账户余额结转至未分配利润。 (9)年末按照10％的比例计提法定盈余公积，按5％的比例计提任意盈余公积。 (10)年末宣告分派上年现金股利500万元。 (11)年末将“利润分配——提取法定盈余公积、任意盈余公积、应付现金股利”明细科目余额结转至未分配利润。 假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。(答案中的金额单位用万元表示，保留两位小数)根据业务(1)至(4)，下列各项中，会计处理正确的是（ ）。
【◆参考答案◆】：D
【◆答案解析◆】：业务(10)： 借：利润分配——应付现金股利500 贷：应付股利500业务(11)： 借：利润分配——未分配利润943．97 贷：利润分配——提取法定盈余公积295．98 ——提取任意盈余公积147．99 ——应付现金股利500未分配利润=月初未分配利润金额1000+资料(8)2959．75-资料(11)943．97=3015．78(万元)。
