利润表中列示的所得税费用，是当期所得税和递延所得税费用(或收益)的合计数。（）

(1)【◆题库问题◆】：[判断题] 利润表中列示的所得税费用，是当期所得税和递延所得税费用(或收益)的合计数。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：所得税费用=当期所得税+递延所得税费用(或收益)。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 长江公司为一家上市公司，适用所得税税率为25％。2013年1月1日购入A公司当日发行的5年期债券i000张，每张面值100元，共支付买价为109000元，另支付手续费1000元，作为持有至到期投资核算。该债券票面年利率为5％，市场利率为4％，利息于每年年末支付。2013年末预计该债券未来现金流量现值为80000元，长江公司预计未来4年内很可能产生的应纳税所得额为20000元。不考虑其他因素，长江公司2013年年末应确认递延所得税资产（）元。
A．7350
B．5000
C．7250
D．7500

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：2013年末持有至到期投资的账面价值=(109000+1000)×(1+4％)-1000×100×5％=109400(元)，可收回金额为80000元，则该投资发生了减值，因计提减值产生可抵扣暂时性差异=109400-80000=29400(元)；又因长江公司预计未来很可能产生的应纳税所得额是20000元，应以此为限确认递延所得税资产，所以长江公司2013年年末应确认递延所得税资产=20000×25％=5000(元)。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 关于所得税，下列说法中正确的有（）。
A．本期递延所得税资产发生额不一定会影响本期所得税费用
B．企业应将所有应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债
C．企业应将所有可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产
D．资产账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异

【◆参考答案◆】：A, D

【◆答案解析◆】：除企业合并以外的其他交易或事项中，如果该交易或事项的发生既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，且由此产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，形成的暂时性差异，该差异在交易或事项发生时不确认递延所得税的影响。

(4)【◆题库问题◆】：[单选,A2型题,A1/A2型题] 医学伦理学作为一门独立的学科首先产生于（）。
A．英国
B．法国
C．意大利
D．美国
E．中国

【◆参考答案◆】：A

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 甲企业于2008年10月20日自A客户处收到一笔合同预付款，金额为1000万元，作为预收账款核算，但按照税法规定，该款项属于当期的应纳税所得额，应计入取得当期应纳税所得额;12月20日，甲企业自B客户处收到一笔合同预付款，金额为2000万元，作为预收账款核算，按照税法规定，也具有预收性质，不计入当期应税所得，甲企业当期及以后各期适用的所得税税率均为25%，则甲企业就预收账款，下列处理正确的是万元。
A．确认递延所得税资产250
B．确认递延所得税资产500
C．确认递延所得税负债250
D．确认递延所得税资产750

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：企业在收到客户预付的款项时，因不符合收入确认条件，会计上将其确认为负债。税法中对于收入的确认原则一般与会计规定相同，即会计上未确认收入时，计税时一般也不计入应纳税所得额，即计税基础=账面价值;但是某些情况下，会计上不符合收入的确认条件，而税法规定应该计入当期应纳税所得额时，产生暂时性差异，即负债的账面价值大于计税基础，确认递延所得税资产。本题从A客户收取的预付款项，按照税法的规定该款项属于当期的应纳税所得额。所以确认递延所得税资产=1000×25%=250(万元)。

(6)【◆题库问题◆】：[判断题] 只要产生暂时性差异，就应确认相关的递延所得税资产或递延所得税负债。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：某些特殊情况下，存在暂时性差异，也不确认递延所得税影响，如符合税收优惠条件的自行研发的无形资产。

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：甲企业是2009年1月1日注册成立的公司，适用的所得税税率为25%。2009年度有关所得税会计处理的资料如下：(1)本年度实现税前会计利润240万元;(2)取得国债利息收入20万元;(3)持有的一项交易性金融资产期末公允价值上升30万元;(4)持有的一项可供出售金融资产期末公允价值上升50万元;(5)计提存货跌价准备10万元;(6)本年度开始计提折旧的一项管理用固定资产，成本为100万元，使用寿命为5年，预计净残值为0，按直线法计提折旧，税法规定的使用年限为10年，假定税法规定的折旧方法及净残值与会计规定相同。(2009年度除上述事项外，无其他纳税调整事项)要求：(1)采用资产负债表债务法计算本年度应交所得税。(2)计算本期应确认的递延所得税资产或递延所得税负债金额。(3)计算2009年利润表中列示的所得税费用，并做出相关的会计分录。

【◆参考答案◆】：(1)本年应交所得税=[税前会计利润240-国债利息收入20-交易性金融资产公允价值增加额30+存货跌价准备10+固定资产折旧(100/5-100/10)]×25%=52.5(万元) (2)交易性金融资产产生应纳税暂时性差异30万元; 可供出售金融资产产生应纳税暂时性差异50万元; 存货产生可抵扣暂时性差异10万元; 固定资产产生可抵扣暂时性差异10万元。 本期递延所得税负债发生额=(30+50)×25%=20(万元)，其中，可供出售金融资产产生的递延所得税负债=50×25%=12.5(万元) 本期递延所得税资产发生额=(10+10)×25%=5(万元) (3)本年度所得税费用=52.5+20-12.5-5=55(万元) 借：所得税费用     55 资本公积——其他资本公积     12.5 递延所得税资产5 贷：递延所得税负债20 应交税费——应交所得税52.5

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项确认的递延所得税费用不对应所得税费用的是（）。
A．可供出售金融资产公允价值变动
B．交易性金融资产公允价值变动
C．存货计提减值准备
D．外购无形资产

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：可供出售金融资产公允价值变动产生的暂时性差异，确认递延所得税对应的是“资本公积——其他资本公积”科目。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各事项中，会产生暂时性差异的有。
A．对固定资产计提减值准备
B．期末交易性金融资产的公允价值发生变动
C．企业的非公益性对外捐赠支出
D．企业违反合同协议而支付违约金

【◆参考答案◆】：A, B

【◆答案解析◆】：资产计提的减值准备，会减少资产的账面价值，但税法规定在发生实质性损失前不允许税前扣除，所以计提的资产减值准备不影响计税基础，账面价值与计税基础不相等，产生暂时性差异，故选项A是正确的;交易性金融资产期末公允价值的变动，会影响其账面价值，但在持有期间税法上不认可交易性金融资产公允价值的变动，其计税基础为其取得成本，所以账面价值与计税基础不同，会产生暂时性差异，故选项B是正确的;企业的非公益性对外捐赠支出，按税法规定是不允许税前扣除的，不产生暂时性差异，故选项C不正确;企业违反合同协议而支付的违约金，会计和税法的处理一致，不产生暂时性差异，故选项D不正确。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 某企业2012年因关联方债务担保确认了预计负债600万元。假定税法规定与该预计负债有关的费用不允许税前扣除。那么2012年末该项预计负债产生的暂时性差异为（）万元。
A．600
B．0
C．300
D．无法确定

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：计税基础一账面价值600万元一未来期间可税前扣除的金额0=600(万元)，所以该项预计负债的账面价值与计税基础相等，不产生暂时性差异。