截止测试的目的主要是确定被审计单位的交易是否已计入恰当的会计期间。该程序可能与管理层对财务报表的()认定相关。

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 截止测试的目的主要是确定被审计单位的交易是否已计入恰当的会计期间。该程序可能与管理层对财务报表的()认定相关。
A．存在
B．完整性
C．截止
D．分类和可理解性

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：如果交易记录的归属期不正确，比如将应记入本期的业务推迟至下期入账，则势必同时导致本期记录不完整和下期记录不真实。【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 下面有关鉴证业务的叙述正确的是()。
A．注册会计师的审计意见应合理保证预期使用者利用财务报表做出正确的决策
B．注册会计师对鉴证对象信息是否不存在重大错报提供合理保证，其结论的提出可以是积极方式也可以是消极方式
C．注册会计师对鉴证对象或鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度
D．在基于责任方认定业务中，预期使用者通过阅读鉴证报告才能获得鉴证对象信息

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：注册会计师的审计意见应合理保证预期使用者决策所依据的财务报表信息是可靠的，而不能保证决策是正确的，故选项A错误。对于合理保证业务，应以积极方式提出结论，故选项B错误。在直接报告业务中，预期使用者通过阅读鉴证报告才能获得鉴证对象信息，故选项D错误。【该题针对""知识点进行考核】

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 中国第一家会计师事务所是()
A．潘序伦会计师事务所
B．正则会计师事务所
C．立信会计师事务所
D．安永会计师事务所

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：【答案解析】：谢霖先生创办的中国第一家会计师事务所——正则会计师事务所获准成立。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关PPS抽样的说法中，正确的是()。
A．如果总体的错报率低于15％，可以使用PPS抽样
B．如果总体规模小于3000，不能使用PPS抽样
C．PPS抽样要求总体每一实物单元的错报金额不能超过其账面金额
D．当总体中错报数量增加时，通常情况下，PPS抽样的样本规模将小于传统变量抽样的样本规模

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：PPS抽样必须满足两个条件：第一，总体的错报率很低（低于10%）且总体规模在2000以上；第二，总体重任一项目的错报不能超过该项目的账面金额。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师基于会计分录测试的目的，对被审计单位的会计分录和其他调整进行分类，包括（）。
A．标准会计分录
B．非标准会计分录
C．其他调整
D．编制合并报表时作出的调整分录

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：选项D属于其他调整。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 甲企业和乙企业同为电信领域最大的服务商，A会计事务所预同时承接这两个客户的年报审计业务，在承接业务前，以下做法正确的有（）
A．分别告知甲企业和乙企业并征得他们的同意
B．如果客户不同意，A事务所只能选择为一方提供服务
C．如果客户同意，A事务所需要分派不同项目组为甲企业和乙企业提供服务
D．A事务所应当履行告知义务，但无须征得客户的同意

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务，注册会计师应当告知客户，并在征得他们同意的情况下执行业务。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 目前，我国的会计师事物所主要是实行（），这种审计方法由符合性测试和实质性测试两步骤组成。
A．符合性测试审计
B．委托审计
C．实质性测试审计
D．制度基础审计

【◆参考答案◆】：D

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 国内市场的提琴生产企业主要有哪几家？

【◆参考答案◆】：泰兴4家；广州说出3家；北京3家。泰兴：凤灵、斯坦特、泰乐、琴艺、博音、琴海、东方等等；广州：红棉、克雷蒙娜、揭阳长城、吉声；北京：华东乐器、艺苑、天力、森林、凯明、圣杰红艺等；上海超拨、上海音学院工厂（金钟）；香港俊文；河北金音。

