A、B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。A公司以一台甲设备换入B公司的一项专利权,假定该专利权符合税

(1)【◆题库问题◆】：[单选] A．B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。A公司以一台甲设备换入B公司的一项专利权,假定该专利权符合税法免税条件，交换日甲设备的账面原价为1200万元，已提折旧60万元，已提减值准备50万元，其公允价值为1000万元，换出甲设备应交增值税税额170万元，A公司支付清理费用3万元。A公司另向B公司支付补价100万元。假定A公司和B公司之间的资产交换具有商业实质。A公司换入的专利权的入账价值为（　　）万元。
A．1270
B．1374
C．1184
D．1304

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：A公司换入专利权的入账价值=1000+170+100=1270（万元）

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司和乙公司有关诉讼资料如下：甲公司2015年8月2日起诉乙公司违约，乙公司根据其法律顾问的职业判断，认为乙公司胜诉的可能性为30%，败诉的可能性为70%。如果败诉，需要赔偿的金额在300～400万元之间，同时还应承担诉讼费2万元。甲公司根据其掌握的信息判断，认为胜诉的可能性为60%，如果胜诉，预计可获赔偿400万元。该诉讼案至2015年12月31日尚未判决。甲公司2015年有关未决诉讼的处理，正确的是（　）。
A．确认营业外收入400万元
B．确认其他应收款400万元
C．不确认资产且不需要披露
D．不确认资产但需要披露

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：或有资产不符合资产的确认条件，不应予确认。但或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 2×15年7月1日，甲公司为兴建厂房从银行借入专门借款10000万元，借款期限为2年，年利率为5％，借款利息按季支付。甲公司于2×15年10月1日正式开工兴建厂房，预计工期为1年3个月，工程采用出包方式。甲公司于开工当日、2×15年12月31日、2×16年5月1日分别支付工程进度款2400万元、2000万元、3000万元。因可预见的气候原因，工程于2×16年1月1日至3月31日暂停施工。该厂房于2×16年12月31日达到预定可使用状态，甲公司于当日支付剩余款项1600万元。甲公司自借入款项起，将闲置的借款资金投资于固定收益债券，月收益率为0.4％。不考虑其他因素，甲公司于2×16年度应予资本化的专门借款费用是（　　）万元。
A．243.86
B．327.2
C．410.4
D．500

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：甲公司于2×16年度应予资本化的专门借款费用＝10000×5％-[（10000-2400-2000）×4×0.4％＋（10000-2400-2000-3000）×8×0.4％]＝327.2（万元）。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] A公司为生产制造企业，适用的所得税税率为25%。2013年12月31日购入一项固定资产，该项固定资产入账成本为1 200万元，预计使用寿命为10年（与税法规定一致），预计净残值为0，按照直线法计提折旧，2014年年末可收回金额为950万元；2015年年末可收回金额为850万元。税法要求的折旧方式等与会计一致。税法规定，计提资产减值准备不得税前扣除，实际发生时才允许税前扣除。A公司2015年税前利润总额为4 000万元。假定不考虑其他因素，则下列关于A公司该项业务在2015年的会计处理，表述不正确的是（　）。
A．本期应转回的递延所得税资产为5万元
B．A公司应确认的所得税费用为1 000万元
C．2015年年初可抵扣暂时性差异余额为130万元
D．2015年期末递延所得税资产余额为28.89万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：本期应转回递延所得税资产＝（130－115.56）×25%＝3.61（万元），选项A错误；由于不存在非暂时性差异和税率变动，2015年所得税费用＝4 000×25%＝1 000（万元），选项B正确; 2014年期末账面价值＝1 200－1 200/10＝1 080（万元），大于可收回金额，因此计提减值准备＝1 080－950＝130（万元），减值后账面价值＝950（万元），计税基础＝1 200－1 200/10＝1 080（万元），形成130万可抵扣暂时性差异，即2015年可抵扣暂时性差异期初余额为130万元，选项C正确；2015年期末账面价值＝950－950/9＝844.44（万元），小于可收回金额，不计提减值，计税基础＝1 080－1 200/10＝960（万元），可抵扣暂时性差异期末余额为115.56万元，递延所得税期末余额为28.89万元，选项D正确。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司库存A产品的月初数量为4 000台，单位成本为每台2万元；A在产品账面余额为17700万元。当月为生产A产品发生直接材料、直接人工和制造费用共计22500万元，其中包括可修复的废品损失20万元。当月甲公司完成生产并入库A产成品16000台，月末在产品成本为5000万元。当月甲公司销售A产成品14000台。当月末甲公司库存A产成品数量为6 000台，甲公司采用一次加权平均法按月计算发出A产成品的成本。甲公司有关存货会计处理表述正确的是（　）。
A．可修复的废品损失20万元计入产品成本
B．完工入库产品成本为35220万元
C．销售产品成本为30200万元
D．库存商品期末成本为12980万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：选项B，完工入库产品成本＝期初在产品17700＋本月生产费用22500－月末在产品成本5000＝35200（万元）；选项C，销售产品成本＝14000×（8000＋35200）/（4 000＋16000）＝ 30240（万元）；选项D，库存商品期末成本＝8000＋35200－30240＝12960（万元）。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司于2015年1月1日与乙公司签订协议，以500万元购入乙公司持有的B公司20％股权从而对B公司具有重大影响。投资日B公司可辨认净资产账面价值与公允价值均为3000万元。2015年度B公司实现净利润300万元，B公司持有可供出售金融资产公允价值增加计入其他综合收益的金额为50万元，无其他所有者权益变动。甲公司2016年1月2日将该投资以700万元转让，不考虑其他因素，甲公司转让B公司股权投资时应确认的投资收益为（　　）万元。
A．670
B．30
C．40
D．20

