关于企业现金流量表的下列表述，正确的是（）。

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 关于企业现金流量表的下列表述，正确的是（）。
A．分期付款购买的固定资产所支付的价款应当计入“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目中
B．以现金购买的三个月到期的国库券所支付的价款应当计入“投资支付的现金”项目中
C．接受捐赠收到的现金应当计入“收到其他与投资活动有关的现金”项目中
D．购买固定资产支付的增值税计入“购买固定资产、无形资产及其他长期资产支付的现金”项目中

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：分期付款购买的固定资产具有融资的性质，所支付的现金属于筹资活动产生的现金流量，应记入“支付其他与筹资活动有关的现金”项目中，选项A错误；三个月到期的国库券属于现金等价物，以现金购买三个月到期的现金流量属于以现金购买现金，不属于现金流量，选项B错误；接受捐赠收到的现金应记入“收到其他与经营活动有关的现金”项目中，选项C错误；购买固定资产支付的增值税属于购买固定资产的支出，计入“购买固定资产、无形资产及其他长期资产支付的现金”项目中。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司2014年度涉及所得税的有关交易或事项如下：（1）甲公司持有乙公司40%股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司2013年2月8日购入，其初始投资成本为3000万元，初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为800万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。（2）2014年1月1日，甲公司开始对A设备计提折旧。A设备的成本为16000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。根据税法规定，A设备的折旧年限为16年。假定甲公司A设备的折旧方法和净残值符合税法规定。（3）2014年7月5日，甲公司自行研究开发的B专利技术达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。B专利技术的成本为8000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。根据税法规定，B专利技术的计税基础为其成本的150%。假定甲公司B专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。（4）2014年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备2000万元。该商誉系2012年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司100%股权并吸收合并丁公司时形成的，初始计量金额为4000万元，丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100%股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定，甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。（5）甲公司的C建筑物于2012年12月30日投入使用并直接出租，成本为13600万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2014年12月31日，已出租C建筑物的累计公允价值变动收益为2400万元，其中本年度公允价值变动收益为1000万元。根据税法规定，已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础，折旧年限为20年，净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。甲公司2014年度实现的利润总额为20 000万元，适用的所得税税率为25%。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。下列各项关于甲公司2014年度所得税会计处理的表述中，正确的有（　）。
A．确认所得税费用4950万元
B．确认应交所得税5180万元
C．确认递延所得税收益230万元
D．确认递延所得税资产800万元

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：应交所得税＝[20000＋（2）16000/10-16000/16－（3）8000/10×1/2×50%＋（4）减值2000＋（5）（－1000-13600/20）]×25%＝[20000＋（2）600－（3）200＋（4）减值2000＋（5）（－1680）]×25%=5180（万元）；应确认递延所得税资产＝[（2）（会计折旧16000/10－税法折旧16000/16）＋（4）2000]×25%＝650（万元）（递延所得税收益）；应确认递延所得税负债＝1680×25%＝420（万元）（递延所得税费用）；应确认递延所得税收益＝650—420＝230（万元）；应确认所得税费用＝5180－230＝4950（万元）。【思路点拨】先确定资产和负债的计税基础，然后确定属于可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异，进而计算递延所得税费用。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 大海公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2015年有关销售商品业务资料如下：（1）2015年1月1日，向A公司销售商品一台，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为2000万元，增值税额为340万元，该商品的公允价值为1800万元，实际成本为1800万元，未计提存货跌价准备。当日，大海公司又将该商品以经营租赁的方式租回作为管理用固定资产，租期为4年。合同规定每年年末支付租金70万元。（2）1月1日，向B公司销售商品一批，增值税专用发票上注明价格为200万元，增值税额为34万元。商品已发出，款项已收到。销售合同规定，该批商品销售价格的30%属于商品售出后5年内提供后续服务的服务费。该商品的实际成本为120万元。至当年年末共发生后续服务成本10万元，假定均为提供服务人员的工资。（3）为响应我国政府部门倡导的汽车家电以旧换新、搞活流通扩大消费、促进再生资源回收利用的相关政策，积极开展家电以旧换新业务。2015年3月，大海公司向C公司销售电视机200台，每台不含税价款0.5万元，每台成本0.2万元；同时回收C公司200台旧电视机作为原材料核算，回收价款总额为4.68万元（包括增值税进项税额）；款项均已经收付。则下列关于大海公司2015年有关销售业务的处理，正确的有（　）。
A．确认管理费用70万元
B．确认营业成本1970万元
C．确认营业收入2052万元
D．期末递延收益余额为198万元

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】：确认营业收入＝（1）1800+（2）200×（1－30%）＋200×30%/5＋（3）200×0.5＝2052（万元）确认营业成本＝（1）1800＋（2）120＋10＋（3）200×0.2＝1970（万元）确认管理费用＝（1）70－（2000－1800）/4＝20（万元）年末“递延收益”科目的余额＝（2）60－60/5＋（1）200－200/4＝198（万元）