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 综合题：ABC会计师事务所首次接受委托，负责审计上市公司甲公司2014年度财务报表，并委派A和B注册会计师负责该业务。相关资料如下：资料一：甲公司2013年度财务报表由EFG会计师事务所承接并进行审计，E注册会计师担任审计项目合伙人。资料二：B注册会计师对主营业务收入的发生认定进行审计，抽取了部分记账凭证进行检查，检查结果如下：审计说明：（1）根据销售合同约定，在客户收到货物、验收合格并签发收货通知后，甲公司取得收取货款的权利。审计中已检查销售合同。（2）已检查记账凭证日期、发票日期和出库日期，均未发现异常。发票和出库单中的其他信息与记账凭证一致。（3）选取的记账凭证中编号为2的记账凭证反映，甲公司在2013年度销售并确认收入的一笔交易，于2014年2月发生销货退回。甲公司未按规定调整2013年度财务报表，前任注册会计师于2014年3月对甲公司2013年度财务报表出具了标准审计报告。（4）选取的记账凭证中编号为6的记账凭证反映的销售额较高，财务经理解释系调整售价所致。资料三：因主导产品不符合国家环保要求，政府部门于2014年12月要求甲公司在2015年9月30日前停止生产和销售该类产品。A和B注册会计师复核了管理层对持续经营能力作出的评估和拟采取的应对措施，认为在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性。甲公司已在财务报表附注中作出充分披露。要求：（1）针对资料一，A和B注册会计师在接受委托前与EFG会计师事务所进行沟通，其需要关注和询问的事项都包括哪些。（2）针对资料二中的审计说明第（1）（2）（4）项，逐项指出B注册会计师实施的审计程序中存在的不当之处，并简要说明理由。（3）针对资料二中的审计说明第（3）项，假定不考虑其他条件，如果拟对2014年度财务报表出具标准审计报告，按照审计准则的要求，指出管理层和注册会计师分别应当采取哪些措施。（4）假定只存在资料三所述情况，代为续编以下审计报告。审计报告甲公司全体股东：（引言段略）一、管理层对财务报表的责任（略）二、注册会计师的责任（略）三、审计意见××会计师事务所中国注册会计师：A（盖章）（签名并盖章）中国注册会计师：B（签名并盖章）中国××市二○一五年×月×日

【◆参考答案◆】：（1）①是否发现甲公司管理层存在诚信方而的问题；②前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧；③前任注册会计师向甲公司治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内部控制缺陷；④前任注册会计师认为导致甲公司变更会计师事务所的原因。（2）审计程序设计恰当性分析：①说明（1），注册会计师的审计程序存在不当之处，因为已经说明"在客户收到货物、验收合格并签发收货通知后，甲公司才取得收取货款的权利"，所以此时注册会计师在审计中仅仅检查了销售合同是不够的，还应该检查客户签发的收货通知单。②说明（2），注册会计师的审计程序存在不当之处，对编号为1的记账凭证未实施进一步检查。该记账凭证的日期早于发票日期和出库单日期，要实施进一步检查。③说明（4），注册会计师的审计程序存在不当之处。对编号为6的记账凭证未实施进一步检查，上述两笔记账凭证反映的销售额明显高于其他测试项目，有可能表明存在舞弊，不应仅依赖管理层的解释。（3）针对事项（3），属于注册会计师注意到的可能影响上期财务报表的重大错报，而以前未就该重大错报出具非无保留意见的审计报告，则这种情况下：①管理层应当采取下列措施：一是更正上期财务报表；二是在本期财务报表中对对应数据进行恰当调整和列报，使之与更正后的上期财务报表一致，并在附注中对更正情况作出充分披露。②注册会计师应当采取下列措施，一是针对更正的上期财务报表重新出具审计报告。二是针对管理层采取的措施实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据。（4）续写审计报告三、审计意见我们认为，甲公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了甲公司2014年12月31日的财务状况以及2014年度的经营成果和现金流量。四、强调事项我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注×所述，甲公司由于主导产品不符合国家环保要求，被政府部门于2014年12月要求在2015年9月30日前停止生产和销售该类产品。甲公司已在财务报表附注×中充分披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性，可能无法在正常的经营过程中变现资产、清偿债务。本段内容并不影响已发表的审计意见。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关重要性的说法中不正确的有()。
A．注册会计师在对错报重要性的考虑时，必须同时考虑数量和性质两个方面。只有数量和性质两方面都重要了，才可以说该错报是重要的
B．为保证计划审计工作的效果，审计计划应由项目合伙人独立完成
C．一般而言财务报表使用者十分关心流动性较高的项目，但是基于成本效益原则，注册会计师应当从宽确定重要性水平
D．通常而言，实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的70%～90%

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：选项A，重要性包括对数量和性质两个方面的考虑，但是只要一个方面重要，那么该错报就是重要的;选项B，项目合伙人和项目组其他关键成员均应当参与计划审计工作，利用其经验和见解，以提高计划过程的效率和效果;选项C，财务报表使用者十分关心的项目的重要性水平要从严确定，这体现了"重要性概念应当从财务报表使用者的角度来考虑"的观点，因此对于重要的项目不可以考虑成本效益原则，应当首先保证审计质量;选项D，通常而言，实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%～75%。【该题针对"重要性及重要性水平"知识点进行考核】