下列有关投资性房地产的会计处理方法，说法不正确的是（　）。

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关投资性房地产的会计处理方法，说法不正确的是（　）。
A．企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，但满足一定条件时也可采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量
B．条件允许下，企业可以同时采用成本模式和公允价值模式两种计量模式对投资性房地产进行后续计量
C．只有存在确凿证据表明其公允价值能够持续可靠取得的，才允许采用公允价值计量模式
D．投资性房地产满足一定条件时，可将成本模式变更为公允价值模式，并且追溯调整

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：企业一般应当采用一种模式对投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 在等待期内每个资产负债表日，企业对于以权益结算的股份支付，应当按授予日权益工具的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入（　）。
A．资本公积——股本溢价
B．应付职工薪酬
C．盈余公积
D．资本公积——其他资本公积

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：对于以权益结算换取职工服务的股份支付，企业应当在每个资产负债表日，按授予日权益工具的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时记入资本公积中的其他资本公积。

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算合并报表中的处置损益A公司2014年初购得B公司100%的股份，初始成本为10 000万元，当日B公司可辨认净资产公允价值为9 000万元（与账面价值一致），2014年全年实现公允净利润500万元，2014年末B公司持有的可供出售金融资产增值250万元，2015年第一季度B公司实现公允净利润120万元。2015年4月1日A公司出售了B公司60%的股份，售价为8 200万元。剩余股权在丧失控制权日的公允价值为5 000万元。剩余股份能够保证A公司对B公司的重大影响能力。A．B公司均按照净利润的10%计提盈余公积。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：合并报表当期的处置投资收益＝[（处置股权取得的对价＋剩余股权公允价值）－原有子公司自购买日开始持续计算的净资产×原持股比例]－商誉＋其他综合收益及其他资本公积×原持股比例＝8 200＋5 000－（9 000+500+250+120）*100%－（10 000-9 000）＋250*100%＝2 580（万元）。检验：2200+652-372+100=2 580 （万元）或者2200+652-522+250=2 580

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 对于公允价值计量中的“输入值”，以下说法中正确的是（　　）。
A．企业不可使用市场参与者在实务中使用的在出价和要价之间的中间价或其他定价惯例计量相关资产或负债
B．企业可使用要价计量资产头寸
C．企业可使用出价计量负债头寸
D．企业可使用要价计量负债头寸

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：企业不应使用与公允价值计量假定不一致的权宜之计，如对资产使用要价，对负债使用出价。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] A公司和B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。A公司以一项固定资产与B公司的一项长期股权投资进行资产置换，交换前后的用途不变。置换日资料如下：（1）A公司换出：固定资产成本为600万元，已计提折旧90万元，不含税公允价值为540万元，含税公允价值为631.8万元；支付固定资产清理费用10万元。（2）B公司换出：长期股权投资，账面余额为570万元，其中成本为400万元、损益调整150万元、其他综合收益10万元（产生原因为被投资单位的可供出售金融资产的累计公允价值变动）、其他权益变动10万元，已计提减值准备120万元，公允价值为700万元。（3）A公司另向B公司支付银行存款68.2万元。（4）假定该项交换具有商业实质，A公司换入长期股权投资而持有被投资企业40%的表决权资本，当日被投资企业可辨认净资产的公允价值为2000万元。下列有关A公司和B公司非货币性资产交换的会计处理中，不正确的是（　）。
A．A公司换入长期股权投资的入账价值为700万元
B．B公司换入固定资产的入账成本为540万元
C．A公司因该项非货币性资产交换确认营业外收入120万元
D．B公司换出长期股权投资确认的投资收益为250万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：A公司的会计处理：不含税补价＝700－540＝160（万元）；换入长期股权投资的成本＝540＋160＝700（万元）；或：＝540×1.17＋68.2＝700（万元）　　借：长期股权投资——投资成本　　　　700　　　　贷：固定资产清理　（600－90＋10）1040　　　　　　营业外收入 　　　（270－260）20　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　　　　　　　 （540×17%）91.8　　　　　　银行存款 　　　　　　　　　68.2　　借：长期股权投资——投资成本　（2000×40%－700）100　　　　贷：营业外收入 　　　　　　　　　　　　　　　　100　　B公司的会计处理：换入固定资产的成本＝700－160＝540（万元）；或：＝700－68.2－540×17%＝540（万元）。　　借：固定资产 　　　　　　　　　　　　　540　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）91.8　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　68.2　　　　长期股权投资减值准备　　　　　　　　120　　　　贷：长期股权投资 　　　　　　　　　　　570　　　　　　投资收益 　　　［700－（570－120）］250　　借：其他综合收益　　　　　　　10　　　　资本公积——其他资本公积　10　　　　贷：投资收益 　　　　　　　　20