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。2014年初“预计负债—预计产品保修费用”余额为500万元，“递延所得税资产”余额为125万元。2014年税前会计利润为1000万元。2014年发生下列业务：（1）甲公司因销售产品承诺提供保修服务，按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。甲公司2014年实际发生保修费用400万元，在2014年度利润表中因产品保修承诺确认了600万元的销售费用。（2）甲公司2014年12月31日涉及一项合同违约诉讼案件，甲公司估计败诉的可能性为60%，如败诉，赔偿金额很可能为100万元。假定税法规定合同违约损失实际发生时可以税前扣除。下列关于甲公司2014年会计处理的表述中，正确的有（　）。
A．与产品售后服务相关的预计负债余额为700万元
B．与产品售后服务相关费用应确认递延所得税资产50万元
C．合同违约诉讼相关的预计负债余额为100万元
D．合同违约诉讼案件应确认递延所得税收益25万元

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：选项A．B，与产品售后服务相关的预计负债的账面价值＝500－400＋600＝700（万元）；预计负债的计税基础＝700－700＝0；可抵扣暂时性差异累计额＝700（万元）；2014年末“递延所得税资产”余额＝700×25%＝175（万元）；2014年“递延所得税资产”发生额＝175－125＝50（万元），所以正确。选项C．D，与合同违约诉讼相关的预计负债计税基础＝100－100＝0（万元）；可抵扣暂时性差异＝100（万元）；“递延所得税资产”发生额＝25（万元），所以正确。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 在现金流量表附注中的补充资料，将净利润调节为经营活动产生的现金流量时，下列各调整项目中，属于调减项目的是（　）。
A．投资收益
B．递延所得税负债增加
C．公允价值变动损失
D．固定资产报废损失

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：选项A，投资收益增加了净利润，应作为调减项目处理。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 以下关于权益结算的股份支付的确认和计量原则，正确的有（　）。
A．企业应在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础，按照权益工具在授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入资本公积中的股本溢价
B．授予后立即可行权的换取职工提供服务的以权益结算的股份支付，应在授予日按照权益工具的公允价值，将取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入资本公积中的其他资本公积
C．换取职工服务的股份支付，企业应当以股份支付所授予的权益工具的公允价值计量
D．换取其他方服务的股份支付，企业应当以股份支付所换取的服务的公允价值计量。

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】：企业应在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础，按照权益工具在授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入资本公积中的其他资本公积，选项A错误。授予后立即可行权的换取职工提供服务的以权益结算的股份支付，应在授予日按照权益工具的公允价值，将取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入资本公积中的股本溢价，选项B错误。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为货物运输公司，增值税税率为11%，属于营业税改征增值税的企业，2015年12月承担了乙公司一批货物的运输，将一批货物从北京运往广州，其中从北京到武汉由甲公司负责运输，从武汉到广州由乙公司负责运输（乙公司也是营改增企业），甲公司单独支付乙公司运输费用。　　该业务甲公司从乙公司取得价款33.3万元，并开具增值税专用发票，价款为30万元，增值税3.3万元。另支付给乙公司13.32万元，并取得增值税专用发票，价款为12万元，增值税1.32万元。则因该项业务甲公司应计算缴纳的增值税为（　）。
A．3.3万元　
B．1.32万元
C．0
D．1.98万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：甲公司分录为：　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　33.3　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　 30　　　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　 3.3　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　12　　　　应交税费—应交增值税（进项税额）　　1.32　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　 13.32　　所以，因该项业务甲公司应该缴纳的增值税＝3.3－1.32＝1.98（万元）。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 已确认的政府补助需要返还的，下列情况正确的处理方法是（　）。
A．不存在相关递延收益的，直接计入未分配利润
B．不存在相关递延收益的，直接计入当期损益
C．存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入资本公积
D．存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入未分配利润

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：已确认的政府补助需要返还的，应当分别下列情况处理：（1）存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益（营业外收入）。 （2）不存在相关递延收益的，直接计入当期损益（营业外收入）。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 外币可供出售金融资产（债券工具）采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，应计入的会计科目是（　　）。
A．其他综合收益
B．财务费用
C．营业外支出
D．公允价值变动损益

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：可供出售非货币性金融资产的汇兑差额计入其他综合收益，可供出售货币性金融资产的汇兑差额计入财务费用。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 乙公司2015年9月30日在证券市场上发行短期公司债券用于某项投资业务，债券按面值1000万元公开发行，乙公司承诺在6个月后以1050万元回购，乙公司发行债券的相关交易费用10万元,实际收到发行收入990万元，乙公司将其确认为交易性金融负债。2015年12月31日该债券的公允价值为1025万元,2016年3月31日乙公司以1050万元购回所发行的债券。乙公司从发行债券至回购债券累计确认的投资收益为（　　）万元。
A．-35
B．-50
C．-60
D．-25

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：该金融负债累计确认的投资收益=现金总流入-现金总流出=1000（按面值购入，所以总流入是1000）-（1050+10）=-60（万元）。或者是-10-（1050-1025）-（1025-1000）=-60