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：2015年12月31日长期股权投资账面价值=500+（3000×20%-500）+300×20%+50×20%=670（万元），甲公司转让B公司股权投资时应确认投资收益=售价700-账面价值670+其他综合收益转入50×20%=40（万元）。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司从事土地开发与建设业务。2×15年1月20日，甲公司以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为18000万元，预计使用50年。2×15年2月2日，甲公司在上述地块上开始建造商业设施，建成后作为自营住宿、餐饮的场地。2×16年9月20日，商业设施达到预定可使用状态，共发生建造成本120000万元。该商业设施预计使用20年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。因建造的商业设施部分具有公益性质，甲公司于2×16年5月10日收到国家拨付的补助资金600万元。下列各项关于甲公司上述交易或事项的会计处理中，表述正确的有（　　）。
A．政府补助收到时确认递延收益600万元
B．收到的政府补助于2×16年9月20日开始摊销并计入损益
C．商业设施2×16年12月31日作为固定资产列示并按照118500万元计量
D．商业设施所在地块的土地使用权在建设期间的摊销金额计入当期损益

【◆参考答案◆】：A C

【◆答案解析◆】：企业取得与资产相关的政府补助应计入递延收益，选项A表述正确；收到的政府补助于2×16年10月开始摊销并计入损益，选项B表述错误；商业设施2×16年12月31日作为固定资产列示，列示金额＝120000-120000÷20×3÷12＝118500（万元），选项C表述正确；商业设施所在地块的土地使用权在建设期间的摊销金额应计入商业设施的建造成本，在非建设期间的摊销金额应计入当期损益，选项D表述错误。

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 判断2015年12月31日，企业合并的类型，计算长期股权投资的初始投资成本，并作出相应的会计处理。A公司于2014年1月1日以一组资产从B公司的原股东处取得B公司20%的股权，能够对B公司的生产经营决策产生重大影响。A公司的该组资产的公允价值和账面价值的相关资料如下： 项目公允价值（万元）账面价值（万元）交易性金融资产300200（取得时成本300，公允价值变动100）库存商品400200固定资产（厂房）1 2001 000（原价1 800，累计折旧800）可供出售金融资产300200（取得时成本150，公允价值变动50）合计2 2001 600 （1）2014年1月1日B公司可辨认净资产公允价值为12 000万元，账面价值为11 000万元。B公司除一批存货账面价值与公允价值不同外，其他资产的账面价值与公允价值均相同，该批存货的账面价值为1 000万元，公允价值为2 000万元，到2014年12月31日，该批商品对外销售30%。（2）2014年4月1日，A公司将其生产的一批产品销售给B公司。该批产品的售价为600万元（不含增值税），成本为400万元，未计提存货跌价准备。至2014年年末B公司对外销售该批产品的50%。（3）2014年度，B公司实现净利润2 000万元；B公司将其一栋办公楼转换为公允价值模式的投资性房地产，转换当日计入其他综合收益的金额为200万元；B公司持有M公司的一项可供出售金融资产，公允价值下降300万元；除此之外无其他引起所有者权益变动的事项。（4）2015年4月1日，B公司宣告发放现金股利800万元。A公司于2015年4月15日收到该现金股利。（5）2015年度，B公司发生亏损600万元。上年度内部交易有关的A产品在本期全部实现了对外出售，公允价值与账面价值不同的存货全部出售。期末经减值测试，对B公司投资未发生减值。（6）2015年12月31日，A公司以银行存款6000万元从B公司的其他股东处，再次取得了B公司40%的股权，从而能够对B公司的生产经营决策实施控制。其他相关资料：（1）相关资产转让手续均于交易发生当日办理完毕。（2）A公司和B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，除增值税外，不考虑其他相关税费的影响。（3）A公司按照净利润的10%计提法定盈余公积。（4）A公司与B公司的股东在交易之前均不存在关联方关系。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：（2）该项企业合并属于多次交易实现非同一控制下企业合并。购买日个别财务报表中长期股权投资的初始投资成本=2300+6000=8300（万元）。会计处理：借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　　　6000　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6000借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　　　2300长期股权投资——其他综合收益　　　　　　　　　　　20 ——损益调整 80【320-160--240】贷：长期股权投资——投资成本　　　　　　　　　　　　2400【2268+132】

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 非同一控制下企业合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的部分，正确的会计处理有（　）。
A．在吸收合并的情况下，应计入购买方的合并当期的个别利润表
B．在吸收合并的情况下，应体现在合并当期的合并利润表中
C．在控股合并的情况下，应体现在合并当期期末的合并利润表中
D．在控股合并的情况下，应计入购买方的合并当期的个别利润表

【◆参考答案◆】：A C

【◆答案解析◆】：企业合并成本小于合并中取得的被购买方净资产公允价值份额的部分，应计入合并当期损益。在吸收合并的情况下，上述企业合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，应计入购买方的合并当期的个别利润表；在控股合并的情况下，上述差额应体现在合并当期的合并利润表中，不影响购买方的个别利润表。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列费用应当在发生时计入存货成本的有（　）。
A．非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用
B．已验收入库后原材料发生的仓储费用
C．验收入库前原材料发生的仓储费用
D．为生产产品发生直接人工费用和制造费用

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】：选项AB，应计入当期损益，不得计入存货成本。