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于比较报表中每股收益的列报说法正确的是（　　）。
A．比较财务报表中，各列报期间只要有一个期间列示了稀释每股收益，那么所有的期间均应当列示稀释每股收益
B．比较财务报表中，当基本每股收益金额与稀释每股收益金额相等时，可以选择列报基本每股收益或稀释每股收益
C．比较财务报表中，当基本每股收益金额与稀释每股收益金额相等时，可以只列报基本每股收益
D．比较财务报表中，各列报期间可以计算稀释每股收益的，则当期可以列示稀释每股收益，其他的期间视情况而定

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：编制比较财务报表时，各列报期间中只要有一个期间列示了稀释每股收益，那么所有列报期间均应当列示稀释每股收益，即使其金额与基本每股收益相等。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于市场参与者的说法中，正确的是（　）
A．企业在确定市场参与者时不应考虑所计量的相关资产和负债
B．企业在确定市场参与者时不应考虑该资产或负债的主要市场
C．企业以公允价值计量相关资产或负债，应当基于内部交易确定该资产或负债的公允价值
D．企业应当从市场参与者角度计量相关资产或负债的公允价值

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：企业在确定市场参与者时应考虑所计量的相关资产和负债，应考虑该资产或负债的主要市场。企业应当从市场参与者角度计量相关资产或负债的公允价值，而不应考虑企业自身持有资产、清偿或者以其他方式履行负债的意图和能力。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司适用所得税税率为25%，其20×9年发生的交易或事项中，会计与税收处理存在差异的事项如下：①当期购入作为可供出售金融资产的股票投资，期末公允价值大于取得成本160万元;②收到与资产相关政府补助1 600万元，不属于免税收入，相关资产至年末尚未开始计提折旧。甲公司20×9年利润总额为5 200万元，假定递延所得税资产/负债年初余额为零，未来期间能够取得足够应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司20×9年所得税的处理中，正确的有(　　)。
A．所得税费用为900万元
B．应交所得税为1 300万元
C．递延所得税负债为40万元
D．递延所得税资产为400万元

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】：20×9年年末可供出售金融资产的账面价值大于取得成本160万元，形成应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债的金额=160×25%=40(万元)，对应其他综合收益，不影响所得税费用，选项C正确;与资产相关的政府补助，不属于免税收入，税法规定在取得的当年全部计入应纳税所得额，会计处理为分期确认收入，所以在收到当期应确认递延所得税资产，确认递延所得税资产的金额=1 600×25%=400(万元)，选项D正确;甲公司20×9年应交所得税=(5 200+1 600)×25%=1 700(万元)，选项B错误;所得税费用的金额=1 700－400=1 300(万元)，选项A错误。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 按照《企业会计准则第8号——资产减值》的规定，下列表述不正确的是（　）。
A．折现率是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税后利率，该折现率是企业在购置或者投资资产时所要求的必要报酬率
B．企业对总部资产进行减值测试时，确定的减值损失金额应当首先抵减分摊至该资产组中商誉的账面价值
C．因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年末都应当进行减值测试
D．资产的公允价值减去处置费用后的净额，通常反映的是资产如果被出售或者处置时可以收回的净现金收入。其处置费用包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用等，但是财务费用和所得税费用等不包括在内。

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：选项A,折现率是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率，该折现率是企业在购置或者投资资产时所要求的必要报酬率

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2016年10月6日甲公司与乙公司签订委托代销合同，委托乙公司代销商品2000件。协议价为每件（不含增值税）0.05万元，每件成本为0.03万元，代销合同规定，乙公司按每件0.05万元的价格销售给顾客，甲公司按售价的5%向乙公司支付手续费，每季末结算。2016年10月7日发出商品。　　2016年12月31日收到乙公司开来的代销清单，注明已销售代销商品1600件，甲公司给乙公司开具增值税专用发票，未收到货款。2016年甲公司委托乙公司代销业务确认的营业利润为（　）。
A．80万元
B．100万元
C．28万元　
D．12万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：2016年甲公司委托乙公司代销业务确认的营业利润＝1600×0.05－1600×0.03－1600×0.05×5%＝28（万